【本文摘要】 目前，農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理主要圍繞存貸款、財(cái)務(wù)收支、利潤(rùn)三個(gè)方面的計(jì)劃展開，側(cè)重于事后核算，而事前預(yù)測(cè)、事中控制很少涉及。
一、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
從農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來(lái)看，其正處在從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理向現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的階段，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:
1.依法穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，建立了科學(xué)的財(cái)務(wù)管理分析指標(biāo)。農(nóng)村信用社引進(jìn)開發(fā)了一些現(xiàn)代化管理手段，通過(guò)建立“存貸款業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析表”、“經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核情況表”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用情況表”、
“財(cái)務(wù)收支分析表”等一系列財(cái)務(wù)報(bào)表，采用科學(xué)的方法進(jìn)行計(jì)算、分析、預(yù)測(cè)和決策，對(duì)信用社籌資管理和資金運(yùn)用起到了有效的調(diào)節(jié)和引導(dǎo)作用。其中，固定資產(chǎn)的指令性計(jì)劃管理保證了農(nóng)村信用社的固定資產(chǎn)保持在上級(jí)主管部門控制的指標(biāo)之內(nèi)，有效控制了固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。引進(jìn)的綜合費(fèi)用率管理將費(fèi)用與財(cái)務(wù)收人掛鉤，費(fèi)用額較有彈性，較之不管信用社是盈是虧、財(cái)務(wù)收人是多是少的“費(fèi)用定額管理”更靈活、有效。
2.以財(cái)務(wù)決策為中心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理機(jī)制還沒(méi)有形成，財(cái)務(wù)管理仍然屬于以計(jì)劃為中心的傳統(tǒng)管理。目前，農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理主要圍繞存貸款、財(cái)務(wù)收支、利潤(rùn)三個(gè)方面的計(jì)劃展開，側(cè)重于事后核算，而事前預(yù)測(cè)、事中控制很少涉及。即使涉及，也往往由于缺乏科學(xué)的方法，造成計(jì)算結(jié)果與實(shí)際誤差太大，因而不能追蹤千變?nèi)f化的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展情況，達(dá)不到動(dòng)態(tài)管理的目的。而且，數(shù)量指標(biāo)分析運(yùn)用相對(duì)較少，主要是針對(duì)人民銀行監(jiān)管辦下達(dá)的五項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核，尤其是費(fèi)用支出的考核指標(biāo)單一，僅有“綜合費(fèi)用率”一項(xiàng)。雖然它比費(fèi)用定額管理前進(jìn)了一步，但仍不夠科學(xué)。
3.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)格，體現(xiàn)為有章不循、違章不糾、管理松懈。這主要表現(xiàn)在對(duì)《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》執(zhí)行不到位上。目前，比較突出的問(wèn)題是對(duì)抵貸資產(chǎn)處理不當(dāng)。
近年來(lái)，隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，借款人或擔(dān)保人因無(wú)力以貨幣資金償還貸款而以資產(chǎn)抵償貸款本息的情況大量增加，農(nóng)村信用社由此取得的抵貸資產(chǎn)也就增多。農(nóng)村信用社在取得
抵貸資產(chǎn)時(shí)，往往賬務(wù)處理不當(dāng)，使“待處理抵貸資產(chǎn)”科目成為農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)移不良貸款的“避風(fēng)港”。《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》第五十三條規(guī)定:“信用社取得的不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵貸資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其計(jì)價(jià)價(jià)值的大小，沖減貸款本金與應(yīng)收利息。其中，沖減貸款本息不足的，不足部分作為呆賬或壞賬。按規(guī)定進(jìn)行核銷;沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為信用社的負(fù)債，待抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽定的合同或協(xié)議的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收人或退還借款人?！钡趯?shí)際工作中，信用社在取得抵貸資產(chǎn)時(shí)，都是以本金全額計(jì)人“待處理抵貸資產(chǎn)”科目，而沒(méi)有把不足以抵償本金部分沖減貸款呆賬準(zhǔn)備金、所欠利息部分沖減壞賬準(zhǔn)備金。這樣做的結(jié)果是使抵貸資產(chǎn)名不符實(shí)，價(jià)值相差甚遠(yuǎn)，使當(dāng)前利潤(rùn)反映不真實(shí)，增加了信用社的稅費(fèi)開支，形成了信用社新的風(fēng)險(xiǎn)源。
二、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的成因
1.觀念滯后，未能建立起以利潤(rùn)為目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。時(shí)至今日，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位還沒(méi)有確立，我國(guó)農(nóng)村信用社也是如此。勤儉辦社的思想較為淡漠，鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象還不同程度地存在，使本來(lái)就很困難的信用社財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。同時(shí)，目前信用社的職工絕大多數(shù)是農(nóng)行和農(nóng)村信用社的“子弟兵”，受傳統(tǒng)觀念影響，人員只能進(jìn)不能出，不論盈虧，工資比照農(nóng)行執(zhí)行，獎(jiǎng)金福利攀比商業(yè)銀行，這種狀況大大降低了信用社的活力。
2.農(nóng)村信用社內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全。農(nóng)村信用社現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度函待改進(jìn)與創(chuàng)新之處有:第一，農(nóng)村信用社職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提，管理辦法的改革與創(chuàng)新;第二，農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)宣傳
費(fèi)計(jì)提比例欠合理;第三，由于農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)數(shù)量較多，粗放經(jīng)營(yíng)，占用了大量不生息資產(chǎn)，并且這些不生息資產(chǎn)大部分是信貸資金，這在一定程度上制約了農(nóng)村信用社盈利水平的
