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 楊 迪

一、行政事業(yè)單位全面預(yù)算績(jī) 效管理概述
全面預(yù)算績(jī)效管理，是行政事 業(yè)單位通過(guò)運(yùn)用績(jī)效管理手段開(kāi)展 預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、評(píng)價(jià)等工 作，包含了事前預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)置、 事中預(yù)算績(jī)效監(jiān)督、事后預(yù)算績(jī)效 評(píng)價(jià)、績(jī)效管理結(jié)果應(yīng)用四個(gè)環(huán)節(jié) 的全過(guò)程管理。首先，確定績(jī)效目 標(biāo)，設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)，建 立具體的預(yù)算績(jī)效實(shí)施策略；其次， 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，針對(duì)項(xiàng)目資金 支出進(jìn)度和績(jī)效目標(biāo)預(yù)期實(shí)現(xiàn)程度 開(kāi)展績(jī)效監(jiān)控工作；再次，根據(jù)年 度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開(kāi)展績(jī)效自評(píng)及評(píng) 價(jià)工作；最后，靈活應(yīng)用其評(píng)價(jià)結(jié) 果，為后續(xù)年度預(yù)算管理工作提供 參考信息。全面預(yù)算績(jī)效管理將績(jī) 效管理與預(yù)算管理相結(jié)合，可以實(shí) 現(xiàn)預(yù)算管理成效的可視化，落實(shí)預(yù) 算管理全流程管控，進(jìn)一步提高預(yù) 算的科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。

二、全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理工 作中的難題
(一)缺乏績(jī)效評(píng)估機(jī)制
預(yù)算管理績(jī)效評(píng)估是全面預(yù)算 管理的首要保障。部分行政事業(yè)單

位對(duì)涉及重大民生和重大資金支出 的項(xiàng)目，存在未建立完善的績(jī)效評(píng) 價(jià)機(jī)制，績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程監(jiān)督和質(zhì)量 控制不到位，導(dǎo)致資金使用效率低 下；未對(duì)擬新出臺(tái)或修訂調(diào)整的重 大政策和項(xiàng)目進(jìn)行客觀(guān)、公正的評(píng) 估，導(dǎo)致立項(xiàng)的必要性不充分、實(shí) 施方案可行性不強(qiáng)、績(jī)效目標(biāo)合理 性不足、投入經(jīng)濟(jì)性不佳和籌資合 規(guī)性欠缺等，導(dǎo)致財(cái)政資源配置的 優(yōu)化程度降低，影響預(yù)算編制質(zhì)量 和全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理。
(二)績(jī)效目標(biāo)管理不強(qiáng)
行政事業(yè)單位通過(guò)設(shè)置績(jī)效目 標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)體系，對(duì)預(yù)算編制的 績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行監(jiān)督，可以 保障預(yù)算編制內(nèi)容的科學(xué)性?？?jī)效 目標(biāo)需要細(xì)化和量化為績(jī)效指標(biāo)，
它的細(xì)化與量化會(huì)直接影響到預(yù)算 指標(biāo)的科學(xué)性與可行性。部分行政 事業(yè)單位在進(jìn)行目標(biāo)設(shè)置時(shí)，存在 目標(biāo)設(shè)置單一，沒(méi)有從項(xiàng)目投入、 過(guò)程、產(chǎn)出、效果四個(gè)方面全方位 設(shè)置指標(biāo)的情況；存在目標(biāo)設(shè)置較 低，甚至有些目標(biāo)輕松就可以達(dá)到， 不符合預(yù)算績(jī)效管理的初衷，不利 于節(jié)約資金、提高資金的使用效率 和效果的情況；存在目標(biāo)指標(biāo)不可

