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 【2024年試題】

甲公司是一家非國(guó)有控股高端設(shè)備制造上市 企業(yè)。為進(jìn)一步完善公司治理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理和 內(nèi)部控制水平，甲公司于2024年1月召開(kāi)專(zhuān)題 會(huì)議，對(duì)照資本市場(chǎng)各項(xiàng)監(jiān)管制度查找內(nèi)部治理 和風(fēng)險(xiǎn)管控方面的差距，積極研究應(yīng)對(duì)措施。會(huì) 議要點(diǎn)摘錄如下：
(1)完善公司治理、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、 有效制衡的治理架構(gòu)，是上市公司治理水平的重 要體現(xiàn)。
①規(guī)范上市公司與控股股東之間的高管兼職 行為。甲公司高級(jí)管理人員可以在控股股東A 公司擔(dān)任非獨(dú)立董事、監(jiān)事，但不得擔(dān)任除此以 外的其他職務(wù)。A 公司高級(jí)管理人員在甲公司擔(dān) 任董事、監(jiān)事的，應(yīng)保證其有足夠的時(shí)間和精力 履 職 。
②強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)職責(zé)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)聘 請(qǐng)或更換審核機(jī)構(gòu)，審核公司財(cái)務(wù)信息及其披 露，監(jiān)督及評(píng)估公司的內(nèi)部審計(jì)工作。任何機(jī)構(gòu)

與個(gè)人不得干預(yù)審計(jì)委員會(huì)的工作。
③保障信息披露質(zhì)量。公司應(yīng)采取切實(shí)措施 保障強(qiáng)制性的信息披露質(zhì)量；針對(duì)自愿性信息披 露，公司只披露有利于提升公司形象和股價(jià)的工 商信息，增強(qiáng)投資者信心。
(2)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是保障公司 穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
①明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。公司要正確認(rèn)識(shí)和把 握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，不得片面追求收益，也不 得為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo) 應(yīng)當(dāng)是在確定公司風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，將公司核 心風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)。
②善用風(fēng)險(xiǎn)管理工具。公司結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)管 理目標(biāo)和實(shí)際情況，利用風(fēng)險(xiǎn)矩陣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分 析，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)矩陣的數(shù)學(xué)運(yùn)算將個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的重 要性等級(jí)匯總，得出總體風(fēng)險(xiǎn)性等級(jí)，為公司確 定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)提供可視化工具。
③建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo) 體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)識(shí)別預(yù)警信號(hào)， 并根據(jù)預(yù)警等級(jí)不同進(jìn)行分級(jí)處理。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)

中發(fā)現(xiàn)的已形成較大損失的重要事件應(yīng)向上一 級(jí)報(bào)告，重大事件應(yīng)向公司管理層或董事會(huì) 報(bào) 告 。
(3)規(guī)范內(nèi)部控制。有效的內(nèi)部控制是上 市公司夯實(shí)內(nèi)功，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要 保 障 。
①整合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系。考慮到內(nèi) 部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在促進(jìn)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，設(shè)計(jì)整 體框架結(jié)構(gòu)，實(shí)施具體操作等方面的作用有諸多 與重合類(lèi)似之處，公司應(yīng)當(dāng)在綜合考慮各項(xiàng)監(jiān)管 制度文件和現(xiàn)代管理理念的基礎(chǔ)上，突出內(nèi)部控 制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合與統(tǒng)一，提升組織與管理 效 率 。
②優(yōu)化授權(quán)審批控制。為提高決策效率，在 對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)實(shí)施常規(guī)授權(quán)的基礎(chǔ)上，對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)較高的戰(zhàn)略性創(chuàng)新業(yè)務(wù)，不論金額大小，均 授權(quán)總經(jīng)理審批后實(shí)施。
③強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則編制與報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，全面分析企業(yè)管理現(xiàn)狀 和存在的問(wèn)題，促進(jìn)管理水平的提高。公司財(cái)務(wù) 總監(jiān)在財(cái)務(wù)分析工作中應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。
(4)強(qiáng)化監(jiān)督評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制 的落地實(shí)施，離不開(kāi)科學(xué)合理的監(jiān)督評(píng)價(jià)。
①?gòu)?qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理考核。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管 理職責(zé)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理考核指標(biāo)，并將其納入績(jī)效 管理，建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合的獎(jiǎng)懲制度，保證風(fēng)險(xiǎn) 管理活動(dòng)的有效性與持續(xù)性。
②加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。公司應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)工作組，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控 制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)工作組吸收各部 門(mén)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加，評(píng)價(jià)工作組成員負(fù) 責(zé)對(duì)其所在部門(mén)的內(nèi)部控制有效性開(kāi)展評(píng)價(jià)
工 作 。
③密切配合內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)與 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍應(yīng)當(dāng)保持一致，公司管理層 和各部門(mén)不得干擾內(nèi)部控制審計(jì)工作。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
1.根據(jù)資料(1),逐項(xiàng)指出①~③是否存 在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出不當(dāng)之處 并說(shuō)明理由。
2.根據(jù)資料(2),逐項(xiàng)指出①~③是否存 在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出不當(dāng)之處

