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 京財會〔2023〕2225號

各區(qū)財政局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)財政審計局、燕山財政分局，各區(qū)教育委員會，各市屬有關(guān)單位：

為進一步提高北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，助力各單位建立結(jié)合自身實際、權(quán)責清晰、約束有力的內(nèi)部控制體系，我們研究制定了北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制指引文件（制度體系），現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：1.北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制指引

2.北京市教育系統(tǒng)經(jīng)濟活動基本制度清單

3.北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制評價指標體系

北京市財政局         北京市教育委員會 

2023年12月29日

京財會〔2023〕2225號附件1

北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制指引

2023

目 錄

目 錄 1
第一章 總 則 2
第二章 內(nèi)部控制實施指引 4
第三章 預算業(yè)務(wù)控制 13
第四章 收支業(yè)務(wù)控制 21
第五章 政府采購業(yè)務(wù)控制 29
第六章 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制 35
第七章 合同業(yè)務(wù)控制 44
第八章 工程項目控制 51
第九章 對外投資業(yè)務(wù)控制 59
第十章 科研項目業(yè)務(wù)控制 64
第十一章 收費業(yè)務(wù)控制 70
第十二章 內(nèi)部控制信息化與信息系統(tǒng)內(nèi)部控制 76
第十三章 內(nèi)部控制評價與監(jiān)督 84

第一章 總 則

第一條 為全面推進北京市教育系統(tǒng)各預算單位（以下統(tǒng)稱“單位”）內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范單位經(jīng)濟活動，加強廉政風險防控機制建設(shè)，提升總體治理水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合工作實際，制定本指引。
第二條 本指引中單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。
第三條 單位內(nèi)部控制的目標主要包括：
（一）合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，有效規(guī)范各類經(jīng)濟活動，完善經(jīng)濟活動運行機制，加強經(jīng)濟活動全過程管理。
（二）合理保證單位資產(chǎn)的安全和有效利用，堅持資產(chǎn)管理和預算管理相結(jié)合，建立科學資產(chǎn)管理和配置機制，提高資產(chǎn)使用效益。
（三）合理保證單位財務(wù)報告和相關(guān)信息真實完整，客觀反映單位運行管理和經(jīng)濟活動運行實際情況，為外部監(jiān)管和內(nèi)部管理提供信息支撐。
（四）有效防范舞弊和預防腐敗，加強內(nèi)部權(quán)力制衡，強化內(nèi)部監(jiān)督，建立預防舞弊與腐敗長效機制。
（五）提高單位公共教育服務(wù)效率和效果，不斷提升教育服務(wù)能力和質(zhì)量。
第四條 單位內(nèi)部控制的原則主要包括：
（一）全面性原則。單位內(nèi)部控制覆蓋單位所有經(jīng)濟活動，貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，嵌入經(jīng)濟活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)和各個崗位。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，單位應當關(guān)注重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險，針對重要業(yè)務(wù)、重要事項、高風險領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，采取更為嚴格、全面的控制措施。
（三）制衡性原則。單位應當在崗位設(shè)置、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督的工作機制，完善權(quán)力配置，健全監(jiān)督體系。
（四）適應性原則。單位內(nèi)部控制體系應當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第二章 內(nèi)部控制實施指引

第一節(jié) 內(nèi)部控制組織架構(gòu)
第一條 單位黨委應切實發(fā)揮對單位內(nèi)部控制工作的領(lǐng)導作用；單位主要負責人對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，是單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的第一責任人；單位領(lǐng)導班子其他成員要抓好各自分管領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)工作；單位內(nèi)部相關(guān)部門負責人對本部門的內(nèi)部控制建設(shè)承擔具體責任。
第二條 單位應成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導小組，組長由單位主要負責人擔任，副組長一般由負責相關(guān)工作的單位分管領(lǐng)導擔任，主要成員一般包括但不限于紀檢監(jiān)察、辦公室、財務(wù)、審計、人事、采購、基建、資產(chǎn)、科研、后勤、信息等部門負責人。單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導小組下設(shè)內(nèi)部控制建設(shè)工作小組和內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組。
第三條 內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導小組的主要職責是：
（一）規(guī)劃和制定單位內(nèi)部控制建設(shè)的基本思路、工作重點、建設(shè)計劃等。
（二）建立健全單位內(nèi)部控制建設(shè)組織體系，推動內(nèi)部控制建設(shè)常態(tài)化。
（三）組織單位開展內(nèi)部控制建設(shè)，檢查并督促內(nèi)部控制建設(shè)進度，加強經(jīng)濟活動源頭治理和過程控制，提升單位治理能力和風險防控能力。
（四）聽取內(nèi)部控制建設(shè)工作小組和內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組工作匯報，協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制建設(shè)、評價與監(jiān)督過程中的重點和難點問題，研究決定其他有關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)的重要事宜。
第四條 單位應當定期召開內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導小組會議，應做好會議記錄并跟蹤決議執(zhí)行情況。
第五條 單位根據(jù)工作實際，應當成立專門負責內(nèi)部控制建設(shè)的職能部門，或者明確內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門，并組成內(nèi)部控制建設(shè)工作小組，組長由負責相關(guān)工作的單位分管領(lǐng)導擔任，副組長由內(nèi)部控制建設(shè)職能部門或牽頭部門負責人擔任，主要成員應當包括但不限于辦公室、財務(wù)、審計、人事、采購、基建、資產(chǎn)、科研、后勤、信息等部門相關(guān)人員。
第六條 內(nèi)部控制建設(shè)工作小組的主要職責是：
（一）落實單位內(nèi)部控制體系建設(shè)具體工作，推進單位內(nèi)部控制決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制建設(shè)，解決內(nèi)部控制建設(shè)過程中的相關(guān)問題，保證內(nèi)部控制建設(shè)工作有效實施。利用科學技術(shù)手段，加強內(nèi)部控制。
（二）根據(jù)單位工作實際，研究起草單位內(nèi)部控制制度，編制單位年度內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃和實施方案，組織編制單位年度內(nèi)部控制建設(shè)工作報告。
（三）全面梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)人員認真執(zhí)行。
（四）其他與單位內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)的工作。
第七條 單位應當成立與內(nèi)部控制建設(shè)部門獨立的部門或內(nèi)部審計部門牽頭組成內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組，組長由負責單位內(nèi)部審計部門的單位分管領(lǐng)導擔任，副組長由單位內(nèi)部審計部門負責人擔任，主要成員應當包括但不限于辦公室、財務(wù)、審計、人事、采購、基建、資產(chǎn)、科研、后勤、信息等部門負責人。
第八條 內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組的主要職責是：
（一）根據(jù)單位工作實際，研究起草單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督檢查和風險評估制度，負責對單位內(nèi)部控制建立與實施情況開展內(nèi)部監(jiān)督檢查。
（二）編制單位年度內(nèi)部控制評價與監(jiān)督檢查工作計劃和實施方案，定期組織開展單位內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)部評價工作，對單位內(nèi)部控制的完善性、有效性等做出客觀評價，編制內(nèi)部控制評價報告，并提出改進意見或建議。
（三）編制經(jīng)濟活動風險評估實施方案，定期組織開展單位經(jīng)濟活動風險評估，編制單位風險評估報告，完成單位風險的日常監(jiān)控。
（四）負責對接上級單位有關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)外部評價與風險評估工作，落實相關(guān)工作要求。
（五）其他與單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督、風險評估相關(guān)的工作。
第九條 單位應當統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作，建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和內(nèi)部評價制度。負責評價與監(jiān)督工作的部門同內(nèi)部控制建設(shè)部門應當分離，確保評價與監(jiān)督的獨立性。單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作應由與內(nèi)部控制建設(shè)部門獨立的部門或內(nèi)部審計部門負責組織實施。
第十條 單位受內(nèi)設(shè)機構(gòu)、人員編制等條件限制，無法按要求組建內(nèi)部控制建設(shè)工作小組和內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組，可根據(jù)單位實際情況，依據(jù)內(nèi)部控制制衡性原則，由不相容崗位人員組建上述小組，確保單位內(nèi)部控制相關(guān)工作有效開展。
第十一條 單位應當明確辦公室、財務(wù)、審計、人事、采購、基建、資產(chǎn)、科研、后勤、信息等部門或崗位在內(nèi)部控制建設(shè)、評價與監(jiān)督檢查中的職責權(quán)限，以及內(nèi)部控制建設(shè)、評價與監(jiān)督的程序和要求，并充分發(fā)揮各職能部門在內(nèi)部控制建設(shè)、評價與監(jiān)督檢查中的作用。
第二節(jié) 內(nèi)部控制運行機制
第十二條 單位重大經(jīng)濟決策、重大經(jīng)濟事項、大額資金支付業(yè)務(wù)等，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策，并應記錄集體決策過程。對于重大事項，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。
重大經(jīng)濟決策、重大經(jīng)濟事項、大額資金支付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容或標準由單位根據(jù)實際情況自行確定。
第十三條 單位應當根據(jù)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗的原則，構(gòu)建經(jīng)濟活動內(nèi)部權(quán)力制衡機制，健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范經(jīng)濟活動內(nèi)部權(quán)力運行。
（一）分事行權(quán)。對經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，必須明確分工、相互分離、分別行權(quán)，防止職責混淆、權(quán)限交叉。
（二）分崗設(shè)權(quán)。對涉及經(jīng)濟活動的相關(guān)崗位，必須依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責明確，防止崗位職責不清、設(shè)權(quán)界限混亂。
（三）分級授權(quán)。對單位各管理層級和工作崗位，必須依法依規(guī)分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)對象、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)責任、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限，防止授權(quán)不當、越權(quán)辦事。
（四）定期輪崗。對重點領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，在健全崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、加強崗位勝任能力評估的基礎(chǔ)上，單位組織人事部門應當根據(jù)工作實際，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責任追溯等要求，建立干部交流和定期輪崗制度，不具備輪崗條件的單位應當采用專項審計等控制措施。
第十四條 單位應當切實加強經(jīng)濟活動制度建設(shè)。單位應當根據(jù)上級部門管理要求和工作實際，定期梳理制度文件，確保相關(guān)制度合法性、規(guī)范性、實效性與可操作性，切實規(guī)范經(jīng)濟活動，約束不當行為。
第十五條 單位應當定期全面梳理各項經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，查找流程缺陷和控制盲區(qū)，優(yōu)化完善業(yè)務(wù)流程，明確各項經(jīng)濟活動目標、范圍和具體內(nèi)容，科學規(guī)范繪制流程圖并嚴格執(zhí)行。
第十六條 單位應當按照經(jīng)濟活動各項業(yè)務(wù)實現(xiàn)的流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細化各環(huán)節(jié)中部門和崗位設(shè)置，明確其職責范圍和分工。有效識別各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險點，明確防范措施和應對方案。
第十七條 單位應當在明確經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)基礎(chǔ)上，通過風險評估機制，全方位開展風險信息收集，做好風險識別，對重大風險進行定性分析、定量分析和風險排序，制定相應應對措施和整體策略。
第十八條 單位應當全面系統(tǒng)分析、梳理單位組織層級和經(jīng)濟活動中涉及的不相容崗位和職責，科學設(shè)置機構(gòu)，劃分機構(gòu)職能與分工，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。
第十九條 單位應當結(jié)合實際情況，對關(guān)鍵性崗位，明確其崗位職責權(quán)限和人員配備，按照崗位既定目標實施考核評價，建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制。
第二十條 單位應當加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力。
第二十一條 單位應在實行不相容職位分離操作的前提下,保持單位內(nèi)設(shè)部門和下級單位之間,業(yè)務(wù)流程之間以及流程各環(huán)節(jié)之間的銜接和聯(lián)系，切實發(fā)揮內(nèi)部控制各級組織機構(gòu)職能保障作用，明確權(quán)責和職能分工，明確工作任務(wù)和要求，切實發(fā)揮各相關(guān)機構(gòu)內(nèi)部控制作用，保證內(nèi)部控制在分權(quán)設(shè)計上高效運行。
第二十二條 單位應充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，結(jié)合工作實際，制定年度評價與監(jiān)督工作計劃和實施方案，并嚴格落實，采用科學、適當?shù)膬?nèi)部控制評價與監(jiān)督方法，對單位內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況進行客觀公正評價。
第二十三條 單位應當有效利用內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制監(jiān)督意見、建議，對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立和實施中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，予以及時改進，不斷完善單位內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制建立與實施的有效性。
第二十四條 單位應當積極推進內(nèi)部控制信息公開，按照合法性、基礎(chǔ)性、重要性、謹慎性信息公開原則，逐步建立規(guī)范有序、及時可靠的內(nèi)部控制信息公開機制，切實發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的促進和監(jiān)督作用。
第二十五條 單位應當建立內(nèi)部控制培訓制度，提高單位全員內(nèi)部控制和風險意識，提升內(nèi)部控制建設(shè)、評價、監(jiān)督相關(guān)工作人員專業(yè)素質(zhì)，營造良好內(nèi)部控制環(huán)境。
第三節(jié) 風險評估與控制方法
第二十六條 單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。
第二十七條 本指引中經(jīng)濟活動風險評估，是指量化測評經(jīng)濟活動風險發(fā)生的可能程度及其造成的后果。經(jīng)濟活動風險表現(xiàn)為經(jīng)濟活動的實際結(jié)果與內(nèi)部控制目標之間的差異程度。
第二十八條 單位經(jīng)濟活動風險評估工作堅持統(tǒng)一領(lǐng)導，分工協(xié)作，各負其責的機制。
單位應當在評價與監(jiān)督小組下成立風險評估工作小組。
第二十九條 單位經(jīng)濟活動風險評估工作可由單位內(nèi)部審計部門或相關(guān)部門在風險評估工作小組的領(lǐng)導下，按照風險評估工作方案組織實施。單位經(jīng)濟活動風險評估工作，每年至少開展一次；當外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化時，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。
第三十條 經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應當形成書面報告，經(jīng)單位風險評估工作小組討論通過后及時提交單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組及單位領(lǐng)導班子，為推進和完善單位內(nèi)部控制提供重要依據(jù)。
第三十一條 單位內(nèi)部控制的方法主要包括：
（一）不相容崗位相互分離。單位應全面分析、梳理經(jīng)濟活動中所涉及的不相容崗位，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。
（二）授權(quán)審批。單位應當全面梳理各項經(jīng)濟活動的審批權(quán)限，明確各崗位辦理經(jīng)濟活動事項的審批權(quán)限、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。
（三）歸口管理。單位應當根據(jù)實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。
（四）預算控制。單位應強化對經(jīng)濟活動的預算約束，實行全面預算管理制度，充分發(fā)揮預算在經(jīng)濟活動事前計劃、事中控制、事后反饋的約束作用，確保預算管理貫穿單位經(jīng)濟活動全過程。
（五）財產(chǎn)保護控制。單位應當建立健全資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整和使用有效。
（六）會計控制。單位應當嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，建立健全單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序，保證財務(wù)信息的真實完整。
（七）單據(jù)控制。單位應當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，并嚴格要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。
（八）信息內(nèi)部公開。單位應當建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，提高信息公開的主動性、自覺性和規(guī)范性。
（九）績效評價控制。單位應當建立和實施預算績效評價制度，科學設(shè)置評價指標體系，明確評價流程，強化評價結(jié)果應用，通過開展績效評價，完善預算管理，提高資金使用效益。

