11月10日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定在全國范圍實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，審議并原則通過《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（修訂草案）》。
2008年12月9日15時(shí)，財(cái)政部稅政司副司長鄭建新和稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司巡視員王繼德接受中國政府網(wǎng)專訪，就“修訂增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅條例 實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革”與網(wǎng)友在線交流。
整理的主要內(nèi)容如下：
問：增值稅轉(zhuǎn)型改革是國務(wù)院近期確定的進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長十項(xiàng)措施中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。請問 ：在全球金融危機(jī)時(shí)推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，是基于什么考慮？這對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有什么作用？
鄭建新：這個問題我們是這么考慮的。目前，美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)已經(jīng)在 迅速向全世界各個國家、各個領(lǐng)域延伸，我國也深受其累，因?yàn)槲覈艽蟮慕?jīng)濟(jì)組成成分是靠出口，所以我國 政府以及相關(guān)部門都在積極地想辦法，看如何采取措施，能夠迅速地消除這些影響。
在這種環(huán)境下，我們也準(zhǔn)備要在明年1月1日把增值稅轉(zhuǎn)型推出來，以前我們是生產(chǎn)型增值稅，是企業(yè)購進(jìn)的機(jī) 器設(shè)備所含的增值稅是不允許抵扣的，而實(shí)現(xiàn)這個改革以后企業(yè)購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅可以抵扣。我們大概算 了一下全國大概可以減輕納稅人負(fù)擔(dān)1230多億人民幣。這項(xiàng)改革可以消除當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅稅制所決定的重復(fù) 征稅的因素，可以降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，有利于鼓勵投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，對于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，克服當(dāng)前金融危機(jī)所帶 來的不利影響，會起到很好的作用。
問：請介紹一下增值稅轉(zhuǎn)型改革的實(shí)施方案和具體內(nèi)容是什么？
鄭建新：我們這次實(shí)施的具體內(nèi)容和方案是這樣的。從明年1月1日起，在維持現(xiàn)有的增值稅稅率不變的前提下 ，在全國范圍內(nèi)所有地區(qū)、所有行業(yè)的一般納稅人企業(yè)都可以抵扣其新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣 完的可以轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)抵扣。但小汽車、摩托車和游艇不含在我們所說的可以抵扣的范圍之內(nèi)。
同時(shí)，以前我們對進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅，外商企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備是要退稅的，為了配套這項(xiàng)改革，我們要取消 這兩項(xiàng)政策，同時(shí)增值稅改革后一般人增值稅降低了，所以我們要將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，以前 工業(yè)的是6%、商業(yè)的是4%，這次統(tǒng)一降低到3%.另外，礦產(chǎn)品的增值稅稅率恢復(fù)到17%.[12-09 15：14]
問：東北和中部等地區(qū)目前正在進(jìn)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)。請問，此次全國增值稅轉(zhuǎn)型改革方案 與上述試點(diǎn)辦法有什么不同？
