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 張 峻

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意義
伴隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展， 行政事業(yè)單位總體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量的增 加，使經(jīng)濟(jì)管理工作更為復(fù)雜化， 加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的各 項(xiàng)把控，制約行政事業(yè)單位及高層 管理人員的權(quán)限，促進(jìn)行政事業(yè)單 位健康發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)， 是我國政府對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí) 行及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審 計(jì)監(jiān)督的重要手段之一。行政事業(yè) 單位內(nèi)部審計(jì)在維護(hù)國家資金安全 和有效利用監(jiān)管的前提下，約束各 單位的權(quán)限，保障財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管 作用，保證單位的良性運(yùn)作。財(cái)務(wù) 體系的優(yōu)化、制度的健全，都是單 位財(cái)務(wù)人員管理質(zhì)量和水平的體 現(xiàn)。通過財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，解決行 政事業(yè)單位在經(jīng)營期間的各項(xiàng)財(cái)務(wù) 相關(guān)問題；其次，內(nèi)部審計(jì)既避免 了國有資產(chǎn)因虧損、貶值而導(dǎo)致流 失，又加強(qiáng)了財(cái)政資金的利用率， 從而增強(qiáng)國有資產(chǎn)和財(cái)政資金的更 大利用效果。

二、TZD 學(xué)院內(nèi)部審計(jì)的主 要內(nèi)容
隨著國家對(duì)高素質(zhì)人才的需求

持續(xù)加大，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大， 國家對(duì)高等教育的資金投入日益增 加，高校辦學(xué)和業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)了新 的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在辦學(xué)模式的多 元化，經(jīng)費(fèi)來源的多渠道化等。面 對(duì)不斷變化和日益增長的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 規(guī)模，高校內(nèi)部審計(jì)工作已成為高 校管理的一個(gè)重要方面。
TZD 學(xué)院成立始建于1979年， 設(shè)有二級(jí)學(xué)科系十個(gè)，在校學(xué)生1.6 萬人，教職工1000余人。2006 年被教育部確定首批28所國家示 范性高等職業(yè)院校建設(shè)計(jì)劃“立項(xiàng) 建設(shè)單位之一”后，加大了基礎(chǔ)設(shè) 施建設(shè)、教學(xué)設(shè)備采購、人才引進(jìn)、 課程建設(shè)、科研經(jīng)費(fèi)投入。總體經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)量的增加，使經(jīng)濟(jì)管理工作 更為復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)工作在學(xué)校 教育改革發(fā)展過程中成為重要的 角色。
根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，為了 加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì) 秩序，避免和減少損失浪費(fèi)，保證 學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整。 TZD 學(xué) 院內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行 審計(jì)。
(一)財(cái)務(wù)資金審計(jì)
1.收入審計(jì)。主要對(duì)同級(jí)財(cái)政

補(bǔ)助收入、非同級(jí)財(cái)政撥款，事業(yè)
收入和其他收入進(jìn)行審計(jì)。在收入
審計(jì)中重點(diǎn)檢查各項(xiàng)收費(fèi)是否按規(guī)
定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有無未由財(cái)
會(huì)部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù)，缺乏收
入統(tǒng)一管理和監(jiān)控，其他部門和個(gè)
人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)
致貪污舞弊或私設(shè)“小金庫”,違
反收支“兩條線”管理規(guī)定。
2.支出審計(jì)。主要對(duì)包括單位
管理支出、科研支出、業(yè)務(wù)活動(dòng)支
出、自籌基建支出和各種補(bǔ)助支出
進(jìn)行審計(jì)，檢查監(jiān)督其是否真實(shí)并
按計(jì)劃執(zhí)行?；局С雠c項(xiàng)目支出
是否相互擠占，重大支出是否未經(jīng)
學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策，學(xué)生
獎(jiǎng)貸基金和勤工助學(xué)基金等專用基
金是否及時(shí)足額計(jì)提。
(二)中高層干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任
審計(jì)
主要對(duì)學(xué)校中高層領(lǐng)導(dǎo)干部的
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括主管財(cái)務(wù)管理
部門行政負(fù)責(zé)人，主管校辦產(chǎn)業(yè)
管理部門行政負(fù)責(zé)人和基建管理部
門主要行政負(fù)責(zé)人。
(三)內(nèi)部控制制度審計(jì)
1.了解學(xué)院的內(nèi)部控制情況，
并做出相應(yīng)的記錄。其主要目的是