第三章 預算業(yè)務(wù)控制

第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱預算，是指單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。預算由預算收入和預算支出組成，反映預算年度內(nèi)單位的資金收支規(guī)模和資金使用方向，是財務(wù)工作的基本依據(jù)。
第二條 單位預算業(yè)務(wù)應重點規(guī)范預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、決算、預算績效管理、監(jiān)督及歸檔管理等內(nèi)部控制流程。
第三條 單位預算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標主要包括：
（一）加強全口徑預算管理，全面反映各項收支情況。
（二）確保預算編制真實、準確、完整、合規(guī)、合理、可行，保障重點支出和單位收支平衡，妥善安排各項需求。
（三）加強預算審批和調(diào)整程序規(guī)范性，強化預算執(zhí)行控制，提高資金執(zhí)行安全性、規(guī)范性。
（四）加強決算管理，提高決算信息質(zhì)量。
（五）建立健全預算績效管理體系，提高預算收支質(zhì)量和效益，確保單位年度發(fā)展規(guī)劃和工作計劃的實現(xiàn)。
（六）加強對預算的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督體系，提高監(jiān)督效能。
（七）規(guī)范整理預算業(yè)務(wù)檔案，做好歸檔管理工作。
第四條 單位預算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應當重點關(guān)注下列風險：
（一）預算管理意識薄弱，預算管理制度不健全，管理流程不完備，可能導致預算控制失效。
（二）預算業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和崗位設(shè)置不合理，職責分工不明確，可能導致管理職責不清晰。
（三）預算編制缺乏依據(jù)，不科學、不合理，單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)不充分，可能導致經(jīng)濟活動與財力支持相脫節(jié)。
（四）未按照批復的預算執(zhí)行，出現(xiàn)無預算、超預算開支，或者預算執(zhí)行力度不足，可能導致資金浪費或閑置。
（五）預算調(diào)整依據(jù)不充分、調(diào)整方案不合理、隨意調(diào)整預算，可能導致預算控制失效或產(chǎn)生相關(guān)舞弊行為。
（六）未按照規(guī)定開展預算績效管理工作，預算績效管理機制不完善，管理過程缺失，或績效管理資料準備不完整、不真實，可能導致績效管理結(jié)果未得到有效利用。
（七）未按照規(guī)定編報年度部門決算和政府部門財務(wù)報告，編制決算資金范圍不全面、收支不真實、金額不準確、內(nèi)容不完整、報送不及時，預算與決算管理相脫節(jié)，可能導致決算分析結(jié)果未得到有效利用。
（八）預決算公開信息不完整、不及時，數(shù)據(jù)不準確，公開方式不規(guī)范，可能導致不便于社會公眾查詢監(jiān)督。
第五條 單位應完善預算管理內(nèi)部控制體制機制建設(shè)，明確各相關(guān)機構(gòu)職責權(quán)限、業(yè)務(wù)歸口管理和授權(quán)審批等控制要求。梳理預算業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，識別并系統(tǒng)分析各個層面風險，確定風險點，并采取充分有效的風險應對措施，完善預算管理規(guī)章制度，督促相關(guān)機構(gòu)認真執(zhí)行。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責
第六條 單位應當完善預算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立健全預算管理運行機制，明確預算決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能權(quán)限，落實責任分工。
（一）預算業(yè)務(wù)決策的主要職責一般包括：嚴格執(zhí)行“三重一大”決策制度，審議預算管理辦法及規(guī)章制度；審議年度預算及具體分解方案，監(jiān)督預算執(zhí)行情況；研究和審議財務(wù)運行狀況，提出改進財務(wù)管理的意見和建議；審批預算調(diào)整事項；研究和審議預算績效考核和預決算結(jié)果分析評價等。
（二）預算業(yè)務(wù)執(zhí)行的主要職責一般包括：負責年度預算方案設(shè)計與實施，督促各部門預算執(zhí)行進度，負責開展預算績效管理等歸口管理工作；提出部門預算需求，嚴格執(zhí)行本部門預算經(jīng)費，負責本部門日常經(jīng)費使用的審批和監(jiān)控，對預算執(zhí)行進度和預算的績效負責，主動提高財務(wù)管理水平等。
（三）預算業(yè)務(wù)監(jiān)督的主要職責一般包括：監(jiān)督預算編制、執(zhí)行、調(diào)整等過程的規(guī)范性；對預決算進行審計，督促整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題等。
第七條 單位應當合理設(shè)置預算業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，明確其職責權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應當確保預算編制與預算審批、預算審批與預算執(zhí)行、預算執(zhí)行與預算監(jiān)督、決算編制與審核、決算審核與審批等不相容崗位相互分離。
預算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括預算編制、審批、績效管理、監(jiān)督等。
第三節(jié) 預算編制
第八條 單位應結(jié)合單位職能、發(fā)展規(guī)劃、財政政策等情況，遵循“量入為出、收支平衡”的原則，按照上級主管部門要求編報年度預算，合理安排預算資金，提高預算編制的科學性和規(guī)范性。
第九條 單位應統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門，細化任務(wù)分工，各部門負責各自職責范圍內(nèi)的預算數(shù)據(jù)匯總和審核，并綜合考慮結(jié)轉(zhuǎn)資金、非財政撥款結(jié)余，采用科學、合理的方法編制預算。
第十條 單位應夯實收支預算編制基礎(chǔ)，統(tǒng)籌安排支出預算，不得編制赤字預算；并按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，根據(jù)當年收入預計情況和下一年度收入增減變動因素，測算各項收入來源，做到全面充分、合理預計，確保收入預算的完整。
第十一條 單位應建立健全立項評估決策機制和項目庫管理，運用預算項目事前績效評估方式，完善項目預算評估論證、批準立項并進入項目庫的決策程序。
第十二條 單位應加強項目支出預算評審，分類別對納入上級主管部門、財政部門評審范圍的項目以及單位自行開展預算評審的項目，提前做好項目評審所需的項目資料、申報依據(jù)和實施方案等前期準備工作，提高預算的科學性、規(guī)范性。
第十三條 單位應當堅持依法依規(guī)、分步實施、績效導向的原則，將委托外包預算管理納入內(nèi)部控制體系，已通過編外用工實施的，不得再委托外包。
第四節(jié) 預算執(zhí)行與調(diào)整
第十四條 單位應當根據(jù)各部門管理職責分工，對上級部門批復的預算履行單位內(nèi)部分解和下達程序，明確經(jīng)費負責人和執(zhí)行部門責任。
第十五條 單位應當按要求合理安排各項資金，確保單位日常管理、人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務(wù)等各項活動正常有序開展，預算績效得到有效落實。
第十六條 單位應當按照預算批復的功能科目和預算額度，嚴格執(zhí)行預算，不得無預算、超預算安排支出。
第十七條 單位應當建立預算執(zhí)行分析機制，加快預算執(zhí)行進度，規(guī)范支出行為，管控業(yè)務(wù)風險，及時發(fā)現(xiàn)與糾正執(zhí)行偏差，保障預算順利執(zhí)行；加強結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理，制定政策盤活存量資金。
第十八條 單位應增強預算剛性約束，保持預算的穩(wěn)定性和嚴肅性，明確預算調(diào)整的范圍和程序，嚴格履行單位內(nèi)部、上級主管部門和財政部門的審核和審批手續(xù)。
第五節(jié) 決算管理
第十九條 決算包括預算會計核算方式下的部門決算以及財務(wù)會計核算方式下的政府部門財務(wù)報告。單位應建立協(xié)同開展工作機制，統(tǒng)籌部門決算與政府部門財務(wù)報告、國有資產(chǎn)年度報告等專項信息統(tǒng)計工作，保證同口徑數(shù)據(jù)的一致性。
第二十條 單位應當嚴格按照決算編制要求，做好資料收集、匯總分析、審批上報工作，確保及時準確上報部門決算和政府部門財務(wù)報告。
第二十一條 單位應重視決算數(shù)據(jù)的分析和結(jié)果運用，通過決算數(shù)據(jù)考核預算執(zhí)行情況和資產(chǎn)的使用情況，為以后年度的預算編制提供重要參考依據(jù)，提升單位內(nèi)部管理水平，提高財政資金使用效益。
第六節(jié) 績效管理
第二十二條 單位應建立健全預算績效管理體系，加強全方位格局、全過程閉環(huán)、全范圍覆蓋、全成本核算預算管理，提高預算質(zhì)量和效益，將績效理念融入預算管理全過程。
第二十三條 績效目標管理。單位應聚焦單位發(fā)展規(guī)劃和年度工作目標，科學設(shè)定績效目標，加強可行性論證，績效目標應細化、量化、可執(zhí)行、可考核，績效指標設(shè)置應與項目績效相關(guān)合理。
第二十四條 事前績效評估管理。單位應通過科學、合理的方法，開展新增事業(yè)發(fā)展類項目事前績效評估，項目應符合設(shè)立必要性、投入經(jīng)濟性、績效目標合理性、實施方案可行性、籌資合規(guī)性等要求。
第二十五條 績效運行監(jiān)控管理。預算執(zhí)行中，單位應對績效目標完成情況、預算資金執(zhí)行情況等開展預算績效運行監(jiān)控，分析偏離績效目標原因，及時采取糾偏措施。
第二十六條 績效評價管理。單位應對項目總體績效目標、各項績效指標完成情況以及預算執(zhí)行情況開展績效評價。對未完成績效目標或偏離績效目標較大、預算執(zhí)行率較低的項目要分析說明原因，研究提出整改措施。
第二十七條 績效評價結(jié)果反饋及應用管理。單位應當加強績效評價結(jié)果的整理、分析，并作為本單位完善政策和改進管理的重要依據(jù)，強化預算約束力，獎優(yōu)罰劣，發(fā)揮績效的作用。
第七節(jié) 監(jiān)督
第二十八條 單位應建立健全預算業(yè)務(wù)監(jiān)督體系，形成審計、紀檢監(jiān)察及信息公開監(jiān)督合力，完善工作機制，提高預算編制、執(zhí)行等過程的監(jiān)督效能。
第二十九條 單位應組織開展預算的執(zhí)行情況、決算、績效評價工作和結(jié)果及其他財政收支情況的審計監(jiān)督工作。
第三十條 單位應完善紀檢監(jiān)察預算監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)機制，開展公職人員依法履職、秉公用權(quán)、廉潔從政從業(yè)等情況監(jiān)督檢查，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定處理。
第三十一條 單位應按規(guī)定推進預決算和績效信息公開工作，通過教代會、單位內(nèi)網(wǎng)等多種渠道向單位內(nèi)部公開，接受內(nèi)部監(jiān)督；按照上級主管部門要求主動公開，接受社會監(jiān)督。
第八節(jié) 歸檔管理
第三十二條 單位應完善預算業(yè)務(wù)資料歸檔工作，對業(yè)務(wù)執(zhí)行中涉及的控制資料應按年度執(zhí)行文書檔案歸檔工作，及時收集、分類整理，進行移交、立卷、裝訂和歸檔，包括但不限于預算申報資料、預算調(diào)整審批資料、預決算草案及績效管理等資料。
第三十三條 單位應加強電子檔案管理，做好數(shù)據(jù)備份和信息安全工作。