第三章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制 91

并說(shuō)明理由。
3.根據(jù)資料(3),逐項(xiàng)指出①~③是否存 在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出不當(dāng)之處 并說(shuō)明理由。
4.根據(jù)資料(4),逐項(xiàng)指出①~③是否存 在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出不當(dāng)之處 并說(shuō)明理由。
【分析與解釋】
1.①存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：甲公司高級(jí)管理人員可以在控股 股東A 公司擔(dān)任非獨(dú)立董事、監(jiān)事，但不得擔(dān) 任除此以外的其他職務(wù)。
理由：根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》(2018年 9月30日修訂)第六十九條規(guī)定：上市公司人 員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東，上市公司的高級(jí)管理人 員在控股公司不得擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他 行政職務(wù)。上市公司董事包括執(zhí)行董事、非執(zhí)行 董事、獨(dú)立董事，甲公司高級(jí)管理人員可以在控 股股東A 公司擔(dān)任董事，即可以擔(dān)任執(zhí)行董事、 非執(zhí)行董事和獨(dú)立董事，本題把獨(dú)立董事排除在 外是不妥當(dāng)?shù)摹?br /> 注：本題考核內(nèi)部控制中內(nèi)部環(huán)境，在教材 中無(wú)法找到原文。
②存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)聘請(qǐng)或更換審核 機(jī)構(gòu) 。
理由：《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事 務(wù)所管理辦法》規(guī)定：上市公司聘用或解聘會(huì) 計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)委員會(huì)審議同意后，提 交董事會(huì)審議，并由股東大會(huì)決定。
或：《上市公司治理準(zhǔn)則》第三十九條規(guī) 定：審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)包括：監(jiān)督及評(píng)估外 部審計(jì)工作，提議聘請(qǐng)或者更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)； 監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部 審計(jì)的協(xié)調(diào)；審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；監(jiān) 督及評(píng)估公司的內(nèi)部控制；負(fù)責(zé)法律法規(guī)、公司 章程和董事會(huì)授權(quán)的其他事項(xiàng)。
注：本題考核內(nèi)部控制組織形式中的審計(jì)委 員會(huì)職責(zé)，在教材中無(wú)法找到原文。
③存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：針對(duì)自愿性信息披露，公司只披 露有利于提升公司形象和股價(jià)的工商信息，增強(qiáng) 投資者信心。

92 高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) · 過(guò)關(guān)一本通

理 由：《上市公司治理準(zhǔn)則》第九十一條規(guī) 定：自愿性信息披露應(yīng)當(dāng)遵守公平原則，保持信 息披露的持續(xù)性和一致性，不得進(jìn)行選擇性 披 露 。
注：本題考核內(nèi)部控制中信息與溝通，在教 材中無(wú)法找到原文。
2.①存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在確定公 司風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，將公司核心風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng) 險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)。
理由：風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在確定公司風(fēng) 險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，將公司總體風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)控 制在風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)。
注：本題考核風(fēng)險(xiǎn)管理原則和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。
②存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：利用風(fēng)險(xiǎn)矩陣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并 通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)矩陣的數(shù)學(xué)運(yùn)算將個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的重要性等 級(jí)匯總，得出總體風(fēng)險(xiǎn)性等級(jí)。
理由：應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣所確定的風(fēng)險(xiǎn)重要性等 級(jí)是通過(guò)相互比較確定的，因而無(wú)法將列示的個(gè) 別風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)通過(guò)數(shù)學(xué)運(yùn)算得到總體風(fēng)險(xiǎn)的 重要性等級(jí)。
注：本處考核風(fēng)險(xiǎn)分析中的風(fēng)險(xiǎn)矩陣的 缺 點(diǎn) 。
③不存在不當(dāng)之處。
注：本題考核風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。 3.①不存在不當(dāng)之處。
注：本處考核風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。
②存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的戰(zhàn)略性創(chuàng)新業(yè)務(wù)， 不論金額大小，均授權(quán)總經(jīng)理審批后實(shí)施。
理由：對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí) 行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單 獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。
注：本題考核控制活動(dòng)中的授權(quán)審批控制。
③不存在不當(dāng)之處。
注：本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》,該應(yīng)用指引指出：企 業(yè) 財(cái) 務(wù)分析會(huì)議應(yīng)吸收有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加?？倳?huì)計(jì) 師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析和利 用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。
4.①不存在不當(dāng)之處。
注：本題考核風(fēng)險(xiǎn)管理考核與評(píng)價(jià)。