4 工作研究

通過一定手段，了解被審計(jì)單位已 經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情 況，并做出記錄、描述。在調(diào)查的 基礎(chǔ)上根據(jù)測試情況確定內(nèi)審的重 點(diǎn)、范圍、方法和程序。
2.初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全 性，確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部 控制是否可依賴。在對(duì)控制環(huán)境、 控制程序和會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了 解，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有了一 個(gè)初步的認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)內(nèi)部 控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的可依賴程度 做出初步評(píng)價(jià)。通過內(nèi)控制度的遵 守性審計(jì)，看是否取得預(yù)期效果， 通過以上方面的審查后，對(duì)內(nèi)控制
度進(jìn)行最終評(píng)價(jià)。

三、TZD 學(xué)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
(一)審計(jì)意識(shí)不先進(jìn)
1.由于學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于審計(jì)的偏 見導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)意識(shí)弱化。內(nèi)部 審計(jì)是財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)，但由 于對(duì)學(xué)院經(jīng)營效益的追求，學(xué)院領(lǐng) 導(dǎo)從意識(shí)中往往更重視財(cái)務(wù)人員對(duì) 于資金的監(jiān)管，不能正確定位審計(jì) 的監(jiān)管職能，審計(jì)的監(jiān)督作用和審 計(jì)人員的真正能力無法發(fā)揮，使審
計(jì)流于形式。
2.沒有專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，導(dǎo) 致內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)不到位，加之 某些內(nèi)部審計(jì)人員自身專業(yè)水平較 低，缺乏專業(yè)意識(shí)，無法充分發(fā)揮
內(nèi)部審計(jì)的守護(hù)者作用。
(二)監(jiān)督體系不完善
TZD 學(xué)院在科室職能配備上存 在一定問題。由于對(duì)財(cái)務(wù)部門的重 視，往往將審計(jì)部門放置于財(cái)務(wù)部 門之下，缺乏健全完善的系統(tǒng)管理

體制，無法發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作 用。另外，其各部門之間的協(xié)作關(guān) 系較少，很難在正常的公益化經(jīng)營 中進(jìn)行多部門的聯(lián)合、協(xié)調(diào)、配合， 也就無法從內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作的監(jiān) 督監(jiān)管，審計(jì)人員的職能、職權(quán)得
不到有效的利用。
(三)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作相對(duì) 落后
TZD 學(xué)院為公辦高校性質(zhì)單 位，其特殊性決定了它們的基本職 能和性質(zhì)。而內(nèi)部審計(jì)的職能，正 是對(duì)本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和決算 及單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審核監(jiān)督。但 由于學(xué)院內(nèi)容比較單一，會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 性差導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算比較隨意，從而 影響了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，也就 無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)各單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并 進(jìn)行監(jiān)管。
(四)制度體系不健全
TZD 學(xué)院內(nèi)部審計(jì)制度過于簡 單，財(cái)務(wù)體系和審計(jì)體系不健全， 無法從細(xì)則上進(jìn)行管理和監(jiān)督，更 無法為單位發(fā)展提供保障。內(nèi)部審 計(jì)制度中存在的問題及漏洞，不能 對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行有理有據(jù)的指導(dǎo)， 也無法對(duì)單位財(cái)務(wù)資金、業(yè)務(wù)、資 產(chǎn)進(jìn)行一定的監(jiān)管，從根本上約束 了財(cái)務(wù)管理和其他管理權(quán)限，導(dǎo)致 單位資金、資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)， 也導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的不嚴(yán)謹(jǐn)，都不利
于行政事業(yè)單位改革的推行。

四、 內(nèi)部審計(jì)的主要優(yōu)化策略
(一)強(qiáng)化思想建設(shè)，提高內(nèi)
部控制重視程度
TZD 學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)需要轉(zhuǎn)變思想觀
念，提高內(nèi)部控制重視程度，立足