第四章 收支業(yè)務(wù)控制

第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱收入，是指單位為開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)依法取得的非償還性資金，包括財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財政撥款收入、其他收入等。（其中行政事業(yè)性收費、服務(wù)性收費和代收費業(yè)務(wù)控制內(nèi)容，詳見第十一章收費業(yè)務(wù)控制。）
本指引所稱支出，是指單位開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的資金耗費和損失，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、其他支出等。
第二條 單位收支業(yè)務(wù)應重點規(guī)范收入及票據(jù)、支出審批、支出審核、支付、收支核算、監(jiān)督及歸檔管理等內(nèi)部控制流程。
第三條 單位收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標主要包括：
（一）確保各項收入及時、準確、完整取得和統(tǒng)一核算管理，并開具相應的收入票據(jù)。
（二）嚴格支出審批管理，確保重大項目和大額資金支出履行集體決策程序。
（三）確保支出審核控制到位，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。
（四）規(guī)范支付管理，確保正確使用資金類型和結(jié)算方式。
（五）加強收支核算管理，確保各項支出事項客觀、真實、合理、合法、合規(guī)。
（六）加強對收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督體系，提高監(jiān)督效能。
（七）規(guī)范整理會計檔案，做好歸檔管理工作。
第四條 單位收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應當重點關(guān)注下列風險：
（一）收入支出管理制度不健全，不規(guī)范、不完整，未及時更新管理制度，可能導致控制失效。
（二）收入支出相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)分離，崗位職責不清晰，可能導致發(fā)生錯誤或產(chǎn)生舞弊。
（三）收入支出授權(quán)審批范圍、標準及流程不明確、不合理，單位內(nèi)部業(yè)務(wù)歸口管理不明確，可能導致管理職責不清晰。
（四）收入申請或管理不到位，可能導致收入無法及時、準確或完整取得，資金使用效果低下，收入應收未收、收入金額不實、或者存在私設(shè)“小金庫”的情形。
（五）未按照規(guī)定及時足額上繳各類非稅收入，可能導致違規(guī)截留、擠占、挪用各類非稅收入。
（六）開具的票據(jù)不符合規(guī)定的適用范圍，票據(jù)填寫內(nèi)容不符合要求，未按規(guī)定保管和使用印章等問題，可能導致違規(guī)收費等問題。
（七）收支范圍及標準不符合相關(guān)政策與制度的要求，可能導致收支活動不合規(guī)，收支事項與預算相脫節(jié)。
（八）收入支出事項未按規(guī)定提供真實合法的憑據(jù)，核算不規(guī)范，原始票據(jù)審核不嚴格，可能導致資金被套取或浪費。
（九）支付控制不到位，資金類型使用錯誤，可能導致資金損失或浪費。
（十）往來款項長期掛賬未及時清理，可能導致收支數(shù)據(jù)不真實、不完整。
第五條 單位應完善收支管理內(nèi)部控制體制機制建設(shè)，明確各相關(guān)部門職責權(quán)限、業(yè)務(wù)歸口管理和授權(quán)審批等控制要求。梳理收支業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，識別并系統(tǒng)分析各個層面風險，確定風險點，并采取充分有效的風險應對措施。根據(jù)上級主管部門要求和本單位實際管理需要，完善收支管理規(guī)章制度，督促相關(guān)部門認真執(zhí)行。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責
第六條 單位應當完善收支業(yè)務(wù)組織管理體系建設(shè)，明確收支決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能權(quán)限，落實責任分工。
（一）收支業(yè)務(wù)決策的主要職責一般包括：規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟秩序，加強對單位經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風險；嚴格執(zhí)行“三重一大”決策制度，審批重大項目安排和大額度資金使用等。
（二）收支業(yè)務(wù)執(zhí)行的主要職責一般包括：負責收入項目立項與標準核定、收入確認、收入核算與結(jié)算分配、收款和票據(jù)管理、各項支出審核和支付等歸口管理工作；落實事前審核責任，按照規(guī)定的審批權(quán)限進行審批，依法依規(guī)辦理收入立項、費用報銷，對經(jīng)費使用的真實性和必要性負責，并接受經(jīng)費管理相關(guān)部門的檢查和監(jiān)督。
（三）收支業(yè)務(wù)監(jiān)督的主要職責一般包括：監(jiān)督審計財務(wù)收支的真實、合法和效益，并督促整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題等。
第七條 單位應當合理設(shè)置收入與支出崗位，明確其職責權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應當確保收款與會計核算、支出申請和支出審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算、會計核算與稽核、支付錄入和審核、出納與檔案保管等不相容崗位相互分離。
收入與支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括收款、稽核、審核、支付、會計核算、票據(jù)管理等。
第三節(jié) 收入及票據(jù)管理
第八條 單位應建立健全收入管理制度，各項收入的取得應符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定。具體的收入項目、范圍和標準，應根據(jù)上級部門的文件、項目立項任務(wù)書、經(jīng)濟合同等確定。
第九條 單位各項收入應全部納入預算管理，并及時全額進入規(guī)定的銀行賬戶，統(tǒng)一管理、集中核算，任何單位或個人不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬，不得私設(shè)“小金庫”。
第十條 單位應當積極開源，并根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定及時進行結(jié)算，單位應嚴格執(zhí)行收支兩條線，不得“以收抵支”，嚴禁以個人名義取得單位收入。
第十一條 單位應建立健全收入退付管理制度，將收取的款項退回交款單位或個人時，應當嚴格執(zhí)行相應的審批程序。
第十二條 單位應建立健全收入票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的管理機制和使用范圍，規(guī)范票據(jù)申領(lǐng)、啟用、登記、保管、使用、核銷、銷毀手續(xù)，做好票據(jù)管理臺賬，保留使用證據(jù)等。不允許未經(jīng)授權(quán)的單位和個人私自領(lǐng)購、買賣、代開、轉(zhuǎn)借、自制和銷毀票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)使用范圍，不得開具虛假票據(jù)。
第十三條 單位應加強電子票據(jù)管理，電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，充分依托計算機和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)管理電子票據(jù)開具、存儲、傳輸和接收，實現(xiàn)電子開票、自動核銷、全程跟蹤、源頭控制，并通過有關(guān)票據(jù)服務(wù)平臺進行電子票據(jù)查重驗真。
第四節(jié) 支出審批管理
第十四條 單位應明確辦理支出業(yè)務(wù)審批的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任，不得越權(quán)審批，對于重大項目安排和大額度資金使用不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。
第十五條 單位應建立經(jīng)費支出審批責任制，各級審批人對經(jīng)濟業(yè)務(wù)支出應嚴格控制，認真審查經(jīng)費支出與預算安排的一致性，確保經(jīng)濟活動支出的真實性、合法性、合規(guī)性和效益性。
第十六條 單位應加強重點支出審批協(xié)同機制，人員類支出（含代發(fā)助學金等）應通過人事、學工等部門確定相關(guān)信息，財務(wù)部門做好確認和逐級審批；主辦會議和培訓類支出應履行報批或備案手續(xù)，從嚴從緊審批“三公”經(jīng)費支出。
第五節(jié) 支出審核管理
第十七條 單位應加強支出業(yè)務(wù)審核，審核支出事項是否符合預算批復要求，是否履行審批程序，是否超出各類規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍、開支標準，涉及合同的，要嚴格按照合同約定內(nèi)容執(zhí)行。
第十八條 單位應當加強和規(guī)范支出業(yè)務(wù)涉及的各類單據(jù)的審核。重點審核票據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否正確，簽章是否齊全、完整，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金等情形。發(fā)現(xiàn)虛假票據(jù)的，應查明原因，根據(jù)情節(jié)輕重及時報告處理。
第十九條 單位應當明確界定各項支出業(yè)務(wù)所涉及的原始憑證類型，要求相關(guān)人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應當及時提交財務(wù)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。
第六節(jié) 支付管理
第二十條 單位應當明確報銷業(yè)務(wù)流程和結(jié)算方式要求，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，嚴格執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度和國庫集中支付制度。
第二十一條 單位應加強資金支付管理，支付款項時嚴格核實使用資金的類型，根據(jù)政府采購類型正確選用采購支付和一般支付等支付方式并規(guī)范使用。
第二十二條 單位應當明確業(yè)務(wù)類型對應的支付款項收款人類別，嚴格按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金結(jié)算，支付款項時，收款單位名稱應與合同簽訂單位、發(fā)票開具單位一致。
第七節(jié) 收支核算管理
第二十三條 單位應當按照政府會計制度、會計核算手冊和成本核算指引等要求將收支事項準確、及時地進行確認和計量，并利用會計核算信息化軟件，通過科學設(shè)置會計核算項目、會計科目和經(jīng)濟科目，及采用其他輔助核算滿足成本核算信息獲取需求。
第二十四條 單位應建立往來款項管理制度，抓緊清理往來款項，嚴禁在往來款項中列收列支；加強對應收和預付款項的監(jiān)控和管理，每年末應開展一次全面清理，對掛賬時間超過一年的事項，應采取有效措施，列入重點清理范圍。
第二十五條 單位應當及時、準確對資金收入和資金支付進行對賬，及時辦理收入催繳、支付結(jié)算和銀行對賬工作；做好年中收支對賬工作，確保財務(wù)信息真實完整，全面、如實反映單位年度財務(wù)狀況和收支情況。
第八節(jié) 監(jiān)督
第二十六條 單位應建立健全收支業(yè)務(wù)監(jiān)督體系，形成審計、紀檢監(jiān)察及信息公開監(jiān)督合力，完善工作機制，提高收入與票據(jù)管理、支出審批、支出審核、支付、收支核算與歸檔等過程的監(jiān)督效能。
第二十七條 單位應組織開展財務(wù)管理和會計行為的監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量。
第九節(jié) 歸檔管理
第二十八條 單位應嚴格執(zhí)行上級部門會計檔案管理規(guī)定，加強會計檔案管理工作，建立健全會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料等檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等管理制度，采取可靠的安全防護技術(shù)和措施，保證會計檔案的真實、完整、可用、安全。
第二十九條 單位應當加強電子會計檔案管理，確保電子會計檔案的準確性、完整性、可用性、安全性，提高信息化管理水平。

第五章 政府采購業(yè)務(wù)控制

第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱政府采購，是指單位使用納入預算管理的資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。
單位應參照政府采購業(yè)務(wù)控制相關(guān)規(guī)定，對集中采購目錄以外且采購限額標準以下的貨物、工程和服務(wù)項目采購，制定適合本單位的采購制度，明確采購的范圍、方式、程序、要求等，并在采購活動中嚴格執(zhí)行。
第二條 單位政府采購業(yè)務(wù)應重點規(guī)范政府采購預算與需求管理、采購實施、合同簽訂、履約驗收、資金支付、監(jiān)督管理、檔案管理等流程，其中資金支付由本指引第四章《收支業(yè)務(wù)控制》規(guī)范。
第三條 單位政府采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標主要包括：
（一）建立健全政府采購制度機制，實現(xiàn)對政府采購活動內(nèi)部權(quán)力運行的有效制約。
（二）加強對采購活動的流程控制，突出重點環(huán)節(jié)，確保政府采購項目規(guī)范運行。
（三）科學確定事權(quán)歸屬、崗位責任、流程控制和授權(quán)關(guān)系，推進政府采購流程優(yōu)化、執(zhí)行順暢，提升政府采購整體效率、效果和效益。
（四）強化單位作為采購人的主體責任，嚴防廉政風險和控制法律風險。
第四條 單位政府采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應當重點關(guān)注下列風險：
（一）采購管理制度機制不健全，政府采購政策功能未落實，可能導致采購行為違法違規(guī)。
（二）采購申請審查不嚴格，預算編制不合理，無預算或未嚴格按照預算批復進行采購，可能導致重復采購、閑置浪費或超標準采購問題。
（三）采購方式不合規(guī)，需求審查不嚴格，采購程序不規(guī)范，授權(quán)審批程序不規(guī)范，不相容崗位未分離，可能導致采購貨物和服務(wù)質(zhì)次價高，出現(xiàn)廉政風險。
（四）合同審核不嚴格，合同相對方的主體資格和履約能力等不符合要求，采購合同存在重大疏漏或欺詐，可能導致合同糾紛或使單位合法權(quán)益受損。
（五）履約驗收不規(guī)范，付款審核不嚴格，可能導致單位造成財產(chǎn)損失、信譽受損、或形成安全隱患。
（六）采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不當或丟失，可能導致采購業(yè)務(wù)違法違規(guī)問題無法回溯的風險，造成單位利益受損。
第五條 單位應當完善采購業(yè)務(wù)流程，建立完善的采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度。實施歸口管理，明確歸口管理部門職責和審批權(quán)限。合理設(shè)置崗位，明確崗位職責、權(quán)限和責任主體，細化各流程、各環(huán)節(jié)的工作要求和執(zhí)行標準，強化權(quán)責對應。分級授權(quán)，明確不同級別的決策權(quán)限和責任歸屬，按照分級授權(quán)的決策模式，建立與組織機構(gòu)、采購業(yè)務(wù)相適應的內(nèi)部授權(quán)管理體系，推動科學決策。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責
第六條 單位應當完善采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，設(shè)置專門的管理機構(gòu)或明確歸口管理部門，明確采購決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職能分離，并建立采購、資產(chǎn)、財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)察等相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。
（一）決策的主要職責一般包括：審議單位采購工作的相關(guān)規(guī)章制度，研究決定采購工作的重大事項或特殊事項，協(xié)調(diào)解決單位重大項目的有關(guān)采購問題等。
（二）歸口管理部門的主要職責一般包括：統(tǒng)一管理單位采購業(yè)務(wù)活動，牽頭建立單位政府采購內(nèi)部控制制度，明確單位相關(guān)部門在政府采購工作中的職責與分工，建立政府采購與預算、財務(wù)（資金）、資產(chǎn)、使用等業(yè)務(wù)機構(gòu)或崗位之間溝通協(xié)調(diào)的工作機制，共同做好編制政府采購預算和實施計劃、確定采購需求、組織采購活動、履約驗收、答復詢問質(zhì)疑、配合投訴處理及監(jiān)督檢查等。
（三）執(zhí)行部門（崗位）的主要職責一般包括：嚴格執(zhí)行單位采購管理制度，按照職責分工參與采購管理工作。
（四）監(jiān)督部門（崗位）的主要職責一般包括：監(jiān)督檢查采購法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況，督促落實整改。
第七條 單位應當合理設(shè)置采購業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，明確其職責權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應當確保預算編制和審核、采購需求制定與內(nèi)部審核、采購文件編制與復核、合同簽訂與驗收、采購管理與履約驗收等不相容崗位相互分離。
采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括預算、采購、合同、驗收管理與審核等崗位。
第三節(jié) 預算與需求管理
第八條 單位應當落實政府采購需求管理制度，切實履行在采購活動中的主體責任，建立健全本單位采購需求管理制度和機制，加強對采購需求的形成和實現(xiàn)過程的內(nèi)部控制和風險管理。
第九條 單位應按照已批復的預算安排采購計劃， 嚴禁無預算、超預算、超標準采購和鋪張浪費。
第四節(jié) 采購實施
第十條 政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。凡納入集中采購目錄的品目，應當實行集中采購。
第十一條 單位采購公開招標限額標準以上的貨物、服務(wù)項目，以及依法必須招標的工程項目，應當采用公開招標的方式進行采購。嚴禁化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標。
第十二條 單位應當落實政府采購意向公開相關(guān)規(guī)定，按項目實施的集中采購目錄以內(nèi)或者采購限額標準以上的貨物、工程、服務(wù)采購均應當公開采購意向。
第十三條 單位采購進口產(chǎn)品應當落實政府采購進口產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定，嚴格履行進口論證和審批手續(xù)。
第十四條 單位采購涉密采購項目應當落實涉密政府采購相關(guān)規(guī)定，建立健全涉密政府采購項目集體研究與內(nèi)部會商相結(jié)合的議事決策機制，完善內(nèi)部審核制度，嚴格按規(guī)定組織采購。
第十五條 單位應當嚴格遵照執(zhí)行《北京市政府采購負面清單》，落實支持創(chuàng)新、綠色發(fā)展、中小企業(yè)發(fā)展等政府采購政策功能，規(guī)范政府采購行為，營造良好的營商環(huán)境。
第五節(jié) 政府采購合同
第十六條 單位簽訂、變更、追加、備案政府采購合同等應嚴格落實政府采購相關(guān)規(guī)定。
第十七條 單位不得擅自變更、中止或者終止政府采購合同。
第十八條 政府采購合同審核、簽署等業(yè)務(wù)控制由本指引第七章《合同業(yè)務(wù)控制》規(guī)范。
第六節(jié) 履約驗收
第十九條 單位應當嚴格落實政府采購履約驗收相關(guān)規(guī)定，加強對采購項目履約驗收的管理，制定完善驗收管理制度，明確驗收的時間、內(nèi)容、方式、程序、人員等。
第二十條 單位應當成立驗收小組，嚴格按照采購合同的約定對供應商履約情況進行驗收。
第二十一條 驗收時，應當按照采購合同的約定對每一項技術(shù)、服務(wù)、安全標準的履約情況進行確認。驗收結(jié)束后，應當出具驗收書，列明各項標準的驗收情況及項目總體評價。驗收結(jié)果應當與采購合同約定的資金支付及履約保證金返還條件掛鉤。
第七節(jié) 監(jiān)督
第二十二條 單位應當建立健全采購監(jiān)督檢查機制，審計部門加強對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，及時提出整改建議。
第二十三條 單位應當暢通問題反饋和受理渠道，通過檢查、考核、設(shè)置監(jiān)督電話或信箱等多種途徑查找和發(fā)現(xiàn)問題，有效分析、預判、管理、處置風險事項。
第二十四條 單位對于評審現(xiàn)場組織、單一來源采購項目議價、預算編制、需求制定、采購文件編制、合同簽訂、履約驗收等重點環(huán)節(jié)，原則上應當由2人以上共同辦理、相互監(jiān)督，并明確主要負責人。
第八節(jié) 歸檔管理
第二十五條 單位應當落實政府采購項目檔案管理及合同備案相關(guān)規(guī)定，加強對采購業(yè)務(wù)的記錄控制，確保采購過程的可追溯性。
第二十六條 單位應當建立真實完整的政府采購項目檔案并指定專人負責政府采購項目檔案的管理，確保政府采購項目檔案存放有序、查閱方便，嚴防毀損、散失。

