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■ 本報記者 高歌
黨的二十大報告指出，必須堅持科 技是第一生產力、人才是第一資源、創(chuàng) 新是第一動力，深入實施科教興國戰(zhàn) 略 、人 才 強 國 戰(zhàn) 略 、創(chuàng) 新 驅 動 發(fā) 展 戰(zhàn) 略，開辟發(fā)展新領域新賽道，不斷塑造 發(fā)展新動能新優(yōu)勢 。提供科研經費結 題審計服務，正是注冊會計師行業(yè)發(fā)揮 專業(yè)優(yōu)勢服務科教興國戰(zhàn)略的重要 組 成部分 。
根據(jù)最新科研經費管理政策更新相 關審計要求，北京注冊會計師協(xié)會專業(yè) 技術委員會近日修訂發(fā)布《北京市科技 計劃項目(課題)驗收(結題)經費審計 實務操作指引》(以下簡稱《操作指引》， 供會計師事務所執(zhí)業(yè)參考。
《操作指引》包含業(yè)務約定書、審計 報告、承諾函 、審計問題確認單以及相 關工作底稿等文本，有助于北京地區(qū) 會計師事務所規(guī)范開展北京市科技計 劃項目(課題)驗收(結題)經費審計工 作，為科研資金監(jiān)督和管理提供更有 價值的專業(yè)意見。
聚焦變化 注重實質
“本次修訂并重新發(fā)布《操作指引》 是北京注協(xié)專業(yè)技術委員會成立后的 一項重要工作 。”北京注協(xié)專業(yè)技術委 員會主任委員、致同全國專業(yè)技術主管 合伙人邱連強向《中國會計報》記者表 示，《操作指引》的修訂內容經過協(xié)會領 導、相關政府部門代表和專業(yè)技術委員 會專家的集中研討和反復論證。
北京注協(xié)專業(yè)技術委員會委員、信 永中和會計師事務所合伙人宋振玲補 充道，當前，相關科技計劃經費管理政 策和審計規(guī)程都有新的變化，北京注協(xié) 專業(yè)技術委員會對《北京市科技計劃項 目(課題)驗收(結題)經費審計實務操 作指引(2020 年)》進行修訂，不僅是為 了進一步指導提升北京市科技計劃項 目(課題)結題審計質量和效率，也是落 實北京市科技創(chuàng)新“放管服”改革政策、 激發(fā)科研人員的創(chuàng)造性和創(chuàng)新活力、促 進科技事業(yè)發(fā)展的需要。
“本次修訂不僅注重實質、聚焦北京 科技計劃項目特點，還注意總結課題審 計實務經驗 。”宋振玲向記者系統(tǒng)介紹 了本次修訂的主要內容。
一是根據(jù)《北京市科技計劃項目(課 題)經費管理辦法》(京財科文〔2021〕 1822 號)(以下簡稱京財科文〔2021〕1822 號)等最新科技經費管理政策，更新相 關要求。
例如，針對“強化項目(課題)承擔單 位法人責任”，《操作指引》要求注冊會 計師了解并在審計報告中增加披露課 題承擔單位是否在單位內部主動公開 項目立項等信息并接受內部監(jiān)督，是否 按照規(guī)定落實了配套(自籌)資金足額 到位，與財政資金同步等額支出 。對于 配套資金未足額到位事項從一類問題 調整至二類問題，取消縣財政配套資金 來源 。一類問題增加通過虛假合同、虛 假票據(jù)、虛構事項、虛報人員等弄虛作 假，轉移 、套取 、報銷重點研發(fā)計劃資 金，設置賬外賬問題。
針對“簡化預算編制和管理，《操作 指引》要求注冊會計師對于直接費用精 簡按設備費、業(yè)務費、勞務費三大類審 計和報告經費支出使用情況 。關注課 題承擔單位內部規(guī)程是否實質性落實 預算管理政策如規(guī)范預算調整備案要 求，一類問題增加未按規(guī)定調劑預算， 取消發(fā)生設備購置、租賃、測試、化驗、 加工，對外合作等事項未簽訂相關合同 或協(xié)議 。二類問題取消會議費 、差旅 費、國際合作與交流費三項支出之和是 否突破三項支出預算總額；設備費、勞 務費、咨詢費是否超預算。
