新岳乱合集目录500伦_在教室里被强h_幸福的一家1—6小说_美女mm131爽爽爽作爱

 　據(jù)《財(cái)務(wù)管理研究》2021年08期，A公司主要從事高端電子與電氣設(shè)備制造，應(yīng)用全面預(yù)算管理制度已持續(xù)一段時(shí)間。但從近年來運(yùn)行情況來看，該體系依然呈現(xiàn)諸多問題。如全面預(yù)算管理松弛、全面預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制不到位等，在此背景下，A公司開始基于變動(dòng)成本法對(duì)公司全面預(yù)算管理體系進(jìn)行優(yōu)化。具體路徑如下：

　?。ㄒ唬┐_立總戰(zhàn)略目標(biāo)，分區(qū)域制定預(yù)算方案

　　現(xiàn)階段，預(yù)算管理暴露出的首要問題是無相應(yīng)的預(yù)算管理戰(zhàn)略作為支撐，在融合變動(dòng)成本法和全面預(yù)算管理體系兩種方式的過程中，最有效的方式就是將公司戰(zhàn)略從決策層向下分解，通過逐級(jí)拆解的方式，使各級(jí)責(zé)任單位最終明確自身預(yù)算目標(biāo)。

　　首先，需要定期召開預(yù)算委員會(huì)會(huì)議，基于5年發(fā)展規(guī)劃，及時(shí)復(fù)盤前一年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，對(duì)下年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)加以分析，并結(jié)合企業(yè)自身情況形成年度發(fā)展目標(biāo)。

　　其次，拆解企業(yè)5年發(fā)展規(guī)劃，編制年度戰(zhàn)略。戰(zhàn)略在涵蓋年度業(yè)績(jī)目標(biāo)等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，還要涉及人力資源發(fā)展、公司經(jīng)營(yíng)策略、品牌形象建設(shè)，以及企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局規(guī)劃等。年度戰(zhàn)略的形成會(huì)指導(dǎo)其他基本發(fā)展策略的編制。

　　最后，就A公司而言，執(zhí)行預(yù)算的過程中，其責(zé)任主體為其下屬子公司與各個(gè)大區(qū)，需要強(qiáng)化執(zhí)行預(yù)算方案，一旦公司總部將專業(yè)預(yù)算方案和年度總體戰(zhàn)略下發(fā)至各子公司與大區(qū)，后者應(yīng)結(jié)合其具體規(guī)劃要求和當(dāng)?shù)貙?shí)際狀況，及時(shí)編制本單位年度預(yù)算方案，其中子公司與大區(qū)主要以生產(chǎn)運(yùn)行預(yù)案與經(jīng)營(yíng)預(yù)算為主。

　　（二）制定基于變動(dòng)成本法的核心預(yù)算戰(zhàn)略

　　結(jié)合電子制造行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)際特征，大部分企業(yè)在確定首要戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)往往選取了成本領(lǐng)先這一目標(biāo)，然而，在以往財(cái)務(wù)核算體系下，A公司成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的整體路徑存在模糊的情況，執(zhí)行存在巨大難度。因此，圍繞這一突出性問題，構(gòu)建基于變動(dòng)成本法的“成本領(lǐng)先戰(zhàn)略”，將會(huì)促進(jìn)戰(zhàn)略有效性的提升。A公司從以下角度入手，利用變動(dòng)成本的優(yōu)勢(shì)與特征，對(duì)企業(yè)預(yù)算編制與研究加以指引：首先，優(yōu)化A公司預(yù)算成本表，對(duì)固定成本與變動(dòng)成本獨(dú)立核算，同時(shí)，在處理無變動(dòng)成本的項(xiàng)目時(shí)，將其視作固定成本進(jìn)行核算，包括管理費(fèi)用、折舊費(fèi)用及職工薪酬；其次，將變動(dòng)成本費(fèi)用拆解至所有部門或單位，將公司業(yè)務(wù)細(xì)分為不可控和可控板塊，將固定費(fèi)用細(xì)分為部門級(jí)費(fèi)用與公司級(jí)費(fèi)用兩個(gè)維度，利用這種方式達(dá)到改善公司預(yù)算的目的。

　?。ㄈ┙⒒趹?zhàn)略的預(yù)算調(diào)整制度

　　就市場(chǎng)戰(zhàn)略與管控而言，A公司預(yù)算調(diào)整實(shí)施程序明顯缺位，根本原因在于預(yù)算調(diào)整被認(rèn)定為屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的權(quán)衡項(xiàng)目，將其從執(zhí)行時(shí)期變成了考核時(shí)期，預(yù)算執(zhí)行糾正的價(jià)值未得到發(fā)揮。因此，需要對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行界定，即將戰(zhàn)略目標(biāo)修正為實(shí)時(shí)的預(yù)算調(diào)整。也就是說，如果公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略在之前的執(zhí)行環(huán)節(jié)產(chǎn)生波動(dòng)，此時(shí)申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，可使預(yù)算的及時(shí)性與可執(zhí)行性得以維持，便于執(zhí)行人基于調(diào)整后的預(yù)算實(shí)施具體工作。

　　（四）預(yù)算考核評(píng)價(jià)優(yōu)化策略

　　A公司的所有大區(qū)被界定為利潤(rùn)責(zé)任主體，因此將利潤(rùn)總額置于考核第一位無可厚非。為了進(jìn)一步提高預(yù)算管理質(zhì)量，A公司從如下三個(gè)方面入手，來嘗試引入更有效的預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制：

　　第一，完善激勵(lì)體系。對(duì)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)加以量化，同時(shí)引入部分定性指標(biāo)考核預(yù)算執(zhí)行單位，對(duì)部分人員或單位的業(yè)績(jī)予以認(rèn)可，提升其工作成就感。

　　第二，優(yōu)化業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行逐層拆解，讓員工對(duì)預(yù)算目標(biāo)更加清晰，對(duì)比分析其真實(shí)工作績(jī)效和預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而明確責(zé)任歸屬。同時(shí)，還應(yīng)將考核與獎(jiǎng)懲制度相聯(lián)系，這對(duì)構(gòu)建更科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)具有積極意義。

　　第三，提高管理質(zhì)量。分析與考核預(yù)算主體完成預(yù)算的真實(shí)情況，利用這種方式驗(yàn)證其預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)與合理，為調(diào)整下期標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算目標(biāo)奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而建立更優(yōu)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)。