第六章 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制

第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱資產(chǎn)，是指單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源，表現(xiàn)形式為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等，其中對外投資由本指引第九章《對外投資業(yè)務(wù)控制》規(guī)范。
第二條 單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標主要包括：
（一）建立健全單位資產(chǎn)管理制度機制，確保流程清晰、管理規(guī)范、責任可查。
（二）明晰職責，責任到人，確保資產(chǎn)安全完整，高效利用。
（三）強化重點環(huán)節(jié)的管控，確保資產(chǎn)配置科學、使用有效、處置規(guī)范防止資產(chǎn)流失。
（四）建立順暢的溝通協(xié)作機制，形成管理合力。
第三條 單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應當重點關(guān)注下列風險：
（一）資產(chǎn)管理制度不健全，資產(chǎn)歸口管理部門不明確，職責權(quán)限不清晰，可能導致國有資產(chǎn)流失。
（二）財務(wù)內(nèi)控制度機制不完善，可能導致貨幣資金被挪用或貪污等對單位造成損失。
（三）固定資產(chǎn)配置不合理、驗收盤點不及時或手續(xù)不全、使用不當、維護不力、出租出借管理不規(guī)范和處置程序不合規(guī)等，可能導致資產(chǎn)價值貶損、使用效能低下、資產(chǎn)遺失、引發(fā)產(chǎn)權(quán)糾紛，出現(xiàn)安全隱患或者資源浪費。
（四）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。
（五）應計提折舊的固定資產(chǎn)未按規(guī)定計提折舊或無形資產(chǎn)未按規(guī)定攤銷，可能導致財務(wù)信息不真實、不完整。
第四條 單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。完善資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取切實有效措施加以改進，不斷提高資產(chǎn)管理水平。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責
第五條 單位應當完善資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，分類設(shè)置專門的管理機構(gòu)或明確歸口管理部門，明確資產(chǎn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職能相互分離。
（一）決策機構(gòu)的主要職責一般包括：審議單位資產(chǎn)工作的相關(guān)規(guī)章制度，研究決定重大資產(chǎn)配置、處置和資產(chǎn)對外投資、出租出借等事項。
（二）歸口管理部門的主要職責一般包括：統(tǒng)一管理單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)活動，制定本單位國有資產(chǎn)管理的具體辦法并組織實施；負責本單位資產(chǎn)購置、驗收入庫、維護保管等日常管理，賬卡管理、清查登記、統(tǒng)計報告及日常監(jiān)督檢查工作，辦理本單位國有資產(chǎn)配置、處置和對外投資、出租、出借和擔保等事項的報批手續(xù)，負責本單位用于對外投資、出租、出借和擔保的資產(chǎn)的保值增值，按照規(guī)定及時、足額繳納國有資產(chǎn)收益；負責本單位存量資產(chǎn)的有效利用，參與大型儀器、設(shè)備等資產(chǎn)的共享、共用和公共研究平臺建設(shè)工作。
（三）執(zhí)行部門（崗位）的主要職責一般包括：嚴格執(zhí)行單位資產(chǎn)管理制度，按照職責分工參與資產(chǎn)管理工作。
（四）監(jiān)督部門（崗位）的主要職責一般包括：監(jiān)督檢查資產(chǎn)管理法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。
第六條 單位應當合理設(shè)置采購業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，明確其職責權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應當確保流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金支付的審批與執(zhí)行、貨幣資金的保管與盤點清查、貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督，存貨的采購與驗收、入庫與出庫，出納和收支與債權(quán)債務(wù)賬務(wù)登記等不相容崗位相互分離。
單位應當確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)的預算編制、審批與執(zhí)行，固定資產(chǎn)的采購、驗收與款項支付，固定資產(chǎn)的保管與會計記錄，固定資產(chǎn)的處置審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。
單位應當確保無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)無形資產(chǎn)的預算編制、審批與執(zhí)行，無形資產(chǎn)的取得、驗收與款項支付等不相容崗位相互分離。
單位應當確保對外投資業(yè)務(wù)對外投資項目可行性研究與評估，對外投資的決策與執(zhí)行，對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。
單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括貨幣資金支付、貨幣資金審核，固定資產(chǎn)驗收入庫、資產(chǎn)處置，無形資產(chǎn)管理、對外投資管理等崗位。
第三節(jié) 流動資產(chǎn)
第七條 流動資產(chǎn)包括貨幣資金、存貨、應收及預付款項等。貨幣資金收支和票據(jù)管理，以及應收和預付款管理，由本指引第四章《收支業(yè)務(wù)控制》規(guī)范。
第八條 單位應當加強現(xiàn)金庫存管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。應定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應查明原因，及時做出處理。
第九條 單位應當加強銀行賬戶的管理，開立、變更或撤銷銀行賬戶要嚴格按照規(guī)定報批、備案。指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。
第十條 單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務(wù)專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
第十一條 單位應規(guī)范材料、燃料、低值易耗品等各類存貨的管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化存貨會計核算、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。
第十二條 單位依據(jù)北京市《實驗室危險化學品安全管理規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實際，做好危險化學品的采購、存儲、使用、處置等工作。
第十三條 單位應當定期對存貨進行清查盤點，每年至少盤點一次，全面掌握并真實反映存貨資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況，確保賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應編制資產(chǎn)盤盈、盤虧表并查明原因，追究責任，妥善處理。
第四節(jié) 固定資產(chǎn)
第十四條 固定資產(chǎn)是指使用年限和單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及構(gòu)筑物，專用設(shè)備，通用設(shè)備，文物和陳列品，圖書、檔案，家具、用具、裝具及動植物等。
第十五條 單位應強化固定資產(chǎn)配置、使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。加強固定資產(chǎn)管理部門與采購、財務(wù)、人事等部門的溝通協(xié)作，形成管理合力。
第十六條 單位應當結(jié)合本單位履職需要和事業(yè)發(fā)展需求，厲行節(jié)約，合理配備固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)配置應當在摸清存量基礎(chǔ)上，經(jīng)可行性研究后合理提出配置需求，并從嚴審核控制。嚴格執(zhí)行新增資產(chǎn)配置優(yōu)先通過公物倉調(diào)劑政策。嚴禁超標準配置。
第十七條 單位要加強固定資產(chǎn)使用管理，落實固定資產(chǎn)內(nèi)部領(lǐng)用和離崗歸還制度，領(lǐng)用人要合理使用、妥善保管，出現(xiàn)損壞及時報修，避免閑置浪費或公物私用。發(fā)生崗位變動應當按規(guī)定及時辦理資產(chǎn)移交，資產(chǎn)移交或歸還后方可辦理崗位變動手續(xù)。
第十八條 單位應當建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證資產(chǎn)正常運行，控制資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用，提高資產(chǎn)使用效率。
固定資產(chǎn)使用部門負責固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)、定期檢查，及時消除風險。固定資產(chǎn)需要大修的，應由資產(chǎn)管理部門、使用部門共同組織評估，提出維修方案，經(jīng)單位負責人或其授權(quán)人員批準后實施。
第十九條 單位應加強固定資產(chǎn)卡片管理，做到有物必登、登記到人、一物一卡、不重不漏。對于權(quán)證手續(xù)不全、但長期占有使用并實際控制的固定資產(chǎn)，應當建立并登記固定資產(chǎn)卡片；對于租入固定資產(chǎn)，應當單獨登記備查，并做好維護和管理。固定資產(chǎn)卡片應當符合規(guī)定格式，載明固定資產(chǎn)基本信息、財務(wù)信息以及使用信息，并隨資產(chǎn)全生命周期管理動態(tài)更新，在單位國有資產(chǎn)報告中如實反映。
第二十條 單位要嚴格落實政府會計準則等要求，按規(guī)定設(shè)置固定資產(chǎn)賬簿，對固定資產(chǎn)增減變動及時進行會計處理，并定期與固定資產(chǎn)卡片進行核對，確保賬卡相符。
第二十一條 單位應當合理確定固定資產(chǎn)折舊年限，一經(jīng)確認，不得隨意更改，并按規(guī)定定期對固定資產(chǎn)計提折舊。已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應當繼續(xù)使用，規(guī)范固定資產(chǎn)管理。
第二十二條 單位應切實做好固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理，及時辦理土地、房屋、車輛等固定資產(chǎn)權(quán)屬證書，資產(chǎn)變動應辦理權(quán)證變更登記，避免權(quán)屬不清。涉及產(chǎn)權(quán)糾紛或不清晰的固定資產(chǎn)，應按照產(chǎn)權(quán)管理規(guī)定，厘清產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
第二十三條 單位應定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少盤點一次，全面掌握并真實反映固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況，確保賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應編制資產(chǎn)盤盈、盤虧表并查明原因，追究責任，妥善處理。
第五節(jié) 無形資產(chǎn)
第二十四條 無形資產(chǎn)是指單位控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。
第二十五條 單位應加強對無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)管理制度，落實無形資產(chǎn)管理責任制，促進無形資產(chǎn)有效利用。具體包括無形資產(chǎn)登記、使用、權(quán)益維護、費用攤銷等，并通過定期評估無形資產(chǎn)的先進性和有效性，對無形資產(chǎn)及時進行升級更新，努力做到核心技術(shù)處于領(lǐng)先水平。
第二十六條 單位加強無形資產(chǎn)權(quán)益保護，確保單位無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系清晰，防范侵權(quán)行為和法律風險。對具有保密性質(zhì)的無形資產(chǎn)，應當采取嚴格的保密措施。
第二十七條 單位應當定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)及校名、校譽的使用情況進行清查和規(guī)范，切實維護和提升單位的社會認可度。
第二十八條 單位應對使用年限有限的無形資產(chǎn)進行攤銷，非大批量、單價小于1000元的無形資產(chǎn)，可以于購買的當期將其成本一次性轉(zhuǎn)銷。使用年限不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。
第六節(jié) 房屋、土地出租（出借）
第二十九條 房屋、土地出租是指單位在保證履行職能和完成事業(yè)任務(wù)的前提下，以有償方式將房屋、土地在一定時期內(nèi)讓渡給其他單位、企業(yè)或公民使用的行為。
第三十條 房屋、土地出借是指單位在保證履行職能和完成事業(yè)任務(wù)的前提下，將房屋、土地在一定時期內(nèi)以無償方式讓渡給其他單位使用的行為。
第三十一條 單位應加強房屋、土地出租（出借）管理，按照“統(tǒng)一管理，明確職責，管用結(jié)合，程序規(guī)范”的原則，完善管理體制，健全管理制度，落實管理責任。單位所有房屋、土地出租（出借）管理工作應由歸口管理部門統(tǒng)一管理，其他任何部門均不得擅自對外出租（出借）。
第三十二條 單位房屋、土地出租（出借），必須履行“三重一大”等內(nèi)部決策程序，并嚴格按照相關(guān)管理規(guī)定逐級審批，未按規(guī)定履行審批手續(xù)不得出租（出借）。
第三十三條 單位出租房屋、土地，應按照公開、公平、公正的原則，采用公開招租或國家法律法規(guī)規(guī)定的其他公開、公正的方式進行。出租價格根據(jù)市場參考價（或委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具出租價格建議書或公開競價拍租等公開、公正方式確定的價格）確定。
第三十四條 單位應當嚴格落實出租（出借）合同及收入管理要求，充分維護單位的合法權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失。
第七節(jié) 資產(chǎn)的處置
第三十五條 單位國有資產(chǎn)處置，是指單位根據(jù)工作需要對其占有、使用的國有資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為。包括調(diào)撥、捐贈、置換、出售、報廢、報損等。
第三十六條 單位應當嚴格落實國有資產(chǎn)管理主體責任，嚴格執(zhí)行“三重一大”決策機制，規(guī)范國有資產(chǎn)處置程序。
第三十七條 單位應正確處理資產(chǎn)處置與新購置資產(chǎn)的關(guān)系。不得為了新購資產(chǎn)，隨意處置資產(chǎn)。新購資產(chǎn)應堅持厲行節(jié)約原則，嚴格按照配置標準配置資產(chǎn)，無配置標準的，應當從嚴控制、避免浪費。
第三十八條 單位應嚴格按資產(chǎn)最低使用年限標準進行管理。對于未達到規(guī)定使用年限標準，且沒有毀損的資產(chǎn)，不得進行報廢。對已達到規(guī)定使用年限仍可以繼續(xù)使用的資產(chǎn)，應繼續(xù)使用，以充分發(fā)揮資產(chǎn)使用效益。
第三十九條 資產(chǎn)處置的收入屬于國家所有，應按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八節(jié) 監(jiān)督
第四十條 單位應建立國有資產(chǎn)管理檢查制度，對本單位國有資產(chǎn)管理情況進行監(jiān)督檢查。
第四十一條 單位國有資產(chǎn)監(jiān)督檢查應當堅持單位內(nèi)部監(jiān)督與財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督與事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合。
第四十二條 單位應當建立健全科學合理的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理責任制，將資產(chǎn)監(jiān)督管理責任落實到具體部門、單位和個人，加強對國有資產(chǎn)利用效率和效益的考核，依法維護國有資產(chǎn)的安全完整，提高國有資產(chǎn)使用效益。
第四十三條 單位應建立國有資產(chǎn)處置信息公開機制，應通過單位網(wǎng)站對國有資產(chǎn)處置事項進行公開，接受單位內(nèi)部監(jiān)督公開的內(nèi)容應清晰完整，包括處置部門、處置清單、處置方式、處置服務(wù)機構(gòu)等信息。
第九節(jié) 歸檔管理
第四十四條 單位應當完善資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料歸檔工作，建立真實完整的資產(chǎn)管理檔案，確保資產(chǎn)管理檔案存放有序、查閱方便，嚴防毀損、散失。

