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省政府國(guó)資委
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各省管企業(yè)：
《省管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作指引》已經(jīng)委黨委會(huì)議研究通過(guò)，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹落實(shí)。

2024年4月28日
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省管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作指引

第一章 總 則
第一條 為有效推動(dòng)省管企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，引導(dǎo)省管企業(yè)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)省管企業(yè)落實(shí)黨和國(guó)家各項(xiàng)方針政策以及國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管各項(xiàng)政策制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及《省政府國(guó)資委關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于深化省管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)〉的通知》等有關(guān)規(guī)定，制定本指引。
第二條 本指引所稱省管企業(yè)，是指河南省政府授權(quán)省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱省政府國(guó)資委)履行出資人職責(zé)的省管企業(yè)。
本指引所稱內(nèi)部審計(jì)，是指省管企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本企業(yè)及所屬企業(yè)（含子公司、分公司等）戰(zhàn)略執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等，實(shí)施獨(dú)立、客觀監(jiān)督并作出評(píng)價(jià)和建議，促進(jìn)企業(yè)完善治理和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的行為。
第三條 本指引適用于省管企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，以及省政府國(guó)資委對(duì)省管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第四條 省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及本指引，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、職責(zé)權(quán)限、工作程序、結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。
第二章 領(lǐng)導(dǎo)和管理體制
第五條 省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全黨委、董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制，黨委負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)重大工作的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實(shí)，董事會(huì)負(fù)責(zé)審議內(nèi)部審計(jì)基本制度、審計(jì)計(jì)劃、重要審計(jì)報(bào)告。
董事長(zhǎng)（或主要負(fù)責(zé)人）是內(nèi)部審計(jì)工作第一責(zé)任人，直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改和內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)。
第六條 董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期召開(kāi)有關(guān)會(huì)議，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、重點(diǎn)任務(wù)、整改落實(shí)等重要事項(xiàng)的管理和指導(dǎo)，督促年度審計(jì)計(jì)劃及任務(wù)組織實(shí)施，研究重大審計(jì)結(jié)論和整改落實(shí)工作，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作成效，及時(shí)將有關(guān)情況報(bào)告董事會(huì)或提請(qǐng)董事會(huì)審議。
第七條 省管企業(yè)專職內(nèi)部審計(jì)人員30人以上的，根據(jù)工作需要，可以設(shè)立總審計(jì)師，協(xié)助黨委、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。
第八條 省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化集團(tuán)總部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的統(tǒng)一管控，統(tǒng)一制定審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)配審計(jì)資源，加快形成“上審下”的內(nèi)部審計(jì)管理體制?？梢越y(tǒng)籌安排審計(jì)或檢查任務(wù)，構(gòu)建所屬企業(yè)審計(jì)人員調(diào)配和成果共享等機(jī)制，通過(guò)設(shè)立專項(xiàng)審計(jì)組、業(yè)務(wù)板塊集中審計(jì)、交叉審計(jì)、委托審計(jì)等方式，提高審計(jì)資源利用效率。
各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改落實(shí)情況以及違規(guī)違紀(jì)違法問(wèn)題線索移送等事項(xiàng)，在向本級(jí)黨組織及董事會(huì)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)總部報(bào)告。
第三章 機(jī)構(gòu)和人員管理
第九條 省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代企業(yè)制度和自身管理建設(shè)的需要，規(guī)范設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，推動(dòng)所屬二級(jí)企業(yè)及二級(jí)以下重要企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的所屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。
所屬企業(yè)戶數(shù)多、分布廣或人員力量薄弱的企業(yè)，可設(shè)立審計(jì)中心或區(qū)域?qū)徲?jì)中心，規(guī)范開(kāi)展集中審計(jì)或區(qū)域集中審計(jì)。
第十條 省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量等配備相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計(jì)人員，以滿足內(nèi)部審計(jì)工作需要。
