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 戰(zhàn)金金

—、引言
公立學(xué)?；径际侨~撥款的 事業(yè)單位，近些年隨著行政事業(yè)單 位的不斷改革以及財(cái)政等部門的不 斷推動(dòng)，各學(xué)校基本都建立了內(nèi)部 控制體系，但仍存在很多的問題， 如對內(nèi)部控制這項(xiàng)工作的重視程度 較低、專業(yè)能力欠缺、內(nèi)部控制制 度不完善、執(zhí)行和監(jiān)督力度不足、 缺少風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、信息化水平較 低等，這些問題既影響了工作效率， 同時(shí)也暴露出了學(xué)校發(fā)展過程中的 一些風(fēng)險(xiǎn)，這就迫切需要學(xué)校將內(nèi) 部控制體系建設(shè)作為一項(xiàng)重要的工 作，以促進(jìn)學(xué)校穩(wěn)健發(fā)展。
二、內(nèi)部控制體系建設(shè)概述
內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)比 較系統(tǒng)和全面的工作，會(huì)涉及到單 位的各個(gè)方面，可以說是需要全員 參與的一項(xiàng)工作，由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng) 險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、 內(nèi)部監(jiān)控五要素構(gòu)成，各要素關(guān)系 密切、相輔相成，內(nèi)容主要分為單 位層面和業(yè)務(wù)層面兩大部分。單位 層面涉及的主要是偏管理方面的內(nèi) 容，包括成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和 內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)小組、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn) 評估和控制方法、權(quán)力運(yùn)行制衡機(jī) 制建立等，業(yè)務(wù)層面涉及的主要是 具體業(yè)務(wù)方面的內(nèi)容，包括預(yù)算業(yè) 務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購 業(yè)務(wù)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、國有資 產(chǎn)業(yè)務(wù)管理、合同業(yè)務(wù)管理、其他 管理領(lǐng)域，一套完整的內(nèi)部控制體 系需要形成閉環(huán)管理，從而做到規(guī) 避風(fēng)險(xiǎn)，解決問題，提高效率，實(shí) 現(xiàn)管理目標(biāo)，確保單位健康長效運(yùn) 行。
三、內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義
（-）有利于職責(zé)劃分，提高 工作效率
學(xué)校專門負(fù)責(zé)行政后勤的人 員相對較少，大多業(yè)務(wù)是由老師兼 任或者老師轉(zhuǎn)為的專任行政后勤人 員負(fù)責(zé)，俗話說"隔行如隔山"， 所以有些人員對工作不是很熟悉， 對自己需要負(fù)責(zé)的事情及權(quán)責(zé)也比 較迷茫，尤其是剛接任的人員，對 該崗位要做的工作了解甚少，而內(nèi) 部控制體系可以通過建立完善的制 度和明晰的流程對各項(xiàng)工作進(jìn)行細(xì) 化，對相應(yīng)職責(zé)進(jìn)行明確劃分，規(guī) 定各口各人員需要負(fù)責(zé)的具體事項(xiàng) 及上下需要溝通的部門和人員，這 樣即便是剛接任的人員也可以了解 自己需要做什么，承擔(dān)著什么樣的 責(zé)任，有問題需要找誰溝通，能在 —定程度上幫助工作人員了解自己 的工作內(nèi)容和職責(zé)，快速進(jìn)入角色， 提高工作效率。
（二） 有利于保障資金資產(chǎn)安 全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
學(xué)校作為公益性事業(yè)單位，除 部分往來款外，資金來源基本都是 財(cái)政撥款，沒有盈利和虧損的要求， 大多業(yè)務(wù)也是按照上級要求來開展 的，所以大多數(shù)學(xué)校沒有很強(qiáng)的風(fēng) 險(xiǎn)防范意識，而內(nèi)部控制體系可以 通過建立完整的內(nèi)控流程把住資金 資產(chǎn)的重要關(guān)□，通過建立嚴(yán)格的 收支管理和資產(chǎn)管理等制度守好資 金資產(chǎn)，通過建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估 體系更好地對各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù) 測和評估，提前預(yù)防，降低風(fēng)險(xiǎn)， 避免造成不必要的損失，從而防范 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（三） 有利于提高資金使用效 率，提升財(cái)務(wù)管理水平
學(xué)校資金業(yè)務(wù)相對來說不太復(fù)

雜，但有時(shí)會(huì)因各種情況導(dǎo)致資金 支出不及時(shí)，執(zhí)行率達(dá)不到，甚至 出現(xiàn)年底突擊花錢的情況，從而無 法更好地對資金進(jìn)行規(guī)劃，影響整 個(gè)財(cái)務(wù)的管理，而內(nèi)控管理體系可 以通過建立制度，規(guī)定各款項(xiàng)的支 出時(shí)間，除不可抗力或單位無法決 定的事項(xiàng)發(fā)生外，若沒按規(guī)定完成 需要追責(zé)等相關(guān)措施倒逼相關(guān)責(zé)任 人按時(shí)完成，提高執(zhí)行力度，從而 提高資金使用效率，提升財(cái)務(wù)管理 水平。