單位發(fā)展實(shí)際，結(jié)合時(shí)代發(fā)展特點(diǎn)， 對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷完 善及優(yōu)化，并革新工作模式，使其
符合單位長久發(fā)展需求。
(二)強(qiáng)化監(jiān)督職能，提高決
策執(zhí)行力
成立監(jiān)督審計(jì)部門，保障其獨(dú) 立性和權(quán)威性，強(qiáng)化監(jiān)督職能，加 大執(zhí)行力度。該部門負(fù)責(zé) TZD學(xué) 院內(nèi)部控制工作各環(huán)節(jié)的全程監(jiān)督 工作，通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題， 并詳細(xì)記錄結(jié)論與整改意見，幫助 各部門及時(shí)了解工作中的不足之 處，從而依據(jù)整改意見對(duì)各項(xiàng)工作 內(nèi)容進(jìn)行不斷調(diào)整。監(jiān)督部門需要 對(duì)改進(jìn)過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，促使 內(nèi)部控制建設(shè)水平能夠得到持續(xù)提 高。另一方面，完善監(jiān)督審計(jì)制度， 確保其具有較強(qiáng)的約束力，不可只 關(guān)注各部門人員工作的完成情況， 而應(yīng)加大質(zhì)量與效率的把控力度， 保障單位短期和長期發(fā)展目標(biāo)得以 實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)審計(jì)問責(zé)機(jī)制，及時(shí)發(fā) 現(xiàn)完善內(nèi)部控制體系過程中重復(fù)出 現(xiàn)的問題，并追究相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及
負(fù)責(zé)人責(zé)任。
(三)加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)
信息數(shù)據(jù)共享
TZD 學(xué)院管理者需要轉(zhuǎn)變思想 認(rèn)知，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，認(rèn)識(shí)到 信息管理的必要性。應(yīng)將云計(jì)算、 大數(shù)據(jù)及人工智能等信息技術(shù)合理 應(yīng)用至內(nèi)部控制管理工作中，實(shí)現(xiàn) 有效融合，包含采購、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等 環(huán)節(jié)，可在信息管理系統(tǒng)中將相應(yīng) 的工作指令按照預(yù)先設(shè)定的程序編 入，然后將其轉(zhuǎn)化為信息數(shù)據(jù)，以 此規(guī)范各項(xiàng)工作流程，從而使其朝

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程序化方向發(fā)展。同時(shí)，可借助信 息化技術(shù)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全程 跟蹤和監(jiān)控，以保障各項(xiàng)工作規(guī)
范化。
搭建信息共享平臺(tái)，落實(shí)各部 門之間協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享、 互通，確保信息能夠第一時(shí)間得到 傳遞，通過保障其時(shí)效性與準(zhǔn)確性， 實(shí)現(xiàn)信息同步流動(dòng)，從而提高工作
效率與質(zhì)量。
(四)建立并完善內(nèi)部控制
制度
1.TZD 學(xué)院管理者應(yīng)結(jié)合單位 實(shí)際發(fā)展需求，對(duì)內(nèi)部控制工作流 程進(jìn)行梳理與規(guī)劃，明確各部門職 責(zé)分工，落實(shí)不相容崗位分離制度， 即審批某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與執(zhí)行該項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)職務(wù)相分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)與監(jiān)督該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)職務(wù)相分 離，形成相互牽制的機(jī)制，以此遏
制營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
2.完善責(zé)任制度。建立集中采 購、預(yù)算管理等制度，確保制度對(duì) 各項(xiàng)工作的約束力，依據(jù)崗位工作 內(nèi)容劃分職責(zé)及權(quán)限，嚴(yán)格依據(jù)授 權(quán)審批等相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)問責(zé)到人。
3.完善績效考核制度。依據(jù)崗 位職責(zé)細(xì)化、量化考核指標(biāo)，通過 確保其全面性和可行性，強(qiáng)化執(zhí)行 的約束力，并將其與部門和員工績 效相掛鉤，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，及時(shí)發(fā) 現(xiàn)問題并究其原因，從而及時(shí)實(shí)施 針對(duì)性解決策略。對(duì)內(nèi)部控制工作 執(zhí)行效果較優(yōu)者可給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)， 如外出學(xué)習(xí)、薪資獎(jiǎng)勵(lì)等，反之給 予懲處，以此警示其他員工。
(五)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)