省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，選拔政治過(guò)硬、德才兼?zhèn)?、具備專業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識(shí)的復(fù)合型人才充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，下級(jí)子企業(yè)審計(jì)人員的配備要向上級(jí)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)備。保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)多種途徑開(kāi)展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。拓寬內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展通道，將內(nèi)部審計(jì)崗位打造成內(nèi)部人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺(tái)。
第十一條 根據(jù)工作需要，內(nèi)部審計(jì)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，但是涉密事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目不得委托。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展的受托業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)檢查、監(jiān)督評(píng)價(jià)和質(zhì)量控制，做好相關(guān)審核復(fù)核工作，對(duì)采用的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，并妥善保管審計(jì)檔案。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本企業(yè)預(yù)算予以保障。
第十二條 省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)研究制定本企業(yè)審計(jì)質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效考核結(jié)果與薪酬兌現(xiàn)、職業(yè)晉升、任職交流等掛鉤，探索建立與其他業(yè)務(wù)部門(mén)差異化的內(nèi)部審計(jì)考核體系，作為被審計(jì)對(duì)象的同級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)不參與對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的績(jī)效測(cè)評(píng)。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照法律法規(guī)，獨(dú)立客觀履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，不受本企業(yè)其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員不得同時(shí)從事或參與會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)資源分配處置、投資基建管理、采購(gòu)、招投標(biāo)、合同管理以及其他可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計(jì)職責(zé)的業(yè)務(wù)，不得干預(yù)、插手被審計(jì)單位及其相關(guān)單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力，恪守客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的審計(jì)職業(yè)道德。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國(guó)家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。
第四章 職責(zé)權(quán)限
第十七條 省管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：
（一）協(xié)助黨委、董事會(huì)構(gòu)建符合國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系；
（二）對(duì)本企業(yè)及所屬企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家重大方針政策、國(guó)資監(jiān)管工作要求、完成國(guó)企改革重點(diǎn)任務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及管理、使用和運(yùn)營(yíng)國(guó)有資本情況等方面全面規(guī)范開(kāi)展各類審計(jì)監(jiān)督；
（三）協(xié)助本企業(yè)董事長(zhǎng)（或主要負(fù)責(zé)人）督促落實(shí)審計(jì)整改工作，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用；
（四）對(duì)所屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督；
（五）按照相關(guān)要求進(jìn)行報(bào)告、報(bào)備；
（六）根據(jù)國(guó)家、省有關(guān)規(guī)定和省政府國(guó)資委、本企業(yè)要求辦理的其他事項(xiàng)。
第十八條 省管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有以下權(quán)限：
（一）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，可檢查文件、有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；
（二）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需要參加、召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議，就審計(jì)事項(xiàng)中的問(wèn)題，有權(quán)向有關(guān)企業(yè)和個(gè)人開(kāi)展調(diào)查和詢問(wèn)，取得相關(guān)證明材料；
（三）經(jīng)本級(jí)企業(yè)董事長(zhǎng)（或主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)，有權(quán)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、可能導(dǎo)致重大國(guó)有資產(chǎn)損失行為作出臨時(shí)制止決定；對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，有權(quán)予以暫時(shí)封存；
（四）根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出整改和責(zé)任追究相關(guān)建議，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)；
（五）對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以向企業(yè)黨委、董事會(huì)提出表彰建議。
第十九條 被審計(jì)單位和被審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，及時(shí)、真實(shí)、全面提供審計(jì)實(shí)施過(guò)程中必需的相關(guān)資料。
被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
第五章 審計(jì)計(jì)劃
第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)圍繞本單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要、審計(jì)資源的配置情況和上級(jí)主管部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的部署，科學(xué)合理制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司黨委、董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。年度審計(jì)計(jì)劃主要包括下列內(nèi)容：