量化、描述較為籠統(tǒng)等問(wèn)題。
(三)績(jī)效運(yùn)營(yíng)監(jiān)控不足
預(yù)算績(jī)效監(jiān)控是全面預(yù)算績(jī)效
管理的重要環(huán)節(jié)，是確保單位預(yù)算
績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、落實(shí)績(jī)效主體責(zé)任
的重要手段。部分行政事業(yè)單位對(duì)
績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置不規(guī)范，績(jī)效監(jiān)
控流于形式，無(wú)法解決預(yù)算績(jī)效管
理中出現(xiàn)的問(wèn)題；缺少定期采集績(jī)
效運(yùn)行信息的環(huán)節(jié)，無(wú)法及時(shí)反饋
并糾偏；對(duì)預(yù)算監(jiān)控管理不夠重視，
存在不配合監(jiān)控管理工作；對(duì)績(jī)效
運(yùn)行監(jiān)控不力，對(duì)績(jī)效目標(biāo)偏差的
原因未進(jìn)行分析，對(duì)全年績(jī)效目標(biāo)
實(shí)現(xiàn)情況缺乏預(yù)計(jì)，對(duì)預(yù)計(jì)到年底
不能完成目標(biāo)的原因及擬采取的改
進(jìn)措施等未進(jìn)行說(shuō)明等問(wèn)題。
(四)缺乏有效的績(jī)效激勵(lì)約
束機(jī)制
預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)預(yù)算監(jiān)
督和管理的成果進(jìn)行衡量。現(xiàn)實(shí)工
作中預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用還不
夠充分，不能很好地發(fā)揮出激勵(lì)作
用和約束作用，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果
未認(rèn)真分析并落實(shí)整改，沒(méi)有堅(jiān)持
問(wèn)題導(dǎo)向和結(jié)果導(dǎo)向。針對(duì)預(yù)算績(jī)
效管理結(jié)果的反饋意見(jiàn)，存在未明
確整改措施，建議無(wú)回應(yīng)、問(wèn)題無(wú)

30 預(yù)算管理

對(duì)策、整改無(wú)效果，績(jī)效評(píng)估還沒(méi) 有和預(yù)算資金真正地產(chǎn)生關(guān)聯(lián)， 缺乏完善的獎(jiǎng)懲制度和執(zhí)行能力 等問(wèn)題。
(五)績(jī)效指標(biāo)體系不健全
行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效指 標(biāo)體系建設(shè)是全面預(yù)算績(jī)效管理的 基石，為預(yù)算管理提供基礎(chǔ)保障。 部分行政事業(yè)單位在設(shè)置預(yù)算績(jī)效 指標(biāo)體系時(shí)往往以共性數(shù)據(jù)信息為 主，而本單位內(nèi)部整體支出績(jī)效目 標(biāo)以及項(xiàng)目指標(biāo)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵性的內(nèi) 容并未充分考慮進(jìn)去，導(dǎo)致績(jī)效指 標(biāo)體系缺少科學(xué)性和合理性；預(yù)算 績(jī)效目標(biāo)不明確，指標(biāo)體系建設(shè)缺 乏引導(dǎo)，不能精確反映預(yù)算資金效 果，無(wú)法實(shí)現(xiàn)量化；對(duì)績(jī)效管理實(shí) 際情況相結(jié)合未開(kāi)展剖析，雖然構(gòu) 建了績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系，績(jī)效評(píng)價(jià) 工作仍舊浮于表面，績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 體系的客觀(guān)性被限制。

三、健全全面預(yù)算績(jī)效管理的 策略
(一)建立績(jī)效評(píng)估機(jī)制，開(kāi) 展事前績(jī)效評(píng)估
預(yù)算績(jī)效評(píng)估有利于全方位貫 徹落實(shí)績(jī)效管理，要積極制定并完 善事前績(jī)效評(píng)估管理制度，堅(jiān)持專(zhuān) 業(yè)的績(jī)效評(píng)估，從而形成比較高效 評(píng)估機(jī)制。在進(jìn)行組織實(shí)施事前績(jī) 效評(píng)估工作的過(guò)程中，加大對(duì)新出 臺(tái)重大政策和項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)的充分 性、實(shí)施方案的可行性、投入的經(jīng) 濟(jì)性以及績(jī)效目標(biāo)是否合理、籌資 是否合規(guī)等方面進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)審，為 確定是否安排預(yù)算和安排多少提供 科學(xué)依據(jù)。通過(guò)事前績(jī)效評(píng)估，對(duì) 立項(xiàng)依據(jù)不充分、不符合政府重大

