在行業(yè)內(nèi)一片“回歸保障”的呼聲之下，中國保監(jiān)會正在醞釀修改保費收入的計量辦法，從而對行業(yè)發(fā)展方向產(chǎn)生一定的正確引導。
有消息人士透露，保監(jiān)會曾計劃自明年起，將投連險和萬能險中投資賬戶部分收入不再計入原保險保費收入，從而對保險業(yè)“回歸保障”提供制度性的保證。
但在記者調(diào)查采訪中發(fā)現(xiàn)，目前，這一方案的推進情況并不樂觀，明年起即實施的計劃很可能將后延。
壽險保費規(guī)?；?qū)⑾陆?/4
按《企業(yè)會計準則第25號——原保險合同》，保險業(yè)務中，保險風險部分和其他風險部分能夠區(qū)分，并且能夠單獨計量的，可以將保險風險部分和其他風險部分進行分拆。保險風險部分，確定為原保險合同；其他風險部分，不確定為原保險合同。
由于沒有區(qū)分是否為“重大”風險，因此目前的原保險保費收入幾乎囊括了所有保險業(yè)務收入。
而若按照國際會計準則，現(xiàn)有保費收入將被分解成毛保費收入和保費存款兩個部分，保費的確認方法也將發(fā)生重大變化。東方證券保險分析師王小罡告訴記者。
即使撇開內(nèi)地會計準則，最關(guān)鍵的保費確認方法在國際準則、美國準則和香港準則下也不盡相同，其中以美國準則最為嚴格。
王小罡解釋說，修改后，保費收入的計算方法不以固定的比例變化，而要根據(jù)每筆業(yè)務逐單進行分析，按照其中重大保險風險進行確認。
國際準則和美國準則都有相應的方法。通常情況下，投連險和萬能險的投資賬戶都不能記入保費收入。但在分紅險的保費收入如何計量上，兩準則存在一定差異：國際準則基本上把分紅險全部記入保費，而香港準則是要劃出一部分為保費存款的，不能全部記入。
但知情人士稱，雖然醞釀多時，但究竟未來國內(nèi)保費統(tǒng)計方法將參照國際會計準則還是美國會計準則，或者是重新制定一套新的統(tǒng)計辦法，目前尚無定論。
一家壽險公司負責人預計，若國內(nèi)調(diào)整保費計算方式，按照今年我國壽險保費的結(jié)構(gòu)來看，調(diào)整后的壽險保費收入至少減少1/4。
今年的保費收入“井噴”已是不爭的事實，年中高達60%以上的增長速度是近十年來同比增幅最大的一年。這其中大部分的增長，依賴于分紅險、萬能險和投連險的增速。
以接近峰值的7月份的數(shù)據(jù)來看，今年1-7月，壽險保費中分紅險的占比為50.3%，萬能險的占比為21%，投連險則達到7.5%。萬能險和投連險二者合計占壽險保費的比例為28.5%。
為了防止“大起大落”，自今年8月，保監(jiān)會要求保險公司采取措施，降低投資型業(yè)務的增長速度，實現(xiàn)行業(yè)“軟著陸”。由此，今年四季度，上述投資型業(yè)務的占比將會有所下降。
因此，在考慮了投連險和萬能險保費收入可能出現(xiàn)的下降因素后，前述壽險公司負責人推算認為，無論分紅險如何計算，統(tǒng)計方法調(diào)整后，壽險業(yè)都至少將減少1/4的保費規(guī)模。
即便如此，這仍是“一件非常好的事情”。王小罡認為，除了向國際準則靠攏，另一方面，調(diào)整計算方法后，可客觀的評價和計量保費收入，合理區(qū)分真正承保業(yè)務和儲蓄投資業(yè)務的比例。
“更重要的是，雖然保險公司不會單純的因為保費確認方法的改變而只做承保業(yè)務，放棄儲蓄投資業(yè)務，但至少可以使行業(yè)的計量、評價體系更趨于科學、合理，并對保險業(yè)回歸保障的本質(zhì)功能形成正確的引導。”王稱。
與此同時，統(tǒng)計辦法的調(diào)整可以促進我國保險業(yè)與國際接軌，避免國內(nèi)、國際兩個準則的相互混淆，減少公司的操作成本，使管控思路一致，并有利于促進我國保險業(yè)“走出去”，進入國際評級體系等都大有裨益。前述負責人如是說。
責任準備金再評估
今年8月，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則解釋第2號》(下稱“《解釋》”)，加速了保險業(yè)修改保費統(tǒng)計方法的進程。
《解釋》要求，同時發(fā)行A股和H股的上市公司，對于同一交易事項，應當在A股和H股財務報告中采用相同的會計政策、運用相同的會計估計進行確認、計量和報告，不得在A股和H股財務報告中采用不同的會計處理。
目前，中國人壽和中國平安兩家保險公司，由于在香港和內(nèi)地同時上市，又都采用了不同的會計準則，因此每年年報時，都需要按照不同的準則分別編制年報，并形成兩套不盡相同的財務數(shù)據(jù)。
以中國人壽2007年年報為例，按照內(nèi)地準則，其保費收入為1913.72億元，較2006年增長29.9%，凈利潤為281.16億元；而香港會計準則下，其保費收入及保單管理費收入為1118.86億元，同比增長12.5%，凈利潤達388.79億元。
差距之大，一目了然。
一位中國人壽內(nèi)部人士曾向記者證實，中國人壽之所以一直堅持大力發(fā)展分紅險，而非萬能險和投連險，與會計準則亦有關(guān)系。
“作為在美國、香港和上海三地上市的公司，如果用投連、萬能替換掉占據(jù)其六成多保費的分紅險，那么按美國會計準則計算的保費收入將會大幅下滑，進而影響公司股價?！痹撊耸空f。
雖然統(tǒng)計方法的調(diào)整將對行業(yè)發(fā)展方向構(gòu)成良性引導，但由于上述《解釋》的實施細則沒有公布，因此，統(tǒng)計方法的調(diào)整可能尚需時日。
“會計準則的調(diào)整，將產(chǎn)生相當復雜的專業(yè)技術(shù)難題?！鼻笆鲋槿耸扛嬖V記者，例如對保費收入的確定、責任準備金的評估方法、遞延手續(xù)費、傭金、管理費的處理及固定資產(chǎn)的評估都將構(gòu)成影響。
通常情況下，保費收入的確定發(fā)生改變后，責任準備金的評估方法也要進行相應調(diào)整，才不至于使調(diào)整前后的利潤形成太大的變化。
但無論如何調(diào)整，利潤還是會有出入。2007年年報顯示，中國人壽在兩種不同準則下的凈利潤相差過百億。
前述知情人士坦言，國際上對于責任準備金的調(diào)整也沒有絕對統(tǒng)一的標準，而我國究竟參照哪種方法進行修改，將可能給保險公司帶來截然不同的結(jié)果，進而影響上市公司的股價表現(xiàn)。
此外，A股要求保險公司按照企業(yè)會計準則將當年的傭金、手續(xù)費、管理費確認為當期損益,，而H股則允許采取遞延方式的逐年攤銷。一位保險公司財務人士認為，按照保險公司中經(jīng)濟反應的客觀規(guī)律，H股的處理方式更為科學。