（一）年度審計(jì)工作目標(biāo)；
（二）具體審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)間；
（三）各審計(jì)項(xiàng)目需要的審計(jì)資源；
（四）以前年度審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)審計(jì)安排。
年度審計(jì)計(jì)劃需要調(diào)整的，需經(jīng)集團(tuán)公司黨委、董事會(huì)研究審議，并報(bào)送省政府國(guó)資委備案。
第二十一條 對(duì)所屬企業(yè)，省管重要骨干企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保每5年至少輪審1次，省管骨干企業(yè)確保每3年至少輪審1次；對(duì)所屬企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)，可以在任職期間進(jìn)行，也可以在離任后進(jìn)行，以任職期間為主；對(duì)重大投資項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要子企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，確保每年至少審計(jì)1次；對(duì)重點(diǎn)金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)金融業(yè)務(wù)，每年至少開(kāi)展1次專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)重點(diǎn)境外經(jīng)營(yíng)投資項(xiàng)目（投資額1億美元以上）或重要境外企業(yè)（機(jī)構(gòu)），應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，每年至少審計(jì)1次。
第二十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度計(jì)劃編制應(yīng)當(dāng)按照干部管理權(quán)限由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)商單位組織人事部門(mén)提出計(jì)劃安排，并征求紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)意見(jiàn)后，納入年度審計(jì)計(jì)劃。
第二十三條 省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌整合開(kāi)展財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)項(xiàng)目，積極開(kāi)展融合式、嵌入式等審計(jì)組織方式，努力做到一次審計(jì)多項(xiàng)內(nèi)容、多項(xiàng)成果。
第二十四條 省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部跨層級(jí)、跨區(qū)域?qū)徲?jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，做好內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部審計(jì)組織方式的統(tǒng)籌，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量和層次。
第二十五條 省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)每年對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及整改情況等進(jìn)行總結(jié)，編寫(xiě)年度審計(jì)情況報(bào)告，經(jīng)黨委研究后，提交董事會(huì)審議。
第六章 審計(jì)實(shí)施
第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。
第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)主要包含下列內(nèi)容：
（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；
（二）被審計(jì)單位名稱或者被審計(jì)人員姓名；
（三）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍和審計(jì)起止時(shí)間；
（四）需要被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員提供的資料以及其他必要的協(xié)助要求；
（五）審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員名單。
第二十八條 有下列情形之一的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)董事長(zhǎng)（或主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)：
（一）協(xié)助有關(guān)部門(mén)查證，以及辦理信訪、舉報(bào)等事項(xiàng)；
（二）有證據(jù)或者跡象表明被審計(jì)單位和有關(guān)人員存在轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財(cái)務(wù)收支資料，轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為；
（三）被審計(jì)單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)；
（四）其他特殊情況。
第二十九條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查、了解被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的相關(guān)情況，評(píng)估其存在重大問(wèn)題的可能性，確定審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施，編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案主要包含下列內(nèi)容：
（一）被審計(jì)單位名稱或者被審計(jì)人員姓名；
（二）項(xiàng)目名稱；
（三）審計(jì)目標(biāo)和范圍；
（四）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；
（五）審計(jì)程序和方法；
（六）審計(jì)組成員的組成以及分工；
（七）審計(jì)時(shí)間進(jìn)度計(jì)劃；
（八）審計(jì)工作要求。
第三十條 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人主持召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)組介紹審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和程序，提出審計(jì)紀(jì)律要求，明確被審計(jì)對(duì)象配合審計(jì)工作的責(zé)任；被審計(jì)對(duì)象介紹與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況，作出提供審計(jì)所需資料（含電子數(shù)據(jù)）真實(shí)性、完整性的承諾。
第三十一條 內(nèi)部審計(jì)人員可以采取下列方法實(shí)施審計(jì)：
（一）通過(guò)檢查、查詢、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)、發(fā)函詢證等方法實(shí)施審計(jì)；
（二）通過(guò)收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；
（三）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議和會(huì)談內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計(jì)單位提供會(huì)議記錄材料；
（四）記錄審計(jì)實(shí)施過(guò)程和查證結(jié)果。