（四）有利于防范違法行為， 促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展
學(xué)校作為服務(wù)型事業(yè)單位，尤 其作為教育型單位，樹立廉潔奉公、 辦事高效的形象非常重要，而內(nèi)部 控制體系可以通過建立制度使不相 容崗位相互監(jiān)督和制約，形成有效 的制衡機(jī)制，并通過建立反舞弊機(jī) 制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原 則，避免挪用資金、虛假報(bào)告等風(fēng) 險(xiǎn)，從一定程度上防范違法行為的 發(fā)生，促進(jìn)學(xué)校的健康發(fā)展。
四、內(nèi)部控制體系建設(shè)的途徑
（―）提高內(nèi)部控制意識
學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和員工不僅僅是內(nèi) 部控制體系的執(zhí)行者，也是推動(dòng)內(nèi) 部控制體系發(fā)展的重要成員，所以 必須要發(fā)揚(yáng)主人翁精神，主動(dòng)學(xué)習(xí) 并大力宣傳內(nèi)部控制體系的相關(guān)內(nèi) 容，互相督促，使大家時(shí)刻有內(nèi)部 控制的意識，通過思想影響行為， 真正把內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)成一項(xiàng) 重要的工作。
（二）提高專業(yè)能力
學(xué)校財(cái)務(wù)人員大多并不是專業(yè) 內(nèi)部控制的人員，對內(nèi)部控制的認(rèn) 識并沒有非常深刻，其他人員更是 一知半解，所以內(nèi)部控制體系建設(shè) 工作非常重要的一環(huán)便是對相關(guān)人 員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，學(xué)?？梢?聘請相關(guān)的專家對財(cái)務(wù)人員和其他 主要涉及人員進(jìn)行系統(tǒng)化的培訓(xùn)， 也要鼓勵(lì)和支持大家參加相關(guān)的外 部培訓(xùn)、政策學(xué)習(xí)等，進(jìn)一步提高 專業(yè)能力，讓大家熟悉內(nèi)部控制體 系是什么，并請專家根據(jù)單位實(shí)際 情況給予指導(dǎo)性的意見，以便根據(jù) 學(xué)校具體情況進(jìn)行內(nèi)部控制體系建 設(shè)，并不斷地向其他單位，尤其是 和本單位業(yè)務(wù)等類似且內(nèi)部控制做 得比較好的單位學(xué)習(xí)，與其深入溝 通，從而不斷完善自己單位的內(nèi)部 控制體系，并在部分人熟知相關(guān)理 論知識，可熟練運(yùn)用到單位時(shí)，開 展單位內(nèi)部培訓(xùn)，讓更多的人了解、 熟悉內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi) 部控制的作用，落到實(shí)處。
程
制度與流程是內(nèi)部控制體系中 非常重要的一部分，而且制定的內(nèi) 容除了符合相關(guān)法律法規(guī)外，還必 須符合單位實(shí)際情況，畢竟只有適 合的內(nèi)控制度才是好制度，但一個(gè) 部門、一個(gè)人的精力和知識畢竟是 有限的，所以單位應(yīng)從實(shí)際出發(fā)， 對內(nèi)部控制體系涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn) 行梳理，并聽取相關(guān)人員的意見， 博采眾長，進(jìn)行深入的研究和分析, 不斷優(yōu)化，也可借助專家等人的力 量，更客觀、科學(xué)、有針對性地制 定出內(nèi)部控制制度與流程，要明確 各部門具體的分工，各崗位具體的 職責(zé)，各項(xiàng)工作具體的流程以及具 體的對接崗位，這樣不僅能夠做到 職責(zé)分明，互相監(jiān)督，不相容崗位 分離，還能做到使工作人員了解自 己需要做什么，承擔(dān)什么樣的責(zé)任 以及需要和誰進(jìn)行對接，從一定程 度上避免工作人員對工作內(nèi)容和職 責(zé)不清楚的情況，與此同時(shí)，也要 明確規(guī)定預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù) 管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、國有資 產(chǎn)業(yè)務(wù)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同 業(yè)務(wù)管理等方面具體的要求，如預(yù) 算編制方法和要求、收入范圍和標(biāo) 準(zhǔn)、資金支付流程及審批權(quán)限、現(xiàn) 金和票據(jù)的管理、采購詢價(jià)驗(yàn)收、 建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)和驗(yàn)收審計(jì)、資產(chǎn) 保管和盤點(diǎn)、合同簽訂和登記等， 并輔以流程圖，以便更快速、更清 楚地了解各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的情況。此 外，還應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)政策及單位實(shí)際 情況等因素實(shí)時(shí)更新和完善各項(xiàng)制 度和流程，保證有效貫徹政策，緊
（四）加大執(zhí)行和監(jiān)督力度
