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 為進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，建立健全內(nèi)部控制體系，提升單位內(nèi)部治理水平，根據(jù)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2023〕4號）《中共山東省委辦公廳 山東省人民政府辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的實(shí)施方案〉的通知》（魯辦發(fā)〔2023〕7號）《山東省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)<山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提升行動(dòng)（2024—2025年）實(shí)施方案>的通知》（魯財(cái)會(huì)〔2024〕20號）和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有關(guān)規(guī)定和要求，制定本實(shí)施方案。

一、總體要求

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》發(fā)布實(shí)施以來，全市各級行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效。但也存在部分單位對內(nèi)部控制工作重視不夠、內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制報(bào)告審核把關(guān)不嚴(yán)、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)履職融合不足、信息化支持能力不足等問題，需要采取措施加以解決，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)提質(zhì)量、增效能。內(nèi)部控制建設(shè)提升行動(dòng)要堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)黨的二十大精神，按照建設(shè)法治政府、深化財(cái)稅體制改革和加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的總體要求，以全面落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范為抓手，以規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線，以改進(jìn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)制度、流程、制約措施，建立“制定制度—執(zhí)行實(shí)施—監(jiān)督評價(jià)”的閉環(huán)管理機(jī)制，健全權(quán)責(zé)清晰、約束有力、運(yùn)行有效、監(jiān)督到位的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督、防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、推動(dòng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過程中的重要支撐作用。

二、實(shí)施范圍

全市各級行政事業(yè)單位。

三、重點(diǎn)任務(wù)

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估工作

1.建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制，單位至少每年組織一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估，并形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。當(dāng)外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評估。

2.加強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)評估的針對性，在開展單位層面風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對涉及資金規(guī)模較大、發(fā)生頻次較高、內(nèi)部權(quán)力集中、廉政風(fēng)險(xiǎn)較高、業(yè)務(wù)模式較新、影響可持續(xù)發(fā)展等領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。鼓勵(lì)有條件的單位將評估范圍擴(kuò)大到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.進(jìn)一步增強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制和環(huán)境

4.建立健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化由相關(guān)負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門組成的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際確定內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門和監(jiān)督部門，明確單位內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的責(zé)任主體。

5.建立健全議事決策機(jī)制，“三重一大”事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行集體決策程序。

6.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。

7.加強(qiáng)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)，定期組織開展內(nèi)部控制培訓(xùn)和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，提升工作人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

8.建立健全單位內(nèi)部控制制度，并有效執(zhí)行。

9.持續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（三）規(guī)范重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制

10.加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制。科學(xué)規(guī)范編制預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，規(guī)范批復(fù)預(yù)算的指標(biāo)分解、審批下達(dá)，加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整審批控制，建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，加強(qiáng)決算編制和分析，強(qiáng)化預(yù)決算公開管理，落實(shí)全過程預(yù)算績效管理。

11.加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)控制。依法依規(guī)組織各類收入，規(guī)范各類支出的審批流程，明確資金流向和使用范圍，確保不相容崗位職責(zé)分離與授權(quán)審批，明確收入管理、票據(jù)管理、支出管理、債務(wù)管理的控制點(diǎn)，嚴(yán)控“三公”經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)支出。

12.加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)控制。嚴(yán)格落實(shí)國家和地方采購政策，明確職責(zé)劃分與歸口管理，明確采購預(yù)算管理、采購需求管理、采購文件編制、項(xiàng)目組織實(shí)施、履約驗(yàn)收管理、質(zhì)疑投訴答復(fù)等關(guān)鍵管控環(huán)節(jié)及其控制措施，加強(qiáng)采購信息公開和涉密采購項(xiàng)目安全保密管理。

13.加強(qiáng)資產(chǎn)管理控制。建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，加強(qiáng)貨幣資金的核查控制，加強(qiáng)銀行賬戶管理；加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的配置、調(diào)劑、租借、處置等程序、審批權(quán)限和責(zé)任，建立資產(chǎn)臺賬，落實(shí)定期清查盤點(diǎn)制度，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作；嚴(yán)格對外投資管理控制，明確對外投資的可行性研究與評估、決策、處置審批、投資效益分析、責(zé)任追究等相關(guān)內(nèi)容。

14.加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目控制。做好項(xiàng)目實(shí)施前議事決策，嚴(yán)禁未批先辦、未批先建。嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目管理制度和程序，加強(qiáng)項(xiàng)目概預(yù)算編制與審核，嚴(yán)格項(xiàng)目實(shí)施與資金管理，組織項(xiàng)目竣工決算與竣工審計(jì)，加強(qiáng)項(xiàng)目檔案管理，規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的全過程管理。

15.加強(qiáng)合同管理控制。明確合同歸口管理部門、各相關(guān)部門職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)合同訂立、合法性審查、授權(quán)和簽署管理、履行管理、登記管理、糾紛管理，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂合同。