鄭建新：2004年7月1日在我國東北三省的八個行業(yè)，像裝備制造、石油石化等八大行業(yè)進(jìn)行了剛才所講的購進(jìn)機(jī)器設(shè)備 的稅額可以進(jìn)行抵扣；2007年7月1日又在中部六省26個老工業(yè)基地城市推進(jìn)了這項(xiàng)改革，圈定的是八個行業(yè)， 也就是電力業(yè)、采掘業(yè)等八個行業(yè)；2008年7月1日，我們又將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四 川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)，把這項(xiàng)改革在以上這些地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，除了重災(zāi)區(qū)以外的其他地方試點(diǎn)內(nèi)容就是對 企業(yè)新購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額可以先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年度新增的增值稅稅額之內(nèi)進(jìn)行退稅 ，沒有抵扣完的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)進(jìn)行抵扣。
現(xiàn)在要實(shí)行的新的辦法和試點(diǎn)辦法相比又有了三個方面的調(diào)整：
一是企業(yè)新購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不 再采用以前的退稅辦法，而是采用規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備和原材料是一樣的，按照正常的辦法直接 抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額；
二是轉(zhuǎn)型改革在所有地區(qū)全面推開后取消了行業(yè)和地區(qū)的限制，以前并非很公平，因?yàn)橛械?行業(yè)有、有的行業(yè)沒有，有的地區(qū)有、有的地區(qū)沒有，而這次是在全國范圍內(nèi)推開了；
三是以前試點(diǎn)辦法對固 定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額先抵減欠稅再進(jìn)行退稅，而這次是全部統(tǒng)一抵扣，無論增值稅額有沒有新增的，這次都直接抵 扣了，這樣企業(yè)在抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不再受其是否有應(yīng)繳增值稅增量的限制。
問：增值稅條例修訂的主要內(nèi)容是什么？財(cái)政部和稅務(wù)總局是否還要下發(fā)一些具體的操作性文件或出臺相 應(yīng)的實(shí)施細(xì)則？都有哪些考慮？
鄭建新：此次增值稅條例主要作了以下五個方面的修訂：一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)行增值稅條例第 十條規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，即實(shí)行生產(chǎn)型增值稅。修訂后的增值稅條例刪除 了有關(guān)不得抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。
二是為堵塞因抵扣固定資產(chǎn)可能帶來的稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、生產(chǎn)設(shè)備更 新無關(guān)且容易混為個人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（指應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得 予以抵扣。
三是降低小規(guī)模納稅人的征收率?，F(xiàn)行增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從 1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，分別適用6%和4%的征收率。為了平衡小規(guī)模納稅人與 一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，便利征收和納稅，修訂后的增值稅條例對小規(guī) 模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降低至3%.
四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。主要是補(bǔ)充了農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對增值稅一般納 稅人資格認(rèn)定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備免稅政策的相關(guān)條款 .
五是根據(jù)稅收征管實(shí)踐，為減少納稅人排隊(duì)等候時(shí)間，提高納稅服務(wù)水平，降低征收和納稅成本，將納稅申報(bào) 期限由10天延長至15天，增加1個季度的納稅期限。調(diào)整了外匯結(jié)算銷售額折合人民幣的規(guī)定，補(bǔ)充了扣繳義 務(wù)人的相關(guān)規(guī)定。