提高。
3.財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作薄弱。會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，信用社的會(huì)計(jì)信息(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注提供的信息)披露結(jié)構(gòu)的不完備，使得財(cái)務(wù)制度或多或少地存在缺陷。會(huì)計(jì)監(jiān)督認(rèn)識(shí)不到位，以“做好賬、管好賬”為標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)工作考核使內(nèi)部控制如同虛設(shè)，有的信用社為完成上級(jí)任務(wù)、出政績(jī)等，不惜采取轉(zhuǎn)移收人或費(fèi)用、隨意變更會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍、人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)、向不同的使用者提供不同的報(bào)表等違規(guī)手段操縱會(huì)計(jì)信息。
4.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低。近80%的信用社會(huì)計(jì)不能準(zhǔn)確、及時(shí)、合理、完整地反映經(jīng)營(yíng)成果，近一半的農(nóng)金員不能準(zhǔn)確計(jì)取計(jì)付存貸款利息，尤其是相當(dāng)多的信用社缺乏既懂經(jīng)營(yíng)
又會(huì)管理的“明白人”。個(gè)別信用社主任盲目樂(lè)觀，喪失自律意識(shí)，濫用手中的權(quán)力，濫放貸款，亂支費(fèi)用。另有相當(dāng)一部分信用社主任無(wú)所適從，業(yè)務(wù)處于癱瘓狀態(tài)。管理人員和職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)很難獨(dú)立承擔(dān)起自主經(jīng)營(yíng)的責(zé)任。
三、提高農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理水平的幾點(diǎn)建議
1、提高整體經(jīng)營(yíng)水平是走出財(cái)務(wù)低迷的必然保證。當(dāng)前農(nóng)村信用社的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，特別是整體實(shí)力，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求仍有不小距離。就其所經(jīng)營(yíng)的資金而言，農(nóng)村信用社自身可用于經(jīng)營(yíng)中的資金，一是存款，二是各項(xiàng)積累，它在經(jīng)營(yíng)中的直接表現(xiàn)形式主要是貸款及轉(zhuǎn)存央行款債券投資，而有多少以貨幣資金的形式參予經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，是保證財(cái)務(wù)狀況良好的
重要前提。參予經(jīng)營(yíng)的貨幣資金占各項(xiàng)存款的比例越大，其整體實(shí)力就越強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況較好的可能性就越大。農(nóng)村信用社參予經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)有不同形式，但唯有以貨幣參予經(jīng)營(yíng)的形式才可能帶來(lái)利潤(rùn)，才能保證財(cái)務(wù)狀況的好轉(zhuǎn)。如轄區(qū)有2個(gè)聯(lián)社在1998年至1999年的財(cái)務(wù)狀況最為艱難時(shí)期，參予經(jīng)營(yíng)的貨幣資金占各項(xiàng)存款總額分別為9b. S%和98%n，其財(cái)務(wù)狀況就保持了良好勢(shì)頭。兩個(gè)年度僅有12%和8%的法人機(jī)構(gòu)出現(xiàn)虧損，大大低于全轄虧損面平均比例;同時(shí)，全轄也有2個(gè)聯(lián)社由于參子經(jīng)營(yíng)的貨幣資金占各項(xiàng)存款比例分額太小，約低于全轄近I 8%，其財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況陷于困境，難以自拔。從財(cái)務(wù)角度看，參與經(jīng)營(yíng)的貨幣資金多、寡，是財(cái)務(wù)狀況好壞的晴雨表，在今后的較長(zhǎng)時(shí)期，農(nóng)村信用社如何提高整體經(jīng)
營(yíng)水平，特別是在如何提高參予經(jīng)營(yíng)的貨幣資金量方面下功夫，是關(guān)系到農(nóng)村信用社走出財(cái)務(wù)低迷的必然保證。
2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)技能。農(nóng)村信用社各個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)制度，都有內(nèi)在的
連續(xù)性，要正確理解認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)制度的要求，就需不斷的學(xué)習(xí)和再認(rèn)識(shí)。同時(shí)要依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和要求，把握財(cái)務(wù)制度的運(yùn)用;堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度的運(yùn)用要有
利于社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展原則。在堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度嚴(yán)肅的同時(shí)，切忌死搬硬套，事物是在發(fā)展的，矛盾是在不斷的解決中又不斷的產(chǎn)生的，只有不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，領(lǐng)會(huì)各個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)管理要求，農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)技能才能充分提高。
3、要嚴(yán)格“應(yīng)收利息”、“應(yīng)付利息”的考核。農(nóng)村信用社要實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)如過(guò)多的依賴“應(yīng)收利息”、“應(yīng)付利息”的使用，顯然有悖它們的內(nèi)在原理，這需要去重新認(rèn)識(shí)和研究。要制定相應(yīng)的考核及處罰辦法，最大的限度保證“應(yīng)收利息”、“應(yīng)付利息”的正確使用。
4、加強(qiáng)力量對(duì)“聯(lián)營(yíng)”及縣城法人機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理。聯(lián)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是全轄農(nóng)村信用社營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用的中心，其財(cái)務(wù)的質(zhì)量及數(shù)量已經(jīng)左右全縣財(cái)務(wù)狀況;而縣城法人機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)量大，經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，管理手段要求高，其生存和發(fā)展已代表全轄農(nóng)村信用社的整體管理水平，抓好聯(lián)營(yíng)及縣城法人機(jī)構(gòu)的管理，促使其財(cái)務(wù)的根本性好轉(zhuǎn)，就可以極大的帶動(dòng)全轄財(cái)務(wù)狀況的好轉(zhuǎn)，從根本上走出財(cái)務(wù)低迷的局面。