16.鼓勵(lì)有條件的單位在六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位實(shí)際，建立健全全部業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制體系。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督

17.單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制建立和實(shí)施保持相對獨(dú)立。定期對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行評價(jià)，并形成自我評價(jià)報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議，科學(xué)評價(jià)內(nèi)部控制的有效性。不具備自我評價(jià)條件的單位，可委托第三方機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。

18.根據(jù)內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)中所發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改措施，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作閉環(huán)管理。

19.加強(qiáng)內(nèi)部控制成果應(yīng)用，鼓勵(lì)單位將內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)結(jié)果和內(nèi)部控制報(bào)告作為績效管理、監(jiān)督問責(zé)等工作的重要依據(jù)，提高廣大干部職工對內(nèi)部控制的重視程度。

20.完善內(nèi)部控制監(jiān)督的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，將內(nèi)部控制監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)等其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有效聯(lián)動(dòng)，充分利用黨和國家各項(xiàng)監(jiān)督體系成果，形成監(jiān)督合力。

（五）推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

21.鼓勵(lì)有條件的單位充分利用信息化技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，落實(shí)管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化、信息智能化的建設(shè)要求。

22.推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)融入信息化建設(shè)，將崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、制度流程、控制措施以及數(shù)據(jù)需求嵌入信息系統(tǒng)，通過信息化的方式進(jìn)行固化，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)可控制、可追溯，有效減少人為違規(guī)操縱。

23.加強(qiáng)單位信息平臺化、集成化建設(shè)，避免重復(fù)建設(shè)，積極探索打通各類信息系統(tǒng)之間的壁壘，實(shí)現(xiàn)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金流、實(shí)物流、信息流、數(shù)據(jù)流有效匹配和順暢銜接。

24.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全與數(shù)據(jù)安全建設(shè)，強(qiáng)化賬戶授權(quán)管控要求，建立數(shù)據(jù)分類分級保護(hù)制度，保障網(wǎng)絡(luò)信息的存儲(chǔ)安全，以及數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、傳輸和使用過程中的安全，防止數(shù)據(jù)信息泄露。

（六）提升內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)質(zhì)量

25.按照財(cái)政部統(tǒng)一部署，組織全市行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作，啟用網(wǎng)絡(luò)版編報(bào)系統(tǒng)，加強(qiáng)報(bào)告編報(bào)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織全市集中會(huì)審，提高工作效率和質(zhì)量。

26.單位完整、準(zhǔn)確編報(bào)內(nèi)部控制報(bào)告，加強(qiáng)報(bào)告審核和成果應(yīng)用，確保“應(yīng)報(bào)盡報(bào)”，提高報(bào)告質(zhì)量。

27.主管部門加強(qiáng)部門內(nèi)部控制報(bào)告的匯總、審核和成果應(yīng)用，按時(shí)報(bào)送同級財(cái)政部門。

28.區(qū)（市）財(cái)政部門及時(shí)匯總、審核本地區(qū)各部門內(nèi)部控制報(bào)告，切實(shí)提高報(bào)告數(shù)量和質(zhì)量。

29.開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告現(xiàn)場核實(shí)，對單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)問題進(jìn)行現(xiàn)場答疑輔導(dǎo)。

四、實(shí)施步驟

（一）動(dòng)員部署階段（2024年3月—4月）

市財(cái)政局、市審計(jì)局印發(fā)《青島市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提升行動(dòng)（2024—2025年）實(shí)施方案》，區(qū)（市）財(cái)政部門和主管部門要結(jié)合本地區(qū)、本部門實(shí)際，制定具體實(shí)施方案，進(jìn)行廣泛動(dòng)員部署，確保各項(xiàng)工作穩(wěn)步有序推進(jìn)。

（二）建設(shè)自評階段（2024年5月—2025年4月）

各部門、單位按照實(shí)施方案確定的重點(diǎn)任務(wù)和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)評價(jià)指標(biāo)》（附件1），開展內(nèi)部控制建設(shè)提升行動(dòng)，對活動(dòng)實(shí)施過程中提煉的經(jīng)驗(yàn)做法，可及時(shí)報(bào)送同級財(cái)政部門。各單位填寫《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)自評表》（附件2），報(bào)主管部門。其中，市直各部門應(yīng)于2025年5月15日前，審核、匯總機(jī)關(guān)及所屬單位自評表，連同《XX部門內(nèi)部控制建設(shè)情況報(bào)告》（附件3），加蓋公章后以紙質(zhì)或掃描電子版形式報(bào)市財(cái)政局。同時(shí)，可在所屬單位（含機(jī)關(guān)）范圍內(nèi)按不高于20%的比例，推薦內(nèi)部控制建設(shè)工作成績突出單位。被推薦單位除自評表外，還需報(bào)送加蓋公章的《XX單位內(nèi)部控制建設(shè)情況報(bào)告》（附件4），以及佐證材料（以電子版形式報(bào)送）。各主管部門應(yīng)加強(qiáng)對報(bào)送材料的審核把關(guān)，確保材料真實(shí)、規(guī)范。