第七章 合同業(yè)務(wù)控制

第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱合同，是指單位開展教學、科研及其他活動時，與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。
第二條 單位應當建立健全合同內(nèi)部管理制度，根據(jù)合同類型分類確定合同歸口管理部門和合同執(zhí)行部門。明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限。明確合同擬定、審批、執(zhí)行、登記報關(guān)環(huán)節(jié)的程序和要求。妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。單位應明確重大合同的范圍，針對不同類別合同，制定不同責任權(quán)限，分級分類管理。
第三條 單位合同業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標主要包括:
（一）合同文本內(nèi)容規(guī)范，表達嚴謹準確，相關(guān)手續(xù)齊備，違約責任等關(guān)鍵條款明確。
（二）設(shè)置合理的審批權(quán)限，加強對合同履行的監(jiān)控，確保合同各方全面有效履行合同義務(wù)，保證合同文本合法、經(jīng)濟、可行、嚴密。
（三）及時解決合同履行中的各項糾紛，確保單位利益不受損失。
（四）妥善保管合同，確保合同及時歸檔。
第四條 單位合同業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應當重點關(guān)注下列風險:
（一）合同內(nèi)容和條款不合法、不合規(guī)或合同條款、格式審核不嚴格，在重大問題上做出不當讓步，可能導致訴訟的風險或造成經(jīng)濟利益損失。
（二）合同審核人員未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的不當內(nèi)容和條款；審核人員雖然通過審核發(fā)現(xiàn)問題但未提出恰當?shù)男抻喴庖?；合同起草人員未根據(jù)審核人員的改進意見修改合同，可能導致合同中的不當內(nèi)容和條款未被糾正。
（三）未按照規(guī)定的程序辦理合同的變更、解除等程序，導致單位利益受損。
未按照合同規(guī)定的期限、金額和方式付款，可能導致單位經(jīng)濟利益遭受損失或面臨訴訟的風險。
（四）合同及相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善，可能導致合同及相關(guān)資料丟失，影響合同的正常履行和糾紛的有效處理。
第五條 單位應完善合同業(yè)務(wù)流程，建立完善的合同業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度。單位應當對合同實施歸口管理，合理設(shè)置崗位，建立財務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結(jié)合。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責
第六條 單位應當完善合同業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，合同決策、執(zhí)行、監(jiān)督、法務(wù)、財務(wù)、審計等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。
合同業(yè)務(wù)決策部門的主要職責一般包括：負責制訂、修訂本單位合同管理制度，合同簽署、辦理授權(quán)委托、合同專用章的管理，是對重大合同文本進行法律審查，并出具法律意見；對單位合同事務(wù)進行監(jiān)管、協(xié)調(diào)，匯總并管理單位年度合同臺賬，審查合同簽訂內(nèi)部流程。
業(yè)務(wù)部門是合同的歸口管理部門，負責其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)相關(guān)合同的審簽把關(guān)及監(jiān)管工作，審查合同要素，在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)予以規(guī)范指導，檢查合同履行情況，管理歸口合同臺賬。
合同業(yè)務(wù)執(zhí)行部門（崗位）的主要職責一般包括：洽談、起草、送審以及履行合同。合同執(zhí)行部門設(shè)置合同管理員，負責依法簽署合同、審查合同。
合同業(yè)務(wù)監(jiān)督的主要職責一般包括：定期檢查和定期對單位合同訂立、履行情況監(jiān)督檢查，評價合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應控制措施。
對于合同內(nèi)容涉及單位重大利益或存在重大分歧意見的，應當提交單位領(lǐng)導班子集體決策。當合同內(nèi)容涉及“三重一大”事項時，應遵循單位相關(guān)決策程序進行。
第七條 單位應當合理設(shè)置合同業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，明確其職責權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應當確保合同洽談與合同審查、合同起草與合同審查、合同起草與合同章管理等不相容崗位分離。
合同業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括：合同洽談、起草、審查等。
第三節(jié) 合同的訂立
第八條 單位涉及設(shè)備采購、建設(shè)工程、服務(wù)外包、合作辦學、資產(chǎn)租賃等經(jīng)濟事項，應當訂立書面合同。合同訂立前，應當充分了解合同相對方的主體資格、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容，確保合同相對方具備履約能力。
第九條 委托外包合同應明確委托外包的內(nèi)容、期限、數(shù)量、質(zhì)量、價格等要求，以及資金結(jié)算方式、雙方的權(quán)利義務(wù)事項和違約責任等內(nèi)容。合同履行期限或項目實施期限一般不超過1年，對于購買需求具有相對固定性、延續(xù)性且價格變化幅度小的項目，在年度預算可以保障的前提下，合同期限最多不超過3年。
第十條 對于影響重大、涉及較強專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，應當組織法律、技術(shù)、財會、審計等專業(yè)人員參與審核，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和審核人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保存。
第十一條 單位應當根據(jù)協(xié)商、談判等的結(jié)果，擬訂合同文本，按照自愿、公平原則，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責任，做到條款內(nèi)容完整，表述嚴謹準確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。
合同文本一般由單位合同執(zhí)行部門起草。重大合同或法律關(guān)系復雜的特殊合同，應當聘請法律或其他有關(guān)專業(yè)人員參與起草。上級或者行業(yè)有合規(guī)性范本的，應優(yōu)先選用，但對涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應當進行認真審查，并根據(jù)實際情況進行適當修改。
第十二條 單位應當重點關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合單位利益，合同相對方是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責任和爭議解決條款是否明確等。
第十三條 單位應當明確規(guī)定單位負責人為合同簽訂人或授權(quán)簽訂人。被授權(quán)人員簽署合同的，應當出具授權(quán)委托書。任何部門或個人未經(jīng)授權(quán)不得以單位名義對外簽訂合同，不得超越或濫用代理權(quán)簽訂合同。
第十四條 單位可建立合同專用章使用制度。合同經(jīng)編號、審批及單位法人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章。
第十五條 單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的工作秘密和國家機密。
第四節(jié) 合同的履行、變更、終止
第十六條 合同生效后，單位就質(zhì)量、價款、履行地點等內(nèi)容與合同相對方未約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充；不能達成補充協(xié)議的，按照國家相關(guān)法律法規(guī)或合同有關(guān)條款確定。
單位應加強委托外包項目合同履約管理，及時跟蹤合同履約情況，嚴格保證按合同執(zhí)行，杜絕供應商將委托外包合同層層轉(zhuǎn)包問題。
第十七條 單位在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整等客觀因素，已經(jīng)或可能導致單位利益受損的，應當按規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。
第十八條 單位應當加強合同糾紛管理，在履行合同過程中發(fā)生糾紛的，應當依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時報告。
合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議。合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應當根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
單位內(nèi)部授權(quán)處理合同糾紛的，應當簽署授權(quán)委托書。糾紛處理過程中，未經(jīng)授權(quán)批準，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向合同相對方做出實質(zhì)性答復或承諾。
第十九條 業(yè)務(wù)承辦部門應當在結(jié)算款項時，將合同原件提交財務(wù)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位財務(wù)部門應當根據(jù)合同具體付款方式辦理結(jié)算和進行賬務(wù)處理。未按合同條款履約的，或應簽訂書面合同而未簽訂的，財務(wù)部門有權(quán)拒絕付款。
第五節(jié)監(jiān)督
第二十條 單位應當建立合同履行情況評估制度，應定期對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，如對合同訂立管理的監(jiān)督檢查，合同履行管理的監(jiān)督檢查，合同編號、備案、統(tǒng)計和檔案管理的監(jiān)督檢查，合同專用章管理的監(jiān)督檢查。對分析評估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足，應當及時加以改進。
第六節(jié) 歸檔管理
第二十一條 單位合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，充分利用信息化手段，定期對合同進行統(tǒng)計、按照簡易合同、一般合同及重大合同分類制定合同編號并歸檔。詳細登記合同的訂立、履行和變更等情況，實行合同的全過程封閉管理。

第八章 工程項目控制

第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱工程項目，是指單位自行或委托其他單位進行的建造、安裝及修繕工程。包括各種建筑的新建、擴建、改建及修繕活動及設(shè)備的安裝工程等。
第二條 單位應當建立健全工程項目立項、招標、建設(shè)過程、工程驗收等工程項目內(nèi)部管理制度。加強工程項目管理，強化工程項目全過程監(jiān)控。明確項目申請、組織項目的可行性論證和評估，辦理工程開工的前期工作，組織或委托招標、編制概預算，監(jiān)督工程質(zhì)量、進度，審核工程結(jié)算，組織項目后評價的程序和要求。
第三條 單位工程項目內(nèi)部控制的目標主要包括：
（一）項目需經(jīng)過嚴格論證，立項決策科學合理。
（二）招標過程程序規(guī)范，符合法律法規(guī)要求。
（三）項目實施符合國家及合同約定，確保工程質(zhì)量。
（四）按合同約定及時進行項目驗收和工程結(jié)算。
（五）及時辦理竣工決算和資產(chǎn)移交。
（六）檔案資料保管完整、準確、規(guī)范、合理。
第四條 單位工程項目內(nèi)部控制應當重點關(guān)注下列風險：
（一）單位建設(shè)總體規(guī)劃、整體修建性規(guī)劃未獲批，立
項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，工程項目倉促上馬，可能導致工程項目更改、失敗或難以實現(xiàn)預期目標和效益。
工程項目設(shè)計方案不合理，技術(shù)方案未能有效落
實，施工圖不夠準確、完整，概預算脫離實際，可能導致工 程項目質(zhì)量存在隱患，投資失控。
（二）工程項目招標存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等，
可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員有舞弊行為。
（三）工程項目施工管理、工程監(jiān)理不到位，工程變更頻繁，可能導致工程質(zhì)量低劣、預算超支、投資失控、工期延誤。
（四）工程項目竣工驗收不規(guī)范，把關(guān)不嚴格，可能導致工程交付使用后存在重大安全隱患。
（五）工程項目未及時辦理竣工決算；決算時虛報項目 投資完成額或者隱匿結(jié)余資金，竣工決算內(nèi)容不準確，可能導致竣工決算失真。
竣工項目未及時辦理產(chǎn)權(quán)登記，資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn)入賬，形成賬外資產(chǎn)，可能導致國有資產(chǎn)流失。
（六）竣工項目建設(shè)檔案不及時整理和移交，可能導致工程項目后續(xù)維護維修困難。
第五條 單位應當建立健全工程項目的各項管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風險點，規(guī)范立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程。強化工程全過程監(jiān)控，確保工程項目的質(zhì)量、進度和資金安全。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責
第六條 單位應當合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)部門或崗位的職責權(quán)限。
工程業(yè)務(wù)決策部門的主要職責一般包括：對工程建設(shè)規(guī)劃、工程項目功能、規(guī)模和標準、投資規(guī)模、年度投資計劃等重大事項進行決策。
工程業(yè)務(wù)執(zhí)行部門（崗位）的主要職責一般包括：單位基建部門為歸口管理部門，履行項目日常管理職責。每個工程應指定項目負責人，負責工程項目的計劃、立項、可行性研究、設(shè)計、招標及前期準備的工作。
單位基建部門、審計部門、財務(wù)部門應嚴格執(zhí)行合同內(nèi)容，建立健全合同執(zhí)行監(jiān)管機制，如出現(xiàn)合同變更的內(nèi)容，應簽訂補充協(xié)議。
工程業(yè)務(wù)監(jiān)督的主要職責一般包括：負責項目工程全過程的監(jiān)督檢查，參與重大工程合同的審查工作。
第七條 單位應當合理設(shè)置工程項目相關(guān)崗位，明確其職責權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應當確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
單位工程項目內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括：招投標崗、工程技術(shù)崗、合同檔案管理崗等。
第三節(jié) 工程立項
第八條 單位應當根據(jù)國家及北京市有關(guān)規(guī)定和單位實際需求，自行或委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)編制項目建議書、委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)編制項目可行性研究報告、初步設(shè)計概算等咨詢文件，并取得相關(guān)部門批復。
第九條 單位應當組織工程規(guī)劃、工程技術(shù)、工程經(jīng)濟、財會、法律等方面的專家或委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)，對項目建議書、可行性研究報告進行論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。項目評審組成員不得參與可行性研究；委托專業(yè)機構(gòu)進行評審的，該專業(yè)機構(gòu)不得參與項目可行性研究。
第十條 單位應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應當報經(jīng)決策機構(gòu)集體審議批準。財務(wù)部門應當參與項目決策。
任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。
第十一條 單位應當在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。
第四節(jié) 工程造價
第十二條 單位應當加強工程造價管理，明確初步設(shè)計概算和施工圖預算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準，確保概預算科學合理。
第十三條 單位應當向設(shè)計單位提供詳細的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料，進行有效的技術(shù)、經(jīng)濟交流。初步設(shè)計應當在技術(shù)、經(jīng)濟交流的基礎(chǔ)上，采用先進的設(shè)計管理實務(wù)技術(shù)，進行多方案比選。
第十四條 單位應當組織技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家或委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準確。工程項目概預算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾屎髨?zhí)行。
第十五條 單位基建部門在施工過程中，需對施工過程中產(chǎn)生的工程變更及時洽商，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，加強現(xiàn)場監(jiān)督管理，杜絕未批準先實施的行為。
第五節(jié) 工程招標
第十六條 單位招標應當嚴格按照招投標管理制度，建立健全招投標監(jiān)督機制，實施工程招標。招標完成后，完善合同具體內(nèi)容，對涉及合同主體、質(zhì)量標準、安全、進度、結(jié)算、變更、工程價款、支付方式、履約擔保、索賠、保修等核心條款必須明確。經(jīng)審核完畢后，簽訂合同。
第十七條 單位招標應加強工程項目招標管理，凡達到招標金額規(guī)定的工程項目必須按規(guī)定公開招標，擇優(yōu)選擇具有相應資質(zhì)的單位。按照相關(guān)規(guī)定進行招標，嚴格執(zhí)行行業(yè)資質(zhì)相關(guān)管理規(guī)定，不得有意肢解、縮小工程規(guī)模規(guī)避招標，不得選擇有利益關(guān)系的潛在投標人參與競標。
第十八條 單位工程項目應當按照政府采購內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，選擇具有相應資質(zhì)的勘探、設(shè)計、施工、監(jiān)理、跟蹤審計等單位。

第六節(jié) 工程建設(shè)
第十九條 單位應當建立健全工程質(zhì)量控制體系，實行工程質(zhì)量責任追究制度。承包單位應當定期編制質(zhì)量報表，報送監(jiān)理單位及基建部門審核并作為工程質(zhì)量檢查的依據(jù)。
單位基建部門應當對工程項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)、隱蔽工程、重大設(shè)備和大宗材料進行定期或不定期檢查，對不符合設(shè)計標準和合同要求的，要求整改到位，整改不到位的，不予支付工程款。
第二十條 單位應當實行嚴格的工程監(jiān)理制度，委托具有相應資質(zhì)的監(jiān)理單位進行監(jiān)理。工程監(jiān)理單位應當依照國家法律法規(guī)及相關(guān)技術(shù)標準、設(shè)計文件和工程承包合同，對承包單位在施工質(zhì)量、進度、安全和資金使用等方面實施監(jiān)督。
工程監(jiān)理人員應當客觀公正地執(zhí)行監(jiān)理任務(wù)，發(fā)現(xiàn)工程施工不符合設(shè)計要求、施工技術(shù)標準和合同約定的，應當要求承包單位改正；發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計不符合建筑工程質(zhì)量標準或者合同約定的質(zhì)量要求的，應當報告單位要求設(shè)計單位改正。
第二十一條 單位應當要求施工單位報送經(jīng)監(jiān)理單位審核的工程進度計劃，作為檢查施工進度完成情況的依據(jù)。由于客觀條件、不可抗力等原因?qū)е鹿こ掏９さ?，由施工單位提交延期申請，?jīng)監(jiān)理單位審核、基建部門審批后執(zhí)行。
第二十二條 單位應當加強對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實行嚴格的概預算管理，切實做到科學施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設(shè)計要求。
第二十三條 單位應當按照經(jīng)批復的立項內(nèi)容組織工程項目實施，確需變更的，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行工程變更或現(xiàn)場簽證審批。重大的項目變更應當按照項目決策和概預算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。
第七節(jié) 工程驗收
第二十四條 單位應當要求施工單位提交竣工決算書，由基建部門審核后，開展竣工決算審計，組織設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進行竣工驗收。未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理工程款結(jié)算。
對于已投入使用但尚未辦理竣工決算的在建工程，應當按規(guī)定及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
第二十五條 單位應當組織審核竣工決算，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，決算編制是否正確。單位應當加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。
第二十六條 單位應當及時組織工程項目竣工驗收。交付竣工驗收的工程項目，應當符合規(guī)定的質(zhì)量標準，有完整的工程資料，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。
驗收合格的工程項目，應當編制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理交付使用手續(xù)。
第八節(jié) 監(jiān)督
第二十七條 單位應當建立完工工程項目評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現(xiàn)情況等。
第二十八條 單位應當嚴格執(zhí)行信息公開有關(guān)規(guī)定，重要項目工程內(nèi)容、招投標過程和結(jié)果在單位內(nèi)部網(wǎng)站公示，接受社會監(jiān)督。
第九節(jié) 歸檔管理
第二十九條 單位應當按照國家及北京市有關(guān)工程項目檔案管理規(guī)定，及時收集、整理工程項目各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案。