第三十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，準(zhǔn)確、完整記錄審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、獲取時(shí)間等信息；采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，還應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過(guò)程。
內(nèi)部審計(jì)人員向有關(guān)企業(yè)和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)取得提供者的簽名或者蓋章確認(rèn)；確實(shí)無(wú)法取得的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因并簽名確認(rèn)。
第三十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，逐一編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿主要包含下列內(nèi)容：
（一）被審計(jì)單位名稱；
（二）審計(jì)事項(xiàng)；
（三）會(huì)計(jì)期間或者截止日期；
（四）審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程以及結(jié)果記錄；
（五）審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)建議、定性依據(jù)；
（六）審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期；
（七）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見(jiàn)。
第三十四條 省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與應(yīng)用，構(gòu)建與“三重一大”決策、投資、財(cái)務(wù)、資金、運(yùn)營(yíng)、內(nèi)控等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺(tái)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，綜合運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，提高審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性和審計(jì)質(zhì)量。
第七章 審計(jì)報(bào)告
第三十五條 審計(jì)組完成審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告主要包含下列內(nèi)容：
（一）審計(jì)概況，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)時(shí)間等；
（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題以及處理意見(jiàn)；
（三）審計(jì)建議。
第三十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告書(shū)面征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的意見(jiàn)。
被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)向?qū)徲?jì)組提出書(shū)面意見(jiàn)；逾期未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。
被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員提出書(shū)面意見(jiàn)的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行研究和核實(shí)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行必要的修改或者補(bǔ)充，連同該書(shū)面意見(jiàn)一并提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
第三十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理。
對(duì)涉及重大事項(xiàng)、重大問(wèn)題、與被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員存在較大分歧的，必要時(shí)可以提請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)召開(kāi)專項(xiàng)會(huì)議進(jìn)行論證。
第三十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)過(guò)復(fù)核審理或者審議的審計(jì)報(bào)告，報(bào)由黨委、董事會(huì)研究審議后，向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)。
第八章 審計(jì)整改
第三十九條 內(nèi)部審計(jì)整改實(shí)行立行立改、分階段整改、持續(xù)整改，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)查出問(wèn)題整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)時(shí)跟蹤督促檢查整改。
對(duì)于立行立改類問(wèn)題，被審計(jì)單位要在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起60日內(nèi)整改完畢；對(duì)于分階段整改類問(wèn)題，被審計(jì)單位要明確各階段具體目標(biāo)任務(wù)和完成的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起1年內(nèi)整改完畢；對(duì)于持續(xù)整改類問(wèn)題，被審計(jì)單位要制定明確的整改時(shí)間表和路線圖，在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起3年內(nèi)徹底整改到位。
第四十條 被審計(jì)單位承擔(dān)審計(jì)整改的主體責(zé)任，應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議整改到位，并將整改結(jié)果書(shū)面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。報(bào)送審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告時(shí)，要一并提供審計(jì)整改必要的證明材料。
第四十一條　內(nèi)部審計(jì)整改實(shí)行對(duì)賬銷號(hào)制度，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)查出問(wèn)題清單，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立整改清單，審計(jì)認(rèn)定銜接“兩個(gè)清單”，完成一項(xiàng)銷號(hào)一項(xiàng)。
第四十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要時(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對(duì)象對(duì)存在問(wèn)題采取的整改措施及效果，并向單位黨組織、董事會(huì)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。
第四十三條 審計(jì)工作完成后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理審計(jì)資料，形成審計(jì)檔案。主要包含年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿及證據(jù)證明材料、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員書(shū)面意見(jiàn)以及整改報(bào)告等資料。