②存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：評(píng)價(jià)工作組成員負(fù)責(zé)對(duì)其所在部 門(mén)的內(nèi)部控制有效性開(kāi)展評(píng)價(jià)工作。
理由：違背了制衡性原則。制衡性原則要求 履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的 獨(dú)立性。
或：不符合不相容職務(wù)分離的要求。
或：《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》第14條指 出：評(píng)價(jià)工作組成員對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工 作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。
③存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的 范圍應(yīng)當(dāng)保持一致。
理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)對(duì)各類(lèi)內(nèi) 部控制目標(biāo)實(shí)施的全面評(píng)價(jià)(既要評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào) 告內(nèi)部控制，也要評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制); 內(nèi)部控制審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部 控制目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部 控制評(píng)價(jià)的范圍不一致。
注：本題考核內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 的區(qū)別。

【2023年試題】

甲公司是一家從事石油煉制成品油及化工產(chǎn) 品生產(chǎn)與銷(xiāo)售的大型國(guó)有控股上市公司，2023 年1月甲公司管理層召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專(zhuān)題研討活 動(dòng)，圍繞控制目標(biāo)、面臨風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、監(jiān)督考 核等方面展開(kāi)討論。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：
(1)控制目標(biāo)。切實(shí)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，加 快實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，全力打造世界一流能源化工 企業(yè)，建立完善的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。2023年的目 標(biāo)為利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)7%,增長(zhǎng)率超過(guò)60%, 凈資產(chǎn)收益率不低于9%,營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率不低于 10%,研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度不低于4%,全員勞動(dòng) 生產(chǎn)率同比增加6%。
(2)主要風(fēng)險(xiǎn)因素。①宏觀因素。某些國(guó) 家貿(mào)易摩擦?xí)r有發(fā)生，地緣政治風(fēng)險(xiǎn)高企，全球 貨幣貶值仍在持續(xù)，經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)加大。②市場(chǎng) 因素。國(guó)際原油價(jià)格波動(dòng)大，預(yù)計(jì)維持中高位運(yùn) 行，國(guó)內(nèi)原油加工量進(jìn)入高峰期。大宗石化產(chǎn)品 運(yùn)菅過(guò)剩，成品油消費(fèi)價(jià)格倒掛，能源革命迅猛 發(fā)展，新能源汽車(chē)市場(chǎng)滲透率加速發(fā)生，對(duì)傳統(tǒng) 燃油車(chē)的替代效應(yīng)加速顯現(xiàn)。③技術(shù)因素。一些