第九章 對外投資業(yè)務(wù)控制

第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱對外投資，是指單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
第二條 單位對外投資業(yè)務(wù)的流程包括立項與審批、項目實施、回收處置和監(jiān)督、歸檔管理。
第三條 單位對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標主要包括：
（一）確保單位對外投資活動的合法、合規(guī)。
（二）確保單位對外投資行為的科學、合理，提高對外投資業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益。
（三）確保單位對外投資資產(chǎn)完整，國有資產(chǎn)保值增值。
第四條 單位對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應當重點關(guān)注下列風險：
（一）缺少對外投資管理制度，可能導致崗位職責權(quán)限不清。
（二）對外投資決策程序不規(guī)范，未經(jīng)集體決策，可能導致缺乏充分可行性論證。
（三）對外投資論證不足，投資科學性、合理性受限，可能導致投資權(quán)屬存在隱患，投資無效益或負效益，資產(chǎn)的安全、完整無法保障。
（四）對外投資業(yè)務(wù)缺乏有效跟蹤機制，未能及時根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整投資策略或收回投資，可能導致投資損失或資產(chǎn)流失。
（五）對外投資監(jiān)督管理力度不足，可能導致監(jiān)管弱化。
第五條 單位應完善對外投資內(nèi)部控制體制機制建設(shè)，明確各相關(guān)機構(gòu)職責權(quán)限、業(yè)務(wù)歸口管理和授權(quán)審批等控制要求。梳理對外投資業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，識別并系統(tǒng)分析各個層面風險，確定風險點，并采取充分有效的風險應對措施，完善對外投資管理規(guī)章制度，督促相關(guān)機構(gòu)認真執(zhí)行。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責
第六條 為了達到對外投資內(nèi)部控制規(guī)范的目標，各單位應當建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限。對外投資業(yè)務(wù)應在業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督方面有明確的分工。
單位應當建立嚴格的對外投資業(yè)務(wù)決策機制，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)；審批人應當根據(jù)對外投資授權(quán)批準制度的規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)辦理對外投資業(yè)務(wù)；單位應當制定對外投資業(yè)務(wù)流程，加強監(jiān)督，確保對外投資全過程得到有效控制。
第七條 單位應當合理設(shè)置對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，明確其職責權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應當確保對外投資預算的編制與審批、對外投資項目的分析論證與評估、對外投資的決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行、對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容崗位相互分離?！?br /> 對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括對外投資的決策、對外投資的執(zhí)行和對外投資的評估。
第三節(jié) 立項與審批
第八條 各單位應當根據(jù)對外投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學確定對外投資項目，擬定對外投資方案，重點關(guān)注對外投資項目的收益和風險。
第九條 在對外投資活動中形成初步投資意向后，必須首先向有權(quán)批準投資計劃的部門或人員申請立項。
單位應當編制對外投資建議書，并進行分析與論證，必要時應對被投資單位進行資信調(diào)查和實地考察。根據(jù)投資建議項目的分析與論證情況以及資信調(diào)查和實地考察結(jié)果，決定投資項目是否立項。
第十條 投資計劃獲準立項后，各單位應當加強對對外投資方案的可行性研究，重點對對外投資目標、規(guī)模方式、資金來源、風險與收入等作出客觀評價。各單位可以根據(jù)實際需要進行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告。
第十一條 各單位應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν馔顿Y項目進行決策審批。重大對外投資實行集體決策制度。
對外投資方案須經(jīng)有關(guān)管理部門批準的，應當履行相應的報批程序，對外投資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究，并且履行相應的審批程序。
第十二條 單位應當建立對外投資決策及實施的責任制度，明確相關(guān)部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查和評估。
第四節(jié) 項目實施
第十三條 單位對外投資必須事先報經(jīng)上級主管部門同意后，上報市財政批準后才能予以實施。單位應當根據(jù)批準的投資方案與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資的時間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責任的內(nèi)容，履行投資合同或協(xié)議。
單位應當根據(jù)不同的投資種類和投資方式采用相應的管理方法，加強對投資項目的安全完整、投資收益的收取、有關(guān)憑證的保管和記錄、會計核算等方面的控制。
第十四條 對外投資如果出現(xiàn)需要提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等情況的，應當按程序報經(jīng)原授權(quán)審批人或上級授權(quán)部門審批。
已實施的對外投資項目需要進行二期投資的，單位應按規(guī)定程序重新履行分析論證、審批等程序。
第十五條 單位應當加強對外投資收益收取的控制，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益。單位應當加強對外投資業(yè)務(wù)的會計核算，將對外投資業(yè)務(wù)的所有收支納入單位財務(wù)會計核算體系，嚴禁設(shè)置賬外賬。
單位財會部門進行相關(guān)會計處理時，應當對投資計劃、審批文件、合同協(xié)議、資產(chǎn)評估證明、投資獲取的權(quán)益證書等相關(guān)憑證的真實、合法、準確、完整情況進行嚴格審核。
第五節(jié) 回收和處置
第十六條 各單位應當加強對外投資回收和處置環(huán)節(jié)的控制，對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應經(jīng)集體審議批準并按規(guī)定權(quán)限報批報備。
（一）對應收回的對外投資資產(chǎn)，要及時足額收取，并按規(guī)定入賬。
（二）單位轉(zhuǎn)讓對外投資，應進行評估以合理確定轉(zhuǎn)讓價格，并報授權(quán)批準部門批準。必要時可請具有相應資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。
（三）單位核銷對外投資，應取得因被投資單位破產(chǎn)等不能收回投資的法律文書和證明文件。
第十七條 單位財會部門應當按相關(guān)規(guī)定及時進行對外投資回收和處置的會計處理。應當認真審核有關(guān)的審批文件、會議記錄及相關(guān)資料，以確保資產(chǎn)回收和處置的真實、合規(guī)。
第六節(jié) 監(jiān)督
第十八條 各單位應當建立健全對外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查部門和人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。
第十九條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的對外投資內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應當及時報告，查明原因，采取措施并加以糾正和完善。單位應當向上級部門報告對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和整改情況。
第七節(jié) 歸檔管理
第二十條 單位應當完善對外投資業(yè)務(wù)資料歸檔工作，對業(yè)務(wù)過程中涉及的各類控制資料按年度進行歸檔，資料包括但不限于對外投資決策過程與可行性論證報告等，應加強電子檔案管理，做好數(shù)據(jù)備份和信息安全。

第十章 科研項目業(yè)務(wù)控制

第一節(jié) 概述
第一條本指引所稱科研項目，是指單位承擔的各級政府項目，承接的企事業(yè)單位技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢和服務(wù)等科學研究和技術(shù)服務(wù)項目。
按照經(jīng)費來源不同，可以劃分為財政科研項目、技術(shù)轉(zhuǎn)移項目。
其中，財政科研項目既包括經(jīng)費直接來源于中央或地方財政科研經(jīng)費的項目（縱向），也包括由地方財政教育經(jīng)費支持的科研類項目；技術(shù)轉(zhuǎn)移項目（橫向）是指企（事）業(yè)單位與本單位就技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等以技術(shù)合同方式確立的項目。
第二條 科研項目流程包括科研項目（經(jīng)費）立項、執(zhí)行、結(jié)題（驗收）、成果轉(zhuǎn)化。
第三條 單位科研項目內(nèi)部控制的目標主要包括：
（一）通過合理設(shè)置責任分工、制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對科研項目設(shè)立、組織和實施風險進行防范和管控。
（二）引導科研人員嚴格遵守各級法律法規(guī)以及規(guī)章，遵循學術(shù)規(guī)范和科技倫理。
（三）保證科研活動合法合規(guī)開展，有效預防科研經(jīng)費濫用。
第四條 單位科研項目內(nèi)部控制應重點關(guān)注下列風險：
（一）內(nèi)部控制機制不健全，機構(gòu)設(shè)置不合理，責任落實不到位，可能導致管理混亂，科研項目實施風險加劇，科研經(jīng)費效益低下，出現(xiàn)經(jīng)費被截留、擠占或挪用等風險。
（二）立項論證不充分可能導致項目目標定位不清晰、技術(shù)路線不可行或重復立項，資金浪費。
（三）列支與項目無關(guān)的費用或報銷虛假業(yè)務(wù)，可能導致違規(guī)使用科研經(jīng)費。
（四）項目組成員可能存在隱瞞與協(xié)作單位及參與人員的利益關(guān)系，通過科研任務(wù)外包、轉(zhuǎn)包他人，為特定關(guān)系人謀取私利，可能導致科研經(jīng)費被侵吞。
（五）科技成果轉(zhuǎn)化過程中各相關(guān)主體權(quán)責界定不清晰、成果權(quán)屬認定和資產(chǎn)再分配界限模糊，成果轉(zhuǎn)化流程不完善，可能導致成果轉(zhuǎn)化失敗、利益糾紛和法律糾紛。
第五條 單位應全面梳理科研項目（經(jīng)費）立項、執(zhí)行、結(jié)題（驗收）、成果轉(zhuǎn)化等關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能存在的風險點，建立構(gòu)架清晰、職責分明的科研項目管理內(nèi)部控制體系，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責
第六條 單位應建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、責任到人”的科研管理體制，明確本單位相關(guān)職能部門、二級科研機構(gòu)和項目負責人在科研項目管理方面各自的職責和權(quán)限，強化“項目負責人負責制”。
單位應建立健全科研項目歸口管理制度?？蒲许椖坑煽蒲泄芾聿块T歸口管理，二者充分溝通，相互協(xié)作。科研經(jīng)費由財務(wù)部門歸口管理。科研項目和科研經(jīng)費均實行立項-執(zhí)行-結(jié)題的“全流程”管理。
第七條 單位應當合理設(shè)置科研項目管理崗位，明確其職責權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應當確保項目申請、論證、立項審批、合同管理、經(jīng)費管理等不相容崗位相互分離。
科研項目內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括合同管理和經(jīng)費管理。
第三節(jié) 項目管理
第八條 選擇科研項目時應組織必要的可行性論證，確保研究方向準確、研究目標清晰、技術(shù)路線可行、經(jīng)費預算合理，并確保申請材料內(nèi)容真實、準確。
第九條 單位應加強科研項目的合同管理。項目任務(wù)書和合同應由科研管理部門歸口審核?？蒲泄芾聿块T應審查合作方資質(zhì)、科研實力和厲害關(guān)系，避免虛假合同。
第十條 單位應根據(jù)項目合同考核指標和要求，督促項目負責人按進度、高質(zhì)量完成研究任務(wù)，按期結(jié)題驗收。過程中重大事項變更應組織專家論證，辦理相關(guān)審批手續(xù)。
第十一條 單位應注重成果與知識產(chǎn)權(quán)管理。鼓勵科研項目成果轉(zhuǎn)化、應用以及申報知識產(chǎn)權(quán)，保障單位和研究人員合法權(quán)益。
第十二條 單位應建立以創(chuàng)新質(zhì)量和貢獻為導向的科研項目考核、評價和獎勵制度，合理運用績效評價結(jié)果，提高科研經(jīng)費使用效益。
第四節(jié) 資金管理
第十三條 結(jié)合科研體制“放管服”改革，科研項目應按目標相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性原則，科學合理真實的編制預算，并據(jù)實支出。
科研項目立項后，單位應嚴格執(zhí)行批復的項目預算，確需調(diào)整預算的，應按規(guī)定履行審批和備案手續(xù)。
第十四條 單位應加強科研項目資金外撥業(yè)務(wù)經(jīng)費管理，嚴格按合同（或協(xié)議）約定的外撥經(jīng)費額度、撥付方式，開戶銀行和賬號等條款辦理。項目負責人對合作（外協(xié)）業(yè)務(wù)的真實性負責，保證合作（外協(xié)）方資質(zhì)合規(guī)，嚴禁套取科研經(jīng)費。
第十五條 經(jīng)費入賬
科研經(jīng)費通過銀行匯款或以支票、匯票等形式入賬后，項目負責人應及時認領(lǐng)并在科研管理部門完成項目立項手續(xù)，在財務(wù)部門完成經(jīng)費建賬手續(xù)。
所有科研經(jīng)費按項目管理，單獨核算，?？顚Ｓ?。
第十六條 經(jīng)費支出
單位應制定科研經(jīng)費報銷管理辦法或規(guī)定。
科研經(jīng)費應按項目來源單位要求以及本單位相關(guān)規(guī)定支出。
第十七條 經(jīng)費決算
項目負責人應按項目來源主管部門規(guī)定時限和要求完成結(jié)題驗收。項目來源主管部門有審計要求的，須按規(guī)定組織結(jié)題外部審計，并做好與項目結(jié)題綜合績效評價工作銜接。
科研管理部門應及時通知財務(wù)部門已結(jié)題項目的有關(guān)信息。
第十八條 單位應加強科研項目結(jié)余資金管理。項目驗收結(jié)題后，各單位應及時辦理科研項目資金結(jié)算與結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余資金應按照規(guī)定及時進行處理，健全結(jié)余資金盤活機制，加快資金使用進度，防止結(jié)余資金規(guī)模過大。
第十九條 科研經(jīng)費不得用于支付各種罰款、捐款、贊助、投資等支出，不得用于各種福利性支出。不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費，購買與科研活動無關(guān)的設(shè)備、材料。不得虛構(gòu)項目支出、使用虛假票據(jù)套取科研經(jīng)費。不得虛列、虛報、冒領(lǐng)科研勞務(wù)費，報銷個人家庭消費支出。不得用科研經(jīng)費從事投資、辦企業(yè)等違規(guī)經(jīng)營活動。不得隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有單位固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。不得借科研協(xié)作之名將科研經(jīng)費挪作他用。
第五節(jié) 監(jiān)督
第二十條 單位應建立健全科研項目的監(jiān)督檢查機制。健全包括審計、監(jiān)察、財政、科技等職能部門，主管部門和社會中介機構(gòu)在內(nèi)的科研項目監(jiān)督體系，建立科研項目的財務(wù)審計與財務(wù)驗收制度，對項目實施的全過程和完成結(jié)果進行監(jiān)督、檢查與驗收。
第二十一條 單位應建立常態(tài)的自查自糾機制，保證科研經(jīng)費的使用安全。單位應建立完善科研誠信制度，科研經(jīng)費使用和科研成果納入科研誠信。
第六節(jié)歸檔管理
第二十二條 單位應按規(guī)范建立科研項目檔案管理制度，及時收集、整理項目立項、論證、中期檢查與項目驗收、績效評價等各環(huán)節(jié)的文件資料，確保科研項目檔案完整性，準確性和系統(tǒng)性。加強電子檔案管理，做好數(shù)據(jù)備份和信息安全工作。