險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
TZD 學(xué)院需要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意 識(shí)，明確自身職責(zé)，可依據(jù)既往出 現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，結(jié)合單位實(shí)際發(fā)展 情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位運(yùn)營管理過程 中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，做好預(yù)測、 評(píng)估及應(yīng)對(duì)工作。其次，在完善內(nèi) 部控制體系過程中，需要不斷提高 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，樹立以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為 主的思想理念，重視風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、 監(jiān)控與防控，通過確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能 夠貫穿內(nèi)部控制各項(xiàng)工作全過程， 實(shí)現(xiàn)全覆蓋。再次，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 模型，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)造成的 損害，針對(duì)其發(fā)生原因提出防控策 略。最后，學(xué)院可成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小 組，通過調(diào)查問卷、現(xiàn)場訪談以及 專題討論會(huì)等形式，全面了解單位 風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并重點(diǎn)關(guān) 注組織機(jī)構(gòu)、信息化管理建設(shè)與內(nèi) 審體系等方面的風(fēng)險(xiǎn)，從而建立風(fēng)
險(xiǎn)評(píng)估和動(dòng)態(tài)監(jiān)督的長效機(jī)制。
(六)引育結(jié)合，培養(yǎng)復(fù)合型 人才
TZD 學(xué)院需要依據(jù)崗位需求， 明確招聘要求，拓寬招聘渠道，面 向全社會(huì)招納賢才，通過招聘公告 發(fā)布、篩選、面試、筆試與錄用等 環(huán)節(jié)，為單位引進(jìn)高素質(zhì)人才。落 實(shí)擇優(yōu)錄取原則，即招聘集理論知 識(shí)、專業(yè)技能和思想認(rèn)知于一體的 高素質(zhì)人才。要求錄取人員在入職 時(shí)即參加培訓(xùn)教育，使其掌握內(nèi)部 控制相關(guān)知識(shí)，具備勝任崗位的能 力，以此為單位注入新的力量。
(七)利用中介單位完成審計(jì)
任務(wù)

TZD 學(xué)院審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)比較簡 單，配置較為單一，在財(cái)務(wù)管理和 內(nèi)部審計(jì)工作的開展中，完全可以 借助社會(huì)中第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量 來完成科學(xué)、合理的審計(jì)工作。隨 著國家對(duì)于審計(jì)工作的重視，社會(huì) 第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)都具有較強(qiáng)的專業(yè) 能力和水平，加之第三方機(jī)構(gòu)的獨(dú) 立性、公平性、公正性，都能保證 審核的專業(yè)性和真實(shí)性，也能從根 本上發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素，同 時(shí)提高單位的審計(jì)監(jiān)管能力。通過 社會(huì)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的參與，對(duì)單 位審計(jì)工作提供了新思路、新辦法， 也從基礎(chǔ)上提高了TZD 學(xué)院審計(jì) 部門的眼界和能力，為單位改革推
進(jìn)提供幫助。
在我國行政事業(yè)單位深化改革 的過程中，內(nèi)部審計(jì)改革也勢在必 行，其真正的審計(jì)意義也極為重大。 通過健全完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù) 體系和審計(jì)體系，細(xì)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)管 理流程、核算流程，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 性工作水平，提升審計(jì)人員的專業(yè) 能力和綜合素養(yǎng)，借助社會(huì)第三方 審計(jì)機(jī)構(gòu)，在我國各項(xiàng)相關(guān)法律法 規(guī)的要求下，公平公正的開展行政 事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，也一定能 夠通過審計(jì)工作保證國有資產(chǎn)、國 有資金的安全，同時(shí)也能更好地進(jìn) 行國有資產(chǎn)使用的全面監(jiān)督，促進(jìn) 行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展和深化改 革，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和綜合國力的
增強(qiáng)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

作者單位天津翔鑠車身科技 有限公司