近年來，銀行基層會計控制工作中存在的缺陷和不足逐漸顯露出來，加強這方面的管理已顯得尤為重要，本文闡述了完善銀行會計內(nèi)部控制的幾項措施。
一、建立科學的銀行會計內(nèi)部控制體系
?。ㄒ唬┻M一步完善銀行會計內(nèi)控管理制度。隨著金融業(yè)務(wù)的不斷推陳出新，銀行應(yīng)本著“業(yè)務(wù)未開，制度先行”的原則，在梳理現(xiàn)有會計內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，嚴格按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，以有效控制和防范風險為核心，以關(guān)鍵環(huán)節(jié)為重點，從總體規(guī)劃和長遠發(fā)展的角度，根據(jù)新業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要，及時制定、更新與之相配套的覆蓋所有會計業(yè)務(wù)種類和會計業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的各項內(nèi)控管理制度。同時，充分考慮制度的前瞻性、全面性、合理性、嚴密性和可操作性，通過整章建制使會計內(nèi)控制度逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化和科學化。
（二）建立健全崗位責任制。要根據(jù)相互牽制、制約有效的不相容原則設(shè)置崗位，明確每個崗位的工作范圍、權(quán)限及應(yīng)承擔的職責，實現(xiàn)定崗、定人、定責。并建立崗位責任追究制度，重點明確要害崗位人員的責任，使他們各司其職，各負其責，分工協(xié)作，相互監(jiān)督，切實杜絕違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生。
二、加強銀行會計內(nèi)控制度的執(zhí)行力建設(shè)
?。ㄒ唬┛茖W設(shè)置銀行會計的操作流程，建立嚴密的分級授權(quán)制度。目前各銀行的內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)。因此必須從業(yè)務(wù)操作流程入手，根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設(shè)置涵蓋會計業(yè)務(wù)處理的全過程的標準化操作流程，嚴禁獨自一人操作業(yè)務(wù)全過程，業(yè)務(wù)操作實行環(huán)環(huán)相扣，相互制約。對各個程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責任和權(quán)限，對重要會計事項（如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)、掛失凍結(jié)等）必須堅持授權(quán)審批。通過設(shè)置科學的操作流程，形成分工明確、相互制衡、權(quán)責對等的嚴密的風險防范體系。
?。ǘ┙⑦`反銀行會計內(nèi)控制度追究制度。內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行由事前、事中和事后組成。外部檢查出的違規(guī)違紀問題一般都與執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度有關(guān)，為了規(guī)范會計秩序和保障會計信息真實完整，要建立違反內(nèi)部會計控制制度追究制度，凡檢查出的違規(guī)違紀問題，要追溯違反內(nèi)部會計控制制度的責任，并詳細規(guī)定違反制度的內(nèi)部處罰措施，尤其是事后檢查人員查出的違反制度行為更要納入內(nèi)部追究制度。通過嚴格執(zhí)行追究制度，明確每一級的責任分工，獎罰并用，促使各級員工能夠嚴格按規(guī)章制度辦事，將內(nèi)控制度落到實處。
?。ㄈ嵭锌茖W的銀行會計內(nèi)部控制綜合評價考評，強化激勵機制。建立一套科學的會計內(nèi)控考評機制，對銀行所有會計業(yè)務(wù)活動的全過程進行評價，重點是對最容易發(fā)生風險的失控點，特別是對財務(wù)、資金的監(jiān)督要作為重點。以量化評價為主，對有關(guān)評價內(nèi)容或要點賦予一定的分值，并根據(jù)各種不同業(yè)務(wù)及其各個環(huán)節(jié)在內(nèi)部控制整體中所產(chǎn)生影響的程度，設(shè)定不同的內(nèi)控權(quán)重。通過定期組織考核評價，將評價結(jié)果與收入分配、福利待遇、晉升職務(wù)（職稱）等掛鉤，實行科學、合理的獎罰，鼓勵先進、鞭策落后，充分調(diào)動會計機構(gòu)和會計人員的工作積極性。
三、切實完善銀行會計監(jiān)督職能
?。ㄒ唬└倪M檢查督導工作。一是對會計部門的基礎(chǔ)管理、制度落實、業(yè)務(wù)操作等進行定期、不定期的檢查督導，不斷規(guī)范會計核算行為，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，確保內(nèi)控制度切實落到實處。二是要完善監(jiān)督檢查工作的電子化手段，運用現(xiàn)代信息技術(shù)對會計部門易出風險的環(huán)節(jié)進行重點檢查。三是建立財會、審計、紀檢、監(jiān)察全方位、多層次的監(jiān)督檢查體系，各部門相互協(xié)調(diào)、緊密配合，達到信息資源共享，形成監(jiān)督合力，從而提高監(jiān)督檢查的效率，防止違規(guī)操作，杜絕重大差錯事故和經(jīng)濟案件的發(fā)生。
?。ǘ┩怀鰴z查的重點環(huán)節(jié)。會計監(jiān)督檢查要突破簡單的表面上的“賬平表對”，把重點放在重點環(huán)節(jié)、重要崗位的制度執(zhí)行情況、計算機業(yè)務(wù)安全管理等風險部位上，將現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查結(jié)合起來，突出檢查的針對性和時效性。
?。ㄈ┘哟蠖綄Р樘幜Χ?。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題要落實責任，督促整改。對違規(guī)違紀行為要嚴肅處罰，決不姑息遷就，切實達到發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、消除隱患、防范風險、教育員工的目的。
四、強化風險意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先理念
一是銀行各級領(lǐng)導必須增強內(nèi)控優(yōu)先意識，樹立“風險首位”和“內(nèi)控先行”的思想和工作原則，將內(nèi)控思想擺在經(jīng)營管理的重要位置。二是加強職工再教育，提高全體會計從業(yè)人員對內(nèi)控重要性的認識，使全體員工始終繃緊“風險”這根弦。以促進各級銀行做到安全性、流動性、盈利性“三性”有機結(jié)合。