第十一章 收費業(yè)務(wù)控制

第一節(jié)概述
第一條 本指引所稱收費包括行政事業(yè)性收費、服務(wù)性收費和代收費。行政事業(yè)性收費，是指事業(yè)單位和其他非經(jīng)營性單位為社會提供特定服務(wù)，依據(jù)法律、法規(guī)實施的收費。服務(wù)性收費，是指學校為在校學生提供的由學生自愿選擇的服務(wù)而收取的費用。代收費，是指學校為方便學生學習和生活，在學生自愿的前提下，統(tǒng)一為提供服務(wù)的單位代收的相關(guān)費用。
第二條 收費業(yè)務(wù)的主要流程包括：收費項目立項與標準核定、收費執(zhí)行及收費票據(jù)管理。
第三條 單位收費業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標主要包括：
（一）規(guī)范收費項目立項與標準核定流程，確保各項收費嚴格按照北京市規(guī)定的收費范圍和標準執(zhí)行。
（二）完善收費業(yè)務(wù)流程，明確收費項目、收費范圍、收費標準及交費方式等內(nèi)容，規(guī)范收費行為。
（三）規(guī)范退費業(yè)務(wù)流程，明確退費范圍、計算公式、退費方式及辦理手續(xù)等內(nèi)容，確保退費工作合法合理，退費金額計算準確可靠。
（四）完善收費對賬和檢查的內(nèi)部控制，確保收費資金及時、準確、完整取得和核算。
（五）確保及時、準確開具收費票據(jù)。
（六）確保做好收費公示工作，公示內(nèi)容合法、有效。
第四條 單位收費業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應當重點關(guān)注下列風險：
（一）收費項目立項與收費標準核定流程不規(guī)范，未按照“三重一大”決策機制執(zhí)行，可能導致違反規(guī)定擅自設(shè)立收費項目及收費標準等風險。
（二）日常收費管理不規(guī)范，未嚴格執(zhí)行收費流程，可能導致超范圍、超標準收費，收費單位從中獲取差價等風險。
（三）退付管理機制及流程不清晰，可能導致退費金額計算不準確，退費不及時，退費標準和依據(jù)不確定等風險。
（四）收費對賬工作和檢查控制不完善，未定期對收費、退費、減免等發(fā)生額及余額進行核對，未定期對欠費信息進行催繳和清理等,可能導致收費資金未及時收取并足額繳存等風險。
（五）收費票據(jù)管理不規(guī)范，可能導致擅自擴大票據(jù)使用范圍，開具虛假票據(jù)等風險。
（六）收費公示管理不規(guī)范，可能導致公示內(nèi)容不完整、與政策規(guī)定不符、信息未動態(tài)更新等風險。
第五條 單位應完善收費業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體制機制建設(shè)，明確各相關(guān)機構(gòu)職責權(quán)限、業(yè)務(wù)歸口管理等控制要求。梳理收費業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，識別并系統(tǒng)分析各個層面風險，確定風險點，并采取充分有效的風險應對措施，完善收費業(yè)務(wù)規(guī)章制度，督促相關(guān)部門認真執(zhí)行。
第二節(jié)崗位設(shè)置和職責
第六條 單位應當完善收費業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，明確收費業(yè)務(wù)決策部門、歸口管理部門、業(yè)務(wù)部門及監(jiān)督部門及其職能權(quán)限，落實責任分工。
（一）決策部門的主要職責一般包括：審議收費項目的設(shè)立、變更和撤銷；審議收費項目的標準；審議收費相關(guān)管理制度；審議學費減免及大額退費業(yè)務(wù)。
（二）歸口管理部門的主要職責一般包括：制訂收費相關(guān)管理制度；對業(yè)務(wù)部門收費申請進行初審；協(xié)助業(yè)務(wù)部門向上級相關(guān)主管部門進行收費審核或備案；充分利用信息化手段，完善收費管理平臺，全面開展收費管理工作；負責收費票據(jù)的管理；負責收費項目及其標準的公示；配合收費監(jiān)督檢查工作，并督促業(yè)務(wù)部門對收費工作進行完善或整改。
（三）業(yè)務(wù)部門的主要職責一般包括：對收費項目立項前的成本測算及論證；對收費項目標準的確定和變更提出申請；對收費項目的組織實施和日常管理；配合相關(guān)部門進行收費檢查和接受監(jiān)督，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。
（四）監(jiān)督部門的主要職責一般包括：按照上級和單位收費檢查要求定期對收費業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查，并督促落實整改。
第七條 單位應當合理設(shè)置收費崗位，明確其職責權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應當確保收款與核算、票據(jù)管理等不相容崗位相互分離。
收費業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括收款、核算、票據(jù)管理等。
第三節(jié) 收費項目立項與標準核定
第八條 單位應當參照北京市相關(guān)收費文件的規(guī)定及“三重一大”決策機制，規(guī)范收費項目立項與標準核定的流程。
第九條 新增專業(yè)或新建學生宿舍樓，應當按照北京市教育系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目及標準，經(jīng)單位決策部門審議后，向上級相關(guān)部門申請備案。
第十條 新增或調(diào)整服務(wù)性收費項目，應該按照北京市規(guī)定的服務(wù)性收費項目、范圍及原則進行立項，經(jīng)單位決策部門審議通過后執(zhí)行。
服務(wù)性收費標準，按規(guī)定標準執(zhí)行；未規(guī)定的，單位在不高于市場價格的基礎(chǔ)上，依據(jù)成本補償和不營利原則自行制定。
第十一條 新增或調(diào)整代收費項目，單位應當按照北京市代收費項目目錄進行立項，經(jīng)單位決策部門審議通過后執(zhí)行。
代收費項目實行目錄管理，對未納入北京市代收費項目目錄的費用，單位一律不得代收。
第四節(jié) 收費執(zhí)行
第十二條 在組織收費時，歸口管理部門應當充分利用信息化手段，完善收費管理平臺，加強收費系統(tǒng)與業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)動，確保收費數(shù)據(jù)準確、完整、及時，提高收費工作的效果和效率。
第十三條 歸口管理部門應當完善收費對賬和檢查工作的流程，利用數(shù)據(jù)分析工具，定期對收費、退費、減免等發(fā)生額及余額進行系統(tǒng)核對，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。定期對欠費信息進行催繳和清理。
第十四條 單位應當完善與非稅系統(tǒng)的對接，規(guī)范非稅收入收繳方式，實現(xiàn)電子繳款書的開具。
第十五條 單位應當加大收費資金統(tǒng)籌力度，更好地發(fā)揮資金使用效益。行政事業(yè)性收費收入，按照“收支兩條線”要求，納入財政專戶管理，并按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳。服務(wù)性收費全部納入單位預算統(tǒng)一管理。代收費收入應全部轉(zhuǎn)交給提供服務(wù)的單位，不得從中獲取差價，不得計入本單位收入。
第五節(jié) 票據(jù)管理
第十六條 單位應當按照財政、稅務(wù)等有關(guān)部門規(guī)定開具票據(jù)。單位應當加強收費票據(jù)管理，明確使用、保管、核銷及銷毀等相關(guān)責任，做好票據(jù)管理臺賬。
第十七條 單位開具紙質(zhì)票據(jù)應當按照規(guī)定填寫，做到字跡清楚、內(nèi)容完整真實、印章齊全、各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。
第十八條 單位開具電子票據(jù)，應當確保電子票據(jù)及其元數(shù)據(jù)自形成起完整無缺、來源可靠，未被非法更改，傳輸過程中發(fā)生的形式變化不得影響電子票據(jù)內(nèi)容的真實、完整。
第六節(jié) 監(jiān)督
第十九條 單位應建立健全收費業(yè)務(wù)監(jiān)督機制，提高監(jiān)督收費項目立項和標準核定、收費執(zhí)行、票據(jù)管理等過程的規(guī)范性。治理教育亂收費領(lǐng)導小組應結(jié)合上級和單位收費檢查要求定期對收費業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查，采取全面自查和重點抽查相結(jié)合的方式進行。
第二十條 單位應當主動接受單位內(nèi)部和社會的監(jiān)督，按照規(guī)定做好收費公示工作，通過門戶網(wǎng)站、公眾號、公示欄等多種形式，向服務(wù)對象和社會公開收費項目、收費標準等內(nèi)容。規(guī)范收費公示動態(tài)管理機制，收費項目、收費標準發(fā)生變化的，應及時更新公示內(nèi)容，確保公示內(nèi)容合法、有效。
第七節(jié) 歸檔管理
第二十一條 單位應加強收費業(yè)務(wù)存檔管理工作，保證收費項目的審批備案資料、發(fā)票管理臺賬、電子票據(jù)等電子檔案的真實、完整、可用、安全。歸檔資料的保管期限參照檔案管理辦法執(zhí)行。