各區(qū)（市）財(cái)政部門可根據(jù)實(shí)際情況推進(jìn)本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，于2025年7月31日前向市財(cái)政局報(bào)送《XX區(qū)（市）內(nèi)部控制建設(shè)情況報(bào)告》（附件3），征求同級審計(jì)部門同意后，推薦內(nèi)部控制建設(shè)工作成績突出單位，每區(qū)（市）不超過6家。

（三）評價(jià)核實(shí)階段（2025年5月—9月）

各區(qū)（市）財(cái)政部門和審計(jì)部門，根據(jù)本地區(qū)各部門、單位報(bào)送的自評報(bào)告，結(jié)合內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)情況及近3年部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、財(cái)政監(jiān)督檢查、內(nèi)部審計(jì)行業(yè)檢查等發(fā)現(xiàn)問題和整改情況，對單位內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行評價(jià)，并抽取一定數(shù)量的單位進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。財(cái)政部門和審計(jì)部門將抽取部分市直單位和區(qū)（市）單位進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。

（四）總結(jié)提升階段（2025年10月—12月）

各部門、單位對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改，不斷提升單位內(nèi)部控制建設(shè)水平。財(cái)政部門和審計(jì)部門要認(rèn)真總結(jié)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，通過交流會(huì)、現(xiàn)場觀摩、展評等多種形式，對典型經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行宣傳推廣，并對內(nèi)部控制建設(shè)工作成績突出單位進(jìn)行通報(bào)表揚(yáng)。

五、保障措施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級、各部門要充分認(rèn)識推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，按照職責(zé)分工，加強(qiáng)對本地區(qū)、本部門內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。財(cái)政部門要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)。各部門要加強(qiáng)對機(jī)關(guān)及所屬單位內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)監(jiān)督，探索開展本部門內(nèi)部控制評價(jià)和內(nèi)部控制報(bào)告核實(shí)工作，推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范和本部門、本行業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施。各單位要切實(shí)履行內(nèi)部控制建設(shè)主體責(zé)任，健全工作機(jī)制，完善管理制度，建立健全內(nèi)部控制建設(shè)長效機(jī)制。

（二）抓好責(zé)任落實(shí)。各部門、單位要按照有關(guān)規(guī)定和本方案要求，認(rèn)真抓好內(nèi)部控制建設(shè)、運(yùn)行和評價(jià)工作，準(zhǔn)確編制、及時(shí)報(bào)送內(nèi)部控制報(bào)告，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部控制評價(jià)，推進(jìn)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)履職深度融合，深化內(nèi)部控制工作成果應(yīng)用，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位。要堅(jiān)持問題導(dǎo)向，對自查自評和財(cái)政部門核實(shí)評價(jià)發(fā)現(xiàn)的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，要認(rèn)真抓好整改，補(bǔ)齊短板弱項(xiàng)，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，要于2025年4月底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。財(cái)政部門要結(jié)合單位建設(shè)過程中的實(shí)際需求和困難，開展內(nèi)部控制建設(shè)上門輔導(dǎo)工作，切實(shí)提高內(nèi)部控制建設(shè)提升行動(dòng)的針對性和有效性。

（三）強(qiáng)化宣傳培訓(xùn)。各級各部門單位要廣泛宣傳加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和必要性，積極宣傳推廣內(nèi)部控制建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和典型做法，引導(dǎo)單位廣大干部職工自覺提高風(fēng)險(xiǎn)防范和權(quán)力規(guī)范運(yùn)行意識，為內(nèi)部控制規(guī)范的有效實(shí)施營造良好氛圍。要加強(qiáng)對單位工作人員有關(guān)強(qiáng)化內(nèi)部控制、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、防范廉政風(fēng)險(xiǎn)等方面的教育培訓(xùn)，提高單位內(nèi)部控制工作水平。

聯(lián) 系 人：青島市財(cái)政局會(huì)計(jì)處 劉章瀟0532-85855872

青島市審計(jì)局教科文衛(wèi)處 李揚(yáng) 0532-85819939

地 址：青島市市南區(qū)寧夏路208號903室

電子郵箱：qdczkjc@163.com

附件：1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)評價(jià)指標(biāo)

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)自評表

3.XX部門（區(qū)、市）內(nèi)部控制建設(shè)情況報(bào)告

4.XX單位內(nèi)部控制建設(shè)情況報(bào)告