增值稅條例修訂后，實(shí)施細(xì)則需要結(jié)合修訂后的條例進(jìn)行相應(yīng)的修訂。目前，實(shí)施細(xì)則修訂工作正在抓緊進(jìn)行 ，將于近期以財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令的形式向社會公布。
問：增值稅轉(zhuǎn)型改革對一般納稅人和小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)情況是提高了還是降低了？稅務(wù)機(jī) 關(guān)將如何加強(qiáng)對一般納稅人的管理？對小型企業(yè)是否會出臺相應(yīng)的增值稅政策措施？
王繼德：增值稅改革對企業(yè)來說稅負(fù)肯定是降低了，不僅是降低了，而且是合理了。從增值稅管理來講，增值 稅一般納稅人是增值稅征管工作的核心，今后我們稅務(wù)機(jī)關(guān)將著重在以下幾方面加強(qiáng)管理：
一是要繼續(xù)運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)加強(qiáng)對一般納稅人增值稅申報(bào)信息的審核檢查。通過納稅評估、約談等手段及日常 管理堵塞漏洞；
二是繼續(xù)加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理和控制，深入開展以票控稅，綜合管理的管理工作。
小規(guī)模納稅人征收率水平下降了，財(cái)政部和稅務(wù)總局也正在研究調(diào)整小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，這樣將進(jìn)一步消除 重復(fù)征稅的因素，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。
問：增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施后，納稅申報(bào)等征收管理要求有什么變化？企業(yè)應(yīng)注意哪些問題？
王繼德：在征管方面，國家稅務(wù)總局根據(jù)征管的需要，開展了增值稅納稅申報(bào)資料的調(diào)整工作。主要內(nèi)容包 括：對現(xiàn)行申報(bào)資料當(dāng)中的部分?jǐn)?shù)據(jù)、指標(biāo)進(jìn)行了修改、補(bǔ)充、完善，重新調(diào)整了一窗式比對的指標(biāo)等。同時(shí) ，為了能及時(shí)統(tǒng)計(jì)2009年實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革后全國增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，國家 稅務(wù)總局將于近期調(diào)整綜合征管軟件，增加增值稅轉(zhuǎn)型固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的統(tǒng)計(jì)功能，以便定期進(jìn)行數(shù)據(jù)的分 析和匯總。
問：此次增值稅轉(zhuǎn)型改革中取消了哪些優(yōu)惠政策？為什么取消這些政策？
鄭建新：我們這次取消的優(yōu)惠政策主要包括進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政 策。這兩項(xiàng)政策是當(dāng)時(shí)我們在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的。當(dāng)時(shí)我們是想鼓勵利用外資，鼓勵外國的機(jī) 器設(shè)備進(jìn)入我國后提升我國生產(chǎn)制造業(yè)的水平?，F(xiàn)在之所以取消它是由于：
一是免稅范圍過寬，不太利于我們自主創(chuàng)新和設(shè)備國產(chǎn)化以及我國裝備制造業(yè)的振興，難免會對我國自主產(chǎn)品的開發(fā)激勵不足；
二是稅收政策不公平，企業(yè)在操作上也比較繁瑣，考慮到改革推行后企業(yè)購買的設(shè)備無論是國產(chǎn)的還是進(jìn)口的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣，原有的政策可以用新的方式替代，那么原有政策存在的必要性就沒有了，因此我們就準(zhǔn)備停止這兩項(xiàng)政策。其他的相關(guān)政策財(cái)政部和稅務(wù)總局兩家正在進(jìn)行清理，屆時(shí)將統(tǒng)一對外公布。
問：增值稅轉(zhuǎn)型改革方案中提到的礦產(chǎn)品具體范圍是什么？增加礦產(chǎn)增值稅稅率有沒有過渡措施？
鄭建新：礦產(chǎn)品指的是現(xiàn)行執(zhí)行13%稅率的金屬礦和非金屬礦的采選產(chǎn)品。我們轉(zhuǎn)型改革后，礦山企業(yè)外購的 機(jī)器設(shè)備也將納入進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣范圍，整體稅負(fù)將有所下降。為了公平稅負(fù)、規(guī)范稅制，促進(jìn)資源節(jié)約和 綜合利用，金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率應(yīng)從13%恢復(fù)到17%.實(shí)際上，調(diào)整礦產(chǎn)品增值稅稅率，由 于下個環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)增加，最終產(chǎn)品所含的增值稅在總量上不會增加，只是環(huán)節(jié)之間發(fā)生一定 轉(zhuǎn)移，國家并不會因此增加稅收收入。