第九章 結(jié)果運(yùn)用
第四十四條 被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，完善相關(guān)管理制度，健全內(nèi)部控制措施。
第四十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等部門(mén)協(xié)作配合，建立信息共享、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。
審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)，內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)歸入其本人檔案。
第四十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)相關(guān)責(zé)任人違反規(guī)定給企業(yè)造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)違規(guī)行為及損失等線索移交責(zé)任追究職能部門(mén)進(jìn)行責(zé)任追究處理；內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索的，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)依法依規(guī)依紀(jì)處理。
第十章 指導(dǎo)監(jiān)督
第四十七條 省政府國(guó)資委采取下列方式，加強(qiáng)對(duì)省管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督：
（一）依法推動(dòng)企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作體制機(jī)制，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，嚴(yán)格落實(shí)重大問(wèn)題報(bào)告機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)；
（二）根據(jù)工作需要參加省管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)；
（三）獲取企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，監(jiān)督檢查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量及審計(jì)計(jì)劃落實(shí)情況；
（四）督促企業(yè)落實(shí)審計(jì)、監(jiān)督檢查等整改工作；
（五）組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)；
（六）指導(dǎo)企業(yè)構(gòu)建“業(yè)審一體”信息化平臺(tái)；
（七）有關(guān)法律法規(guī)、國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定明確的其他職責(zé)。
第四十八條 省政府國(guó)資委統(tǒng)籌國(guó)資審計(jì)資源，建立省管企業(yè)審計(jì)人才庫(kù)，省管企業(yè)可視情從該人才庫(kù)中選聘人員參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。
第四十九條 省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)按時(shí)按要求向省政府國(guó)資委報(bào)送相關(guān)資料，每年1月底前報(bào)送年度審計(jì)計(jì)劃和上年度內(nèi)審工作報(bào)告，7月底前報(bào)送半年內(nèi)審工作報(bào)告，及時(shí)報(bào)送審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風(fēng)險(xiǎn)等情況。
省管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人變更的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告省政府國(guó)資委。
第十一章 責(zé)任追究
第五十條 被審計(jì)單位有下列情形之一的，由企業(yè)黨委、董事會(huì)責(zé)令改正，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員追責(zé)問(wèn)責(zé)：
（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；
（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；
（三）拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的；
（四）整改不力、屢審屢犯的；
（五）違反有關(guān)法律法規(guī)、國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定的其他情形。
第五十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員有下列情形之一的，省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員追責(zé)問(wèn)責(zé)；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)依法處理：
（一）未按照國(guó)家、省有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范實(shí)施審計(jì)，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；
（二）隱瞞審計(jì)查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；
（三）未將審計(jì)結(jié)果或者發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索及時(shí)報(bào)告的；
（四）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，被審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的；
（五）隱瞞事實(shí)、違反回避規(guī)定的；
（六）違反保密有關(guān)規(guī)定的；
（七）利用職權(quán)謀取私利的；
（八）違反有關(guān)法律法規(guī)、國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定的其他情形。
第五十二條 委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，中介機(jī)構(gòu)及其人員發(fā)生下列情形的，省管企業(yè)5年內(nèi)不得聘請(qǐng)?jiān)撝薪闄C(jī)構(gòu)：
（一）在審計(jì)工作中存在重大過(guò)錯(cuò)，致使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重失實(shí)的；
（二）出具的審計(jì)報(bào)告存在質(zhì)量問(wèn)題，同一報(bào)告的同一事項(xiàng)經(jīng)2次修正仍未解決問(wèn)題的；
（三）違反保密有關(guān)規(guī)定，泄露企業(yè)商業(yè)秘密、相關(guān)信息，或者因工作失誤造成被審計(jì)單位或委托方重大損失的；
（四）違反國(guó)家、省有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范的其他情形，造成嚴(yán)重后果的。
第五十三條 省管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，有權(quán)直接向省政府國(guó)資委報(bào)告，企業(yè)黨委、董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)依法處理。
第十二章 附 則
第五十四條 本辦法由省政府國(guó)資委負(fù)責(zé)解釋。
第五十五條 本指引自公布之日起施行。