二是依據(jù)中注協(xié)修訂后《中央財政 科技計劃項目(課題)結題審計指引》中 審計報告最新變化，調整優(yōu)化北京市科 技計劃項目(課題)驗收(結題)經費審 計報告結構。
例如，大幅修訂審計報告引言段內 容，增加審計期間、執(zhí)行的審計工作精 簡被審計課題單位責任和注冊會計師 責任的描述，并調整到審計報告第八 項 。明確被審計課題單位責任和注冊 會計師審計責任，在審計報告中刪除項 目(課題)經費總決算表，注冊會計師可 作為審計資料獲取并實施審核程序。
三是依據(jù)京財科文〔2021〕1822 號及 修訂后審計報告，調整優(yōu)化審計工作底 稿參考模板。
例如，底稿 B2經費支出審計按三大 類列示，刪除細項預算控制的審核要求, 細化底稿審核要點提示 。底稿 A5-3 修 訂課題承擔單位情況調查問卷，增補 預算管理、資金核算與管理、直接費用 管理的相關內容 。底稿 A6 法人責任 落實情況，合并了經費明細支出管理， 統(tǒng)稱經費支出管理辦法 。底稿 C 增加 獲取承擔單位項目(課題)支出明細賬 審計基礎資料要求，并加蓋財務章及 騎縫章。
用好指引 提高質量
科研經費結題審計工作是作為科研 管理的重要環(huán)節(jié)之一，其審計質量直接 影響著國家科技經費管理改革的成效。
對于如何用好《操作指引》，規(guī)范開 展相關服務，宋振玲提醒會計師事務所 注意，中央財政科技計劃項目(課題)結 題審計與北京市科技計劃項目(課題) 驗收(結題)經費審計依據(jù)的科研經費 管理辦法不同，執(zhí)行審計程序時需要掌 握相關政策要求，恰當應用于不同類型 的審計項目。
具體而言，《操作指引》依據(jù)的是北 京市財政部門現(xiàn)行財政經費管理相關 制度規(guī)定，以及北京市科技計劃項目相 關管理規(guī)定 。會計師事務所在使用時 應隨時關注北京市科技經費管理相關 制度和北京市財政部門相關管理要求 的變化，并按照上述制度、要求及時自 行修訂相關審計工作文件 。開展中央 財政科技計劃項目(課題)結題審計業(yè) 務，應遵照中注協(xié)于今年 6 月發(fā)布的《中 央財政科技計劃項目(課題)結題審計 指引》執(zhí)行。
“承接該類審計業(yè)務的會計師事務 所，需要針對該類業(yè)務設計會計師事務 所技術文件規(guī)程和質量復核流程 。學 習掌握該類業(yè)務政策法規(guī)，培養(yǎng)具有 科研計劃項目審計經驗的團隊 。”宋 振玲進一步表示，科研項目審計政策 性強，擬承做該類業(yè)務的會計師事務 所要正確理解和重視該類業(yè)務風險和 影 響，審 計 人 員 需 要 強 化 學 習，及 時 更新知識，掌握科研項目“放管服”精 神，在業(yè)務執(zhí)行中做好政策宣傳和解 讀，增 強 職 業(yè) 判 斷 能 力 和 經 驗，按 照 目標相關性、政策相符性、經濟合理性 審計項目支出情況，避免機械套用《操 作指引》。
“對于大部分會計師事務所而言，科 技計劃項目驗收經費審計業(yè)務仍是一 項創(chuàng)新業(yè)務，加深對此領域的研究，有 利于拓寬轄區(qū)內會計師事務所的服務 范圍，增強創(chuàng)新能力并提升綜合服務水 平。”邱連強表示，北京注協(xié)專業(yè)技術委 員會將深入貫徹新發(fā)展理念，在業(yè)務創(chuàng) 新、技術創(chuàng)新、工具和模型創(chuàng)新等方面 滿足會員需要，幫助注冊會計師行業(yè)更 好地服務于國家建設。