問：增值稅轉(zhuǎn)型改革方案中提到的進(jìn)口設(shè)備的具體范圍是什么？取消進(jìn)口設(shè)備免稅政策和外商 投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，有沒有過渡措施？
鄭建新：剛才我也講到了，此次取消的進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策主要指《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的 通知》（國發(fā)[1997]37號）和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)外經(jīng)貿(mào)等部門關(guān)于當(dāng)前進(jìn)一步鼓勵外商投資意見的通知》（ 國辦發(fā)[1999]73號）文件規(guī)定的增值稅免稅政策。
這些政策是在生產(chǎn)型增值稅背景下出臺的，是為了鼓勵利用外資、引進(jìn)外國的先進(jìn)技術(shù)，我們在執(zhí)行中也發(fā)現(xiàn)了一些問題，主要就是剛才所講到的免稅范圍過寬，不利于自主創(chuàng)新，設(shè)備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興；
二是內(nèi)外資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備的免稅范圍不一樣，稅負(fù)不公。轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購買的設(shè)備無論是國產(chǎn)的還是進(jìn)口的都可以抵扣，因此以前的這項(xiàng)政策就應(yīng)該停止。外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對進(jìn)口設(shè)備免征增值稅的背景下出臺的。轉(zhuǎn)型改革實(shí)施后，這些設(shè)備都可以得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也應(yīng)該相應(yīng)停止。
問：增值稅轉(zhuǎn)型改革自2009年1月1日起施行，具體操作時(shí)以什么為標(biāo)準(zhǔn)？是指購入機(jī)器設(shè)備時(shí)取得的增值 稅專用發(fā)票的開具時(shí)間嗎？
鄭建新：增值稅轉(zhuǎn)型在東北這些地區(qū)試點(diǎn)的時(shí)候我們是根據(jù)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備和取得的增值稅專用發(fā)票的具體開 具時(shí)間進(jìn)行操作的。目前，轉(zhuǎn)型改革具體實(shí)施的操作性文件我們正在制定過程中，有關(guān)具體辦法我們將在文件 中明確?？紤]到目前增值稅采用的是“以票控稅”的管理模式，轉(zhuǎn)型改革實(shí)施辦法需要與這一模式有所銜接， 所以原則上我們還是要以購進(jìn)機(jī)器設(shè)備和專用發(fā)票開具的具體時(shí)間為準(zhǔn)。
問：為什么增值稅條例修訂中，沒有明確廢舊物資發(fā)票抵扣稅款的規(guī)定？
鄭建新：一是產(chǎn)廢企業(yè)容易偷逃增值稅，故意隱瞞銷售廢舊物資時(shí)應(yīng)繳納的增值稅；二是會誘發(fā)利廢企業(yè)虛增 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，導(dǎo)致回收單位虛開廢舊物資銷售發(fā)票享受免稅，利廢企業(yè)用虛開發(fā)票多抵扣稅款，從而造成國 家稅款大量流失，破壞了稅收征管的秩序，也嚴(yán)重影響回收行業(yè)的規(guī)范和健康發(fā)展。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了很 多措施加強(qiáng)征管，但無法從根本上解決制度設(shè)計(jì)的缺陷，所以必須從根本上進(jìn)行調(diào)整才可以扭轉(zhuǎn)不利的局面。 我們征求多方意見，并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)，將改變廢舊物資增值稅優(yōu)惠方式，因此，在修訂增值稅條例時(shí)沒有將廢 舊物資發(fā)票納入條例作為合法抵扣憑證。目前，我們和國家稅務(wù)總局正在研究起草操作性文件，近期將下發(fā)執(zhí) 行。
長期以來國家對廢舊物資回收經(jīng)營行業(yè)給予了增值稅優(yōu)惠政策，從2001年5月起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷 售的廢舊物資免征增值稅，并允許下個環(huán)節(jié)購進(jìn)免稅廢舊物資按照普通發(fā)票10%進(jìn)行抵扣。這種上環(huán)節(jié)免稅、 下環(huán)節(jié)扣稅的做法雖然扶持了廢舊物資回收、促進(jìn)循環(huán)利用的作用，但是違反了“征多少扣多少、未征收不扣 稅”的基本原理，給一些不法分子提供了可乘之機(jī)，在執(zhí)行中也出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的問題。