內(nèi)部控制制度和流程建立之后 最重要的便是執(zhí)行，而不是流于紙 上，為了保障落到實(shí)處，必須要加 大宣傳，讓大家熟悉制度和流程， 相關(guān)人員也要起到帶頭作用，也可 與考核等掛鉤，加強(qiáng)執(zhí)行力，與此 同時(shí)，也要加大監(jiān)督力度來倒逼執(zhí) 行。就監(jiān)督而言，首先要成立相關(guān) 的監(jiān)督部門，如不具備此條件，也 應(yīng)確定監(jiān)督人員，而且人員必須保 證獨(dú)立性和權(quán)威性，提高監(jiān)督價(jià)值， 避免監(jiān)督職能弱化，保證公平、公 正、公開；其次，要建立健全相關(guān) 監(jiān)督機(jī)制，相關(guān)人員要熟悉相關(guān)活
動(dòng)，并加強(qiáng)對相關(guān)活動(dòng)的跟蹤和審 計(jì)，定期及不定期地檢查或抽查， 對事項(xiàng)的始末及合法合理性進(jìn)行評 估，并及時(shí)做出反饋，對發(fā)現(xiàn)的問 題及時(shí)處理，并對整改情況進(jìn)行核 查，不斷完善內(nèi)部控制體系；最后， 除了單位內(nèi)部的監(jiān)督，還應(yīng)積極配 合其他部門和社會(huì)的外部監(jiān)督，并 根據(jù)給出的意見及時(shí)調(diào)整，充分提 升內(nèi)部控制管理水平。
（五）建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以說是內(nèi)部控 制不可或缺的一部分，但同時(shí)也是 —個(gè)難點(diǎn)。第一，應(yīng)成立相應(yīng)的風(fēng) 控小組，并根據(jù)單位的風(fēng)險(xiǎn)偏好和 風(fēng)險(xiǎn)容忍度完成目標(biāo)設(shè)定；第二， 要收集相關(guān)的信息，并結(jié)合單位所 處的內(nèi)外部實(shí)際情況，對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行識別、分類；第三，采取定性 和定量相結(jié)合的方法對各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn) 行賦值分析等，從而將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū) 分和量化；第四，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)敞口， 得出實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平，從而確定要采 取的分割線應(yīng)對策略；第五，在風(fēng) 險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指 標(biāo)體系，對風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)控，并 建立信息溝通機(jī)制和報(bào)告制度，及 時(shí)傳遞相關(guān)信息；第六，定期對各 部門的風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行考核和評 價(jià)，并對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改。
（六）加強(qiáng)信息化建設(shè)
隨著信息時(shí)代的到來，學(xué)校各 項(xiàng)事務(wù)的開展僅僅依靠口頭傳達(dá)和 紙質(zhì)輸送無法確保信息的準(zhǔn)確性和 及時(shí)性，信息化建設(shè)已是迫在眉睫， 例如，單位可以開發(fā)或者購買符合 單位實(shí)際情況的內(nèi)部管理平臺，給 予相應(yīng)人員賬號及權(quán)限，以便及時(shí) 將需要傳遞的信息傳遞給相應(yīng)人 員，做到及時(shí)溝通和反饋，提高工 作效率，而不再是只有見到本人才 能解決這件事；可以根據(jù)不同人員 涉及的具體事項(xiàng)賦予其查詢權(quán)限， 及時(shí)了解相關(guān)業(yè)務(wù)的處理進(jìn)度，有 效避免信息不對稱及信息盲區(qū)等情 況的發(fā)生；可以設(shè)置相應(yīng)的提醒機(jī) 制，督促相關(guān)人員及時(shí)辦理事項(xiàng)， 提高執(zhí)行率；可以添加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī) 制，提醒相關(guān)人員注意該事項(xiàng)是否 合法、合規(guī)、合理等；與此同時(shí)， 對于需要保密的信息要進(jìn)行加密處 理，避免信息泄露，在享受信息便 捷的同時(shí)也要保證信息安全。
綜上所述，內(nèi)部控制體系建設(shè) 對于學(xué)校的發(fā)展而言有著極其重要 的意義，是學(xué)校工作中非常重要的 內(nèi)容，學(xué)校應(yīng)緊跟時(shí)代步伐，正確 認(rèn)知內(nèi)部控制，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識, 在了解和重視的基礎(chǔ)上，立足單位 實(shí)際情況，根據(jù)現(xiàn)狀和發(fā)展需求， 充分利用信息化手段及各方知識和 幫助，積極進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè), 并不斷更新和優(yōu)化，從頭到尾地防 范各種風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，確保 自身穩(wěn)健、可持續(xù)、高水平地發(fā)展, 更好地為社會(huì)服務(wù)，為國家教育事 業(yè)添磚加瓦，發(fā)揮自身價(jià)值。
作者單位 天津市河西區(qū)第四 幼兒園