決策部署、與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階 段不相適應(yīng)，現(xiàn)實(shí)需求不迫切或與 其他政策和項(xiàng)目重復(fù)交叉等項(xiàng)目進(jìn) 行否決，對(duì)投入測(cè)算方法不科學(xué)、 測(cè)算依據(jù)不充分、測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)不合理 等項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格核減，從而為預(yù)算 安排提供了重要參考依據(jù)。
(二)完善績(jī)效目標(biāo)管理，科 學(xué)設(shè)置目標(biāo)
在預(yù)算編制、項(xiàng)目入庫(kù)過(guò)程中， 要科學(xué)設(shè)置各類(lèi)績(jī)效目標(biāo)和指標(biāo)， 保證其規(guī)范性、合理性。在深入研 究各指標(biāo)與績(jī)效目標(biāo)之間的聯(lián)系的 基礎(chǔ)上，對(duì)于不能量化的定性指標(biāo)， 可以通過(guò)引入定量工具，對(duì)不同定 性結(jié)果進(jìn)行賦值，來(lái)方便績(jī)效考核； 結(jié)合事前績(jī)效評(píng)估測(cè)算等方式，明 確各指標(biāo)的作用機(jī)理，選擇最有代 表性、最合理的指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)； 要全面分析項(xiàng)目指標(biāo)所要考察的關(guān) 鍵點(diǎn)，列出其要點(diǎn)后進(jìn)行查漏補(bǔ)缺； 要注意在設(shè)置數(shù)量指標(biāo)時(shí)，同類(lèi)的 指標(biāo)要做到在全面覆蓋基礎(chǔ)上盡量 保持精簡(jiǎn)，確保設(shè)置的數(shù)量指標(biāo)全 面性和合理性。
(三)做好績(jī)效運(yùn)營(yíng)監(jiān)控，建 立績(jī)效跟蹤機(jī)制
在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)績(jī) 效運(yùn)營(yíng)監(jiān)控，通過(guò)采取項(xiàng)目跟蹤、 數(shù)據(jù)核查、目標(biāo)比較法定量分析和 定性分析相結(jié)合，對(duì)設(shè)定時(shí)間節(jié)點(diǎn) 的預(yù)算執(zhí)行、項(xiàng)目產(chǎn)出、效益及滿(mǎn) 意度等完成情況與預(yù)期情況進(jìn)行比 較，分析偏差原因，并建立整改糾 偏工作機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和績(jī) 效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況實(shí)施“雙監(jiān)控”。 績(jī)效監(jiān)控時(shí)點(diǎn)可以設(shè)置在每年8月 底，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度開(kāi)展監(jiān)控信息 填報(bào)，針對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行偏差

和管理問(wèn)題出具運(yùn)行監(jiān)控反饋表， 就預(yù)算執(zhí)行情況、管理制度、項(xiàng)目 實(shí)施、預(yù)算調(diào)整及績(jī)效目標(biāo)設(shè)置等 提出建議，及時(shí)采取提醒和阻斷的 措施予以糾正，同時(shí)根據(jù)反饋表深 入分析存在問(wèn)題及產(chǎn)生原因，及時(shí) 落實(shí)糾偏和改進(jìn)措施。
(四)加強(qiáng)績(jī)效激勵(lì)約束機(jī)制， 開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)和結(jié)果運(yùn)用
預(yù)算績(jī)效管理中，末端環(huán)節(jié)是 將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行反饋，并 將結(jié)果進(jìn)行運(yùn)用。預(yù)算績(jī)效管理應(yīng) 以充分發(fā)揮相應(yīng)制度的激勵(lì)與約束 作用作為目的，通過(guò)對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng) 價(jià)結(jié)果與目標(biāo)差距進(jìn)行原因分析， 根據(jù)分析結(jié)果運(yùn)用到下一年度的績(jī) 效考核標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定。 通過(guò)將預(yù)算績(jī)效管理的結(jié)果作為依 據(jù)，結(jié)合具體的工作狀況，推動(dòng)預(yù) 算表現(xiàn)評(píng)核的結(jié)果與激勵(lì)機(jī)制相掛 鉤，制定獎(jiǎng)懲制度。對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng) 價(jià)結(jié)果優(yōu)良的，可優(yōu)先安排及保 障；對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的 項(xiàng)目，結(jié)合工作需要，酌情對(duì)下一 年度預(yù)算安排進(jìn)行扣減、調(diào)整和撤 銷(xiāo)等。另外，應(yīng)主動(dòng)接受社會(huì)各界 的監(jiān)督，將績(jī)效目標(biāo)批復(fù)表和績(jī)效 評(píng)價(jià)結(jié)果等與預(yù)決算報(bào)告按程序同 步向社會(huì)公開(kāi)，不斷提高信息公開(kāi)
的監(jiān)督作用。
(五)完善績(jī)效指標(biāo)體系，制 定績(jī)效指標(biāo)目錄
建立合理、完整、科學(xué)的預(yù)算 績(jī)效指標(biāo)體系，包括編制科學(xué)合理 的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)內(nèi)容、確定準(zhǔn)確有 效的績(jī)效指標(biāo)目標(biāo)值。預(yù)算績(jī)效指 標(biāo)體系為有效開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作提
供基本依據(jù)。為確保預(yù)算績(jī)效指標(biāo) 體系具有較強(qiáng)的可行性，應(yīng)結(jié)合共