問：為什么增值稅條例修訂中，刪除了有關(guān)來料加工等企業(yè)進(jìn)口設(shè)備免稅的條款？
鄭建新：我們現(xiàn)行增值稅條例第十六條有規(guī)定，來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備免稅，這一優(yōu)惠 政策1999年已經(jīng)不再執(zhí)行了，相關(guān)出口加工企業(yè)進(jìn)口設(shè)備免稅政策國務(wù)院已另有規(guī)定。因此，這次修訂時(shí)就把 它刪除掉了。
問：增值稅立法已列入本屆人大常委會一類立法項(xiàng)目，那么此次條例修訂和增值稅立法工作有什么關(guān)系 ？
鄭建新：稅法作為一種“侵權(quán)法”，是根據(jù)稅收法定主義的原則，稅收的實(shí)體法和程序法原則上都要通過法律 形式頒布。我國現(xiàn)在稅收的立法層級還比較低，我們目前只有稅收征管法、個人所得稅法和企業(yè)所得稅法是以 法律的形式出現(xiàn)的，其他的都還是國務(wù)院的暫行條例的形式。
從稅收收入規(guī)模來看，增值稅是我國目前最大的稅種，盡快提升其法律級次是非常重要的。但是，變成法律并 不是簡單地把條例和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行修改就可以的，我們要以此為契機(jī)，通過大量的調(diào)研和論證才可以完成這項(xiàng) 工作。做好立法準(zhǔn)備工作實(shí)際上包括兩個內(nèi)容：一是增值稅轉(zhuǎn)型改革，二是擴(kuò)大征收范圍，此次條例修訂完成 了轉(zhuǎn)型改革的任務(wù)，可以說是為增值稅立法創(chuàng)造了更好的條件。
問：此次營業(yè)稅條例修訂是基于什么考慮？主要內(nèi)容是什么？對現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策有什么影 響？
鄭建新：我們現(xiàn)在把握了以下幾個原則：一是延續(xù)性、二是針對性、三是統(tǒng)一性、四是前瞻性。
延續(xù)性原則就是總體構(gòu)架還是延續(xù)老條例的脈絡(luò)，使?fàn)I業(yè)稅法規(guī)保持基本穩(wěn)定，不要做太多的修訂，要防止對 稅收管理造成過大的影響；
針對性原則是指目前營業(yè)稅的一些政策與經(jīng)濟(jì)脫節(jié)、與征管脫節(jié)的問題，著重解決稅收管理中存在的一些問題，將營業(yè)稅征收范圍不合理、差額征稅項(xiàng)目不系統(tǒng)、納稅發(fā)生時(shí)間不明確、地點(diǎn)表述不合理等問題進(jìn)行了修改，把他們放到修訂的范圍之內(nèi)；
統(tǒng)一性原則是利用專有名次和管理規(guī)定充分借鑒其他稅收法律法規(guī)已經(jīng)取得了成果，力求稅種間的統(tǒng)一和銜接，比如借鑒了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定原則，使這幾項(xiàng)的表述盡可能一致；
前瞻性原則，修訂對未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能對條例的影響留下一定的空間，比如將外匯、有價(jià)證券、期貨三類業(yè)務(wù)買賣擴(kuò)大為外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣，就是考慮到金融衍生品發(fā)展較快的特點(diǎn)。
營業(yè)稅條例修訂的主要內(nèi)容包括四個方面：
一是調(diào)整了納稅地點(diǎn)的表述方式。為了解決在實(shí)際執(zhí)行中一些應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地難以確定的問題，考慮到大多 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地是一致的，而且有些應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)現(xiàn)行政策已經(jīng)規(guī)定為機(jī)構(gòu)所在地，將營 業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)由勞務(wù)發(fā)生地原則上調(diào)整為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地。
二是刪除了條例第五條轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定。這一規(guī)定在實(shí)際執(zhí)行中僅適用于轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，造成外匯轉(zhuǎn) 貸與人民幣轉(zhuǎn)貸之間的稅收不公，在目前我國外匯儲備充足的情況下，其不合理性日益明顯。因此，為了促進(jìn) 稅收政策的公平，刪除了這一條款。