第十二章 內(nèi)部控制信息化與信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

第一節(jié) 內(nèi)部控制信息化
第一條 本指引所稱內(nèi)部控制信息化，是指單位運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，將單位涉及的各項經(jīng)濟活動的主要流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入單位管理信息系統(tǒng)，減少或消除人為操縱因素，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)相關(guān)事項的風險進行更有效控制的過程。
第二條 內(nèi)部控制信息化的目標主要包括：將單位涉及的各項經(jīng)濟活動的主要流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入單位管理信息系統(tǒng)，制定符合內(nèi)部控制要求的信息化建設(shè)規(guī)范，用信息化手段促進業(yè)務(wù)協(xié)同，確保內(nèi)部控制環(huán)節(jié)健全，內(nèi)部控制流程通暢，減少或消除人為操縱因素，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)相關(guān)事項的風險進行更有效控制。
第三條 內(nèi)部控制信息化應當重點關(guān)注下列風險：
（一）單位信息系統(tǒng)建設(shè)中，未充分考慮內(nèi)部控制相關(guān)要求，經(jīng)濟活動的主要流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)未能有效嵌入單位管理信息系統(tǒng)，或與內(nèi)部控制相關(guān)的各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的實施與內(nèi)部控制流程結(jié)合不緊密，權(quán)限設(shè)置與授權(quán)管理不當，可能導致無法利用信息技術(shù)實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的有效控制。
（二）與內(nèi)部控制相關(guān)的各信息系統(tǒng)間缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和歸口管理，缺乏有效整合，未能實現(xiàn)信息系統(tǒng)對重點經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全覆蓋。
（三）與內(nèi)部控制相關(guān)的各信息系統(tǒng)間業(yè)務(wù)協(xié)同程度低、缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標準化，信息系統(tǒng)間未能實現(xiàn)有效的互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)無法共享，形成信息孤島，可能導致效率低下、決策失誤、相關(guān)管理措施難以落實。
第四條 單位應根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，全面評估經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)的信息化程度，根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況和管理現(xiàn)狀，統(tǒng)籌規(guī)劃、有序開發(fā)，逐步提升單位內(nèi)部控制信息化水平，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程全面嵌入信息系統(tǒng)；制定符合內(nèi)部控制要求的標準化規(guī)范，促進業(yè)務(wù)協(xié)同，確保內(nèi)部控制環(huán)節(jié)健全，內(nèi)部控制流程通暢。
第五條 單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)應納入單位管理信息系統(tǒng)的統(tǒng)一規(guī)劃，對各類經(jīng)濟活動涉及的信息系統(tǒng)實施歸口管理。歸口管理部門應在單位信息化總體規(guī)劃的框架下，負責完成單位整體內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，完成不同經(jīng)濟活動信息系統(tǒng)間的協(xié)同建設(shè)、對接與整合工作。
第六條 單位應設(shè)立專門的信息化技術(shù)支撐部門，具體負責與經(jīng)濟活動相關(guān)的各類信息系統(tǒng)的開發(fā)、運行、維護和安全保障。負責建立統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)共享平臺，負責統(tǒng)一與經(jīng)濟活動相關(guān)信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)標準，實現(xiàn)各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享。
第七條 單位經(jīng)濟活動涉及的財務(wù)、人事、教務(wù)、科研、資產(chǎn)、基建等主要業(yè)務(wù)管理部門具體負責本部門信息系統(tǒng)建設(shè)、實施和維護；并負責將本部門信息系統(tǒng)納入歸口管理部門的統(tǒng)一管理與協(xié)調(diào)之內(nèi)；負責本部門涉及的數(shù)據(jù)和接口符合標準化要求。
第八條 單位在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中，應明確不相容部門的職責，建立歸口管理部門、技術(shù)支撐部門、業(yè)務(wù)管理部門相互合作與制約的工作機制。歸口管理部門編制內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，應征求技術(shù)支撐部門、業(yè)務(wù)管理部門部門意見。
第九條 單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作中，信息系統(tǒng)規(guī)劃論證與審批，運行維護與系統(tǒng)監(jiān)控，系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)與系統(tǒng)驗收等為不相容崗位。
第十條 單位應積極推進預算、收支、采購、資產(chǎn)、合同、工程項目、對外投資、科研項目、收費、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制全過程評價與監(jiān)督等相關(guān)信息系統(tǒng)建設(shè)，應規(guī)范各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，厘清業(yè)務(wù)流程所涉及的崗位職責，將業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求合理地嵌入信息系統(tǒng)建設(shè)需求中，實現(xiàn)經(jīng)濟活動內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全覆蓋。
第十一條 單位應根據(jù)經(jīng)濟活動內(nèi)部控制要求，建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)標準流程，對系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計開發(fā)的流程進行規(guī)范，系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計階段應征求專門負責內(nèi)部控制建設(shè)的職能部門或內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門意見，保證經(jīng)濟活動的主要流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入單位管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能。
第十二條 單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)應根據(jù)單位經(jīng)濟活動實際管理和相關(guān)部門業(yè)務(wù)變更等要求及時進行升級改造。升級改造需注重實用性和兼容性，避免出現(xiàn)各部門重復建設(shè)的浪費現(xiàn)象。
第十三條 單位應根據(jù)統(tǒng)一的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享與交互標準建設(shè)內(nèi)部控制相關(guān)信息系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)平臺化，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息集中存儲，標準統(tǒng)一制定，規(guī)范統(tǒng)一執(zhí)行，在統(tǒng)一的技術(shù)框架和運行環(huán)境下，梳理業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的應用流程及數(shù)據(jù)接口，打通信息通道，促進各內(nèi)部控制信息系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)與配合。
第十四條 單位應當建立信息系統(tǒng)驗收及上線運行機制。從內(nèi)部控制角度，應重點驗收內(nèi)部控制相關(guān)要求是否嵌入信息系統(tǒng)，是否覆蓋所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是否實現(xiàn)與相關(guān)信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通。
第二節(jié) 信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
第十五條 本指引所稱信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指單位在利用信息系統(tǒng)工具過程中，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全、數(shù)字化資金安全等方面的控制。
第十六條 信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標主要包括：促進單位有效實施內(nèi)部控制，提高治理水平，減少人為操縱因素；增強信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性以及相關(guān)信息的保密性、完整性和可用性，為建立有效的信息與溝通機制提供支持保障。
第十七條 信息系統(tǒng)內(nèi)部控制應當重點關(guān)注下列風險：
（一）信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設(shè)，導致管理效率低下。
（二）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當，可能導致無法利用信息技術(shù)實施有效控制。
（三）系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄漏或損，系統(tǒng)無法正常運行,影響單位經(jīng)濟活動的正常開展。
第十八條單位應當重視信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)特點、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運行與維護，優(yōu)化管理流程，防范因信息系統(tǒng)管理不善帶來的經(jīng)濟風險和其他風險。
第十九條 單位對信息系統(tǒng)相關(guān)業(yè)務(wù)實施歸口管理。歸口管理部門負責擬定單位信息建設(shè)總體規(guī)劃，并組織、協(xié)調(diào)、推進落實。單位應設(shè)立專門的信息化技術(shù)支撐部門，具體負責各類信息系統(tǒng)的開發(fā)、運行、維護和安全保障。負責建立統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)共享平臺，負責統(tǒng)一相關(guān)信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)標準，實現(xiàn)各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享。
第二十條 單位應根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項目建設(shè)方案，明確建設(shè)目標、人員配備、職責分工、經(jīng)費保障和進度安排等相關(guān)內(nèi)容，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮嵤?br /> 第二十一條 單位開展信息系統(tǒng)建設(shè)，可以根據(jù)實際情況，采取自行開發(fā)、外購調(diào)試或業(yè)務(wù)外包等方式。選擇外購調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的，應當采用公開招標等規(guī)范采購形式擇優(yōu)選擇供應商或開發(fā)單位。選擇自行開發(fā)信息系統(tǒng)的，信息系統(tǒng)歸口管理部門應當組織單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行需求分析，合理配置人員，明確系統(tǒng)設(shè)計、編程、安裝調(diào)試、驗收、上線等全過程的管理要求。
第二十二條 單位在信息系統(tǒng)開發(fā)過程中，應當按照不同業(yè)務(wù)的控制要求，通過信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限，避免將不相容職責的處理權(quán)限授予同一用戶；應當針對不同數(shù)據(jù)的輸入方式，考慮對進入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的檢查和校驗功能；應當在信息系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能，確保操作的可審計性。對異常的或者違背內(nèi)部控制要求的數(shù)據(jù)，應當設(shè)計由系統(tǒng)自動報告并設(shè)置跟蹤處理機制。
第二十三條 單位信息系統(tǒng)歸口管理部門應當加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，督促開發(fā)單位按照建設(shè)方案、計劃進度和質(zhì)量要求完成編程工作，對配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進行檢查驗收，組織系統(tǒng)上線運行等；應當切實做好信息系統(tǒng)上線的各項準備工作，培訓業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員，制定科學的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案，考慮應急預案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的，還應制定詳細的數(shù)據(jù)遷移計劃。
第二十四條 單位信息系統(tǒng)歸口管理部門應當制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享與交互標準。各經(jīng)濟活動信息系統(tǒng)應當按統(tǒng)一標準建設(shè)以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與交互。對于時效性要求較高的數(shù)據(jù)，應當采用實時共享或交互模式，并加強其準確性管理，發(fā)生錯誤時應及時有效地糾正。
第二十五條 單位應加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。
第二十六條 單位應將信息系統(tǒng)安全納入整體安全穩(wěn)定工作計劃，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究制度等措施，確保重要信息系統(tǒng)安全、可靠，增強信息安全保障能力。
第二十七條 單位應根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度，實行嚴格的授權(quán)管理、授權(quán)申請及審批。各崗位權(quán)限應合理控制并相互制約，嚴禁設(shè)置全功能的超級用戶，嚴格控制系統(tǒng)維護的臨時用戶。所有操作人員應在權(quán)限范圍內(nèi)進行操作，并對本人的賬號、密碼嚴格保密。
第二十八條 單位應建立技術(shù)支撐部門（或崗位）和業(yè)務(wù)管理部門兩級維護機制，對信息系統(tǒng)進行定期維護，留存運行維護記錄和應急事故處理記錄。技術(shù)支撐部門負責信息系統(tǒng)的一般維護，及時對計算機硬件和通訊設(shè)備進行檢修，積極采取預防性措施，確保系統(tǒng)運行環(huán)境的穩(wěn)定性。業(yè)務(wù)管理部門負責系統(tǒng)數(shù)據(jù)的更新和檢查，確保數(shù)據(jù)的及時性、準確性和完備性。
第二十九條 單位應運用信息化管理工具對信息系統(tǒng)的運行合理性、數(shù)據(jù)準確性和操作規(guī)范性進行監(jiān)控和反饋。系統(tǒng)升級改造、數(shù)據(jù)更新和有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵環(huán)節(jié)的系統(tǒng)操作應當自動保存不可刪除的可追溯記錄。
第三十條 單位應建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確數(shù)據(jù)備份范圍、頻度、方法、責任人、存放地點、有效性檢查等內(nèi)容。備份數(shù)據(jù)應當做到異地存放，責任人應當定期檢查備份數(shù)據(jù)是否正常可用。
第三十一條 單位應適當建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)運行環(huán)境安全管理機制。保密要求較高的信息系統(tǒng)，應當在獨立的業(yè)務(wù)專網(wǎng)內(nèi)運行，嚴格管理服務(wù)器、客戶端、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等相關(guān)硬件，定期進行安全檢測，不得安裝或接入與信息系統(tǒng)無關(guān)的軟硬件設(shè)備。對于通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蜿P(guān)鍵數(shù)據(jù)，應當采取加密措施，確保信息傳遞的保密性、準確性和完整性。

第十三章 內(nèi)部控制評價與監(jiān)督

第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱內(nèi)部控制評價，是指單位對自身經(jīng)濟活動內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進行評價，形成評價結(jié)論，并出具評價報告的過程。
本指引所稱內(nèi)部控制監(jiān)督，是指上級部門以及單位內(nèi)部審計部門，對單位經(jīng)濟活動內(nèi)部控制建立和實施情況進行的監(jiān)督。
第二條 內(nèi)部控制評價和監(jiān)督工作的目標
（一）內(nèi)部控制評價工作目標
1.評價單位內(nèi)部控制設(shè)計、運行有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并提出風險整改建議，完善內(nèi)部控制建設(shè)工作。
2.反映單位業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性、合規(guī)性，財務(wù)信息和其他重要管理信息的真實、完整與及時性，規(guī)范經(jīng)濟活動。
3.評價單位資產(chǎn)安全性、使用有效性，加強單位各類資產(chǎn)管理。
4.反映單位風險評估與風險防控機制情況，加強風險評估與風險應對機制建設(shè)。
（二）內(nèi)部控制監(jiān)督工作目標
1.監(jiān)督單位經(jīng)濟活動內(nèi)部控制體系的完善情況、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況。
2.監(jiān)督單位對內(nèi)部控制評價、審計以及紀檢監(jiān)察工作中已發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況，在監(jiān)督中及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制中存在的風險并提出改進建議。
第三條 單位應規(guī)范本單位內(nèi)部控制評價的原則、內(nèi)容、程序、方法和報告形式，明確內(nèi)部控制評價主責部門和相關(guān)部門的職責權(quán)限，落實責任制，有序開展內(nèi)部控制評價工作。
單位應制定內(nèi)部控制監(jiān)督工作計劃和實施方案，根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，明確內(nèi)部控制監(jiān)督主責部門和相關(guān)部門的職責權(quán)限，落實責任制，有序開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作。
第四條 單位內(nèi)部控制監(jiān)督包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。外部監(jiān)督是指上級部門的內(nèi)部控制監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督是指單位內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。
第二節(jié) 內(nèi)部控制評價內(nèi)容
第五條 單位負責內(nèi)部控制評價工作的部門應具備開展評價工作所需的專業(yè)勝任能力，與單位其他職能機構(gòu)相互配合、相互制約，對單位內(nèi)部控制的有效性進行客觀評價并出具內(nèi)部控制評價報告。
第六條 內(nèi)部控制建立的有效性評價應主要考慮以下方面：
（一）合法合規(guī)性
評價內(nèi)部控制的建立是否符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及國家、北京市相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。
（二）全面性
評價內(nèi)部控制的建立是否覆蓋單位本級及下屬單位所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全過程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、各相關(guān)部門及工作人員和相關(guān)工作任務(wù)。
（三）重要性
評價內(nèi)部控制的建立對重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動及其重大風險是否給予足夠關(guān)注，并建立相應的控制措施。特別是重點關(guān)注單位的各關(guān)鍵部門和崗位、重大政策落實、重點專項執(zhí)行和高風險領(lǐng)域。
（四）制衡性
評價內(nèi)部控制的建立是否在內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督的機制。
（五）適應性
評價內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)國家相關(guān)政策、單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的調(diào)整和自身條件的變化，適時調(diào)整內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點和控制措施。
第七條 內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評價應主要考慮以下方面：
（一）業(yè)務(wù)控制運行有效性。各項業(yè)務(wù)控制在評價期內(nèi)是否按規(guī)定運行。
（二）控制措施執(zhí)行一致性。各項業(yè)務(wù)控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行。
（三）內(nèi)部控制機制有效性。相關(guān)內(nèi)部控制機制、議事決策機制、內(nèi)部管理制度、崗位責任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。
（四）實施人員的合規(guī)性。執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。
（五）風險評估機制有效性。單位開展的風險評估工作是否對存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。
（六）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)有效性。單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是否根據(jù)單位內(nèi)部控制體系納入全部風險點、業(yè)務(wù)內(nèi)容、控制措施和相關(guān)崗位，并得到穩(wěn)定運行。
第三節(jié) 評價程序
第八條 單位每年應開展不少于一次的內(nèi)部控制評價工作，明確評價期間的起止日期。原則上應當以每年的12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準日。單位應于評價開展后及時形成內(nèi)部控制評價報告。
第九條 單位在內(nèi)部控制評價工作開展期間應進行現(xiàn)場調(diào)查，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內(nèi)部控制風險。
第十條 單位應當根據(jù)現(xiàn)場調(diào)查獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的缺陷進行識別。
第十一條 單位應當匯總內(nèi)部控制評價中識別的缺陷，對內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復核后提出認定意見。
第十二條 單位應在完成內(nèi)部控制評價工作后，出具內(nèi)部控制評價報告。內(nèi)部控制評價報告至少應當包括評價工作總體情況、評價依據(jù)、評價范圍、評價程序和方法、缺陷及其認定情況、缺陷整改建議、評價結(jié)論等內(nèi)容。
內(nèi)部控制評價報告應提交單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導小組，報告涉及的單位內(nèi)部各部門應及時整改內(nèi)部控制評價報告中發(fā)現(xiàn)的缺陷，完善內(nèi)部控制制度。
第十三條內(nèi)部控制評價結(jié)果可應用在以下方面：
（一）作為單位決策的重要參考；
（二）作為完善內(nèi)部控制建設(shè)的重要資料；
（三）作為監(jiān)督問責的重要依據(jù)；
（四）作為開展內(nèi)部控制培訓的重要內(nèi)容。
第四節(jié) 內(nèi)部控制監(jiān)督
第十四條 單位負責內(nèi)部控制監(jiān)督的部門對單位經(jīng)濟活動內(nèi)部控制體系的完善情況、內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行情況和內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況負有監(jiān)督責任，在監(jiān)督中及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的風險并提出改進建議。
第十五條 內(nèi)部控制外部監(jiān)督開展期間，單位應做好各項準備工作和基礎(chǔ)性工作，如實向外部監(jiān)督實施機構(gòu)提交有關(guān)資料，配合做好聯(lián)絡(luò)、訪談、函詢等環(huán)節(jié)開展。
第十六條 單位應當高度重視外部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風險和提出的整改意見建議，積極進行整改落實，提高內(nèi)部控制體系的健全性和有效性，促進單位持續(xù)健康發(fā)展。
第五節(jié) 歸檔管理
第十七條 單位應做好內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制監(jiān)督資料保存歸檔工作，建立內(nèi)部控制評價監(jiān)督工作的檔案管理制度。內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制監(jiān)督的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應當妥善保管、及時歸檔。

附件
內(nèi)部控制評價報告參考格式

XXXX單位XXXX年內(nèi)部控制自我評價
報告

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制指引》等文件，結(jié)合單位實際，于XXXX年X月X日至XXXX年X月X日對本單位XXXX年內(nèi)部控制的建設(shè)和實施情況開展了自我評價，形成了XXXX年內(nèi)部控制自我評價報告。
一、評價工作總體情況
1.單位內(nèi)部控制工作組織機構(gòu)和運行情況；
2.XXXX年（評價年份）單位內(nèi)部控制建設(shè)工作開展情況；
3.XXXX年（評價年份）單位內(nèi)部控制制度手冊的修訂情況；
4.其他情況。
二、內(nèi)部控制評價范圍和評價依據(jù)
（一）評價范圍
1.單位層面
主要內(nèi)容：內(nèi)部控制建設(shè)啟動情況、單位主要負責人承擔內(nèi)部控制建立與實施責任情況、對權(quán)力運行的制約情況、內(nèi)部控制制度完備情況、不相容崗位與職責分離控制情況、評價與監(jiān)督執(zhí)行情況、內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況。
2.業(yè)務(wù)層面
主要內(nèi)容：預算業(yè)務(wù)管理控制情況、收支業(yè)務(wù)管理控制情況情況、政府采購業(yè)務(wù)管理控制情況、資產(chǎn)管理控制情況、建設(shè)項目管理控制情況、合同管理控制情況、科研管理控制情況、收費管理控制情況、單位其他重要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況。
（二）評價依據(jù)
（1）《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）；
（2）《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》；
（3）《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》；
（4）《北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制評價指引》；
（5）《北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制評價指標體系》；
（6）單位內(nèi)部控制制度手冊；
（7）其他有關(guān)法規(guī)及規(guī)定。
……
三、評價程序和方法
1.評價工作流程
2.評價所使用的方法
（如：個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、實地查驗、抽樣檢查和比較分析等方法）
四、內(nèi)部控制缺陷描述及整改建議
1.單位層面
（1）缺陷1：XXXX
風險描述：
評價依據(jù)：
整改建議：
2.業(yè)務(wù)層面
（1）缺陷1：XXXX
風險描述：
評價依據(jù)：
整改建議：
五、XX單位XXXX年內(nèi)部控制評價指標評分表
評分表格式參考《北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制評價指標體系》的表格格式。
六、評價結(jié)論
1．內(nèi)部控制建立的有效性情況（可以從總體評價、效果評價和缺陷評價三方面描述）；
2．內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性情況（可以從總體評價、效果評價和缺陷評價三方面描述）；
3．總體評價結(jié)論。