三是考慮到營業(yè)稅各稅目的具體征收范圍難以列舉全面，刪除了現(xiàn)行營業(yè)稅條例所附的稅目稅率表中征收范圍 一欄，具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。
四是與增值稅條例銜接，將納稅申報(bào)期限由10天延長至15天，增加1個季度的納稅期限，調(diào)整了外匯結(jié)算銷售 額折合人民幣的規(guī)定，補(bǔ)充了扣繳義務(wù)人的相關(guān)規(guī)定。
問：此次消費(fèi)稅條例修訂是基于什么考慮？主要內(nèi)容是什么？
鄭建新：從三方面的考慮的：一是消費(fèi)稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少數(shù)產(chǎn)品實(shí)行交叉征收 的單一環(huán)節(jié)稅收。消費(fèi)稅的納稅人同時(shí)也是增值稅的納稅人，應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品肯定也要繳納增值稅。鑒于增 值稅、消費(fèi)稅之間存在較強(qiáng)的相關(guān)性，修訂增值稅條例，就需要相應(yīng)修訂消費(fèi)稅條例。
二是1994年以來，消費(fèi)稅政策經(jīng)過多次調(diào)整，稅目稅率變化較大，變化的政策全部散落在各類規(guī)范性文件中， 而一直未對條例進(jìn)行修改，與依法行政的要求存在差距，所以這次就全部納入到修改范圍之內(nèi)。
三是考慮到稅收征管的需要，納稅人交納稅款的期限需要適當(dāng)延長，延長稅款繳納期限需要修訂條例。
此次消費(fèi)條例的修訂，主要涉及兩方面的內(nèi)容：
一是將1994年以來出臺的政策調(diào)整內(nèi)容，如：部分消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅、卷煙白酒的復(fù)合計(jì)稅辦法、 消費(fèi)稅稅目稅率調(diào)整等，在新修訂的消費(fèi)稅條例中進(jìn)行修改。
二是與增值稅條例銜接，將納稅申報(bào)期限由10天延長至15天，增加1個季度的納稅期限，調(diào)整了外匯結(jié)算銷售 額折合人民幣的規(guī)定，對消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。
問：增值稅轉(zhuǎn)型改革將會如何開展？發(fā)展方向是什么？財(cái)政部和稅務(wù)總局都有哪些考慮？
鄭建新：為順利推開增值稅轉(zhuǎn)型改革，下一步，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局主要工作是：盡快研究發(fā)布與增值稅轉(zhuǎn) 型改革相關(guān)的具體操作辦法，清理需要停止的稅收優(yōu)惠政策，全面清理值稅規(guī)范性文件并向社會公布繼續(xù)有效 的文件清單，調(diào)整稅收征管制度和征管系統(tǒng)，為政策的具體實(shí)施做好征管上的保障。
增值稅轉(zhuǎn)型改革完成后，下一步增值稅改革的主要任務(wù)是擴(kuò)大增值稅征收范圍，將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)納入 增值稅征收范圍，消除重復(fù)征稅。同時(shí)，我們將抓緊開展增值稅立法工作，爭取盡快將增值稅暫行條例上升為 增值稅法，規(guī)范征納行為，提高法治程度。
問：這次增值稅改革是否涉及房地產(chǎn)企業(yè)，作為房地產(chǎn)投資的主要企業(yè)或行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)有大量固定資產(chǎn) 投資，什么時(shí)候?qū)⒎康禺a(chǎn)企業(yè)納入增值稅的范圍？
王繼德：這次增值稅轉(zhuǎn)型并不是全面的轉(zhuǎn)型，是在現(xiàn)有增值稅征稅范圍的前提下，只就固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備部分 ，原來不讓扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在允許扣除了。房地產(chǎn)業(yè)是屬于營業(yè)稅的范圍，并不是在增值稅的征收范圍之內(nèi) ，由于對他不征增值稅，因此也談不到扣除增值稅的問題。
問：這次營業(yè)稅條例為什么要把納稅地點(diǎn)從勞務(wù)發(fā)生地改為機(jī)構(gòu)所在地？現(xiàn)在營業(yè)稅歸地方收入，不會對各地稅收收入產(chǎn)生影響嗎？
鄭建新：此次修訂的條例將營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述調(diào)整機(jī)構(gòu)所在地，對稅收收入不會造成大的影響。一是絕大多數(shù)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地是一致的，二是一部分應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)現(xiàn)行政策已經(jīng)規(guī)定為機(jī)構(gòu)所在地，三是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動產(chǎn)的納稅地點(diǎn)仍舊是按原來的規(guī)定。