關(guān)鍵技術(shù)和設(shè)備直接買(mǎi)進(jìn)代替自行研發(fā)，科研 人員收入偏低，核心技術(shù)人才流失嚴(yán)重。④運(yùn)營(yíng) 因素。受去年市場(chǎng)需求不足影響，化工產(chǎn)品庫(kù)存 量較大，由于信用政策較為寬松，應(yīng)收賬款比例 偏高，少數(shù)下屬企業(yè)出現(xiàn)虧損且虧損額較高，轉(zhuǎn) 型困難。
(3)應(yīng)對(duì)措施。①加強(qiáng)形勢(shì)研判，優(yōu)化產(chǎn) 業(yè)布局，加速發(fā)展新能源、新材料、新經(jīng)濟(jì)等。 新興業(yè)務(wù)、新興投資項(xiàng)目不論金額大小由分管投 資副總經(jīng)理審批后即可實(shí)施。②增強(qiáng)全產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu) 化，合理匹配原油采購(gòu)量和加工量，采用差異化 采購(gòu)策略，努力降低采購(gòu)成本，緊貼市場(chǎng)優(yōu)化產(chǎn) 品結(jié)構(gòu)，打造具有全球竟?fàn)幜Φ漠a(chǎn)品，優(yōu)化營(yíng)銷(xiāo) 策略，提升服務(wù)質(zhì)量，擴(kuò)大貿(mào)易量。③加大研發(fā) 投入，集聚力量開(kāi)展原創(chuàng)性、引領(lǐng)性科技攻關(guān)， 打造原創(chuàng)技術(shù)發(fā)源地，實(shí)施高水平開(kāi)放創(chuàng)新，提 升科技成果和產(chǎn)業(yè)化水平，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈創(chuàng)新、高 效融合。堅(jiān)持人才強(qiáng)企工程，加快培育戰(zhàn)略人 才，弘揚(yáng)科學(xué)家精神，激發(fā)創(chuàng)新活力，開(kāi)展 “我為企業(yè)獻(xiàn)一計(jì)”活動(dòng)。鼓勵(lì)全員立足崗位， 加強(qiáng)研發(fā)，向全體員工隨時(shí)開(kāi)放公司專(zhuān)利商業(yè)秘 密等全部資料的查閱權(quán)限。④加強(qiáng)資金收支管 理，優(yōu)化資金運(yùn)作、配置策略、規(guī)模限額，使?fàn)I 業(yè)現(xiàn)金比率更趨合理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控，加大 應(yīng)收賬款保理力度，以加快資金回流。簡(jiǎn)化會(huì)計(jì) 核算，對(duì)所有附追索權(quán)、不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款 均直接核銷(xiāo)，加強(qiáng)債務(wù)規(guī)模管控。持續(xù)優(yōu)化債務(wù) 結(jié)構(gòu)，確保資產(chǎn)負(fù)債率穩(wěn)定在合理水平。⑤加大 虧損企業(yè)治理力度，分級(jí)分類(lèi)落實(shí)管控措施，加
快降低化工產(chǎn)品庫(kù)存，提高資產(chǎn)使用率，加快低 效無(wú)效資產(chǎn)剝離處理，提升資產(chǎn)創(chuàng)利能力和收益 水 平 。
(4)監(jiān)督考核。①優(yōu)化評(píng)價(jià)范圍。落實(shí)上 市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有關(guān)監(jiān)管要求，結(jié)合公司內(nèi) 控制度與實(shí)施多年的實(shí)際情況，年度評(píng)價(jià)僅對(duì)內(nèi) 部控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。②細(xì)化內(nèi)控 缺陷認(rèn)定。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)結(jié)合日常監(jiān)督和專(zhuān) 項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況， 對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度 進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核并作出缺陷等級(jí)最終認(rèn) 定。③簡(jiǎn)化審批程序。根據(jù)內(nèi)部控制有效性全面 評(píng)價(jià)結(jié)果編制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理小組批 準(zhǔn)后對(duì)外披露。④強(qiáng)化問(wèn)題整改。制定問(wèn)題整改

第三章企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制 93

驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，提高整改效果，建立問(wèn)題整改臺(tái)賬， 落實(shí)專(zhuān)人跟蹤，逐項(xiàng)驗(yàn)收銷(xiāo)項(xiàng)管理。⑤嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。 根據(jù)問(wèn)題嚴(yán)重程度及整改情況，采取通報(bào)、警示 降薪、崗位調(diào)整、免職、辭退等方式進(jìn)行問(wèn)責(zé)。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
1.根據(jù)資料(1),指出其中體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi) 部控制基本規(guī)范中的哪些內(nèi)部控制目標(biāo)。
2.根據(jù)資料(2),逐項(xiàng)指出①~④項(xiàng)每個(gè) 因素對(duì)甲公司可能產(chǎn)生的負(fù)面影響。
3.根據(jù)資料(3),逐項(xiàng)判斷①~⑤項(xiàng)是否 存在不當(dāng)之處；如存在，逐項(xiàng)說(shuō)明理由。
4.根據(jù)資料(4),逐項(xiàng)判斷①~⑤項(xiàng)是否 存在不當(dāng)之處；如存在，逐項(xiàng)說(shuō)明理由。
5.根據(jù)資料(1)~(4),指出相關(guān)內(nèi)容涉 及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的哪些環(huán)節(jié)。
【分析與解釋】
1.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā) 展戰(zhàn)略。
2.①可能導(dǎo)致企業(yè)整體性損失和戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú) 法實(shí)現(xiàn)。
②可能導(dǎo)致企業(yè)成本增大，市場(chǎng)需求下降， 銷(xiāo)售受到?jīng)_擊。
③可能導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)能力下降。
④可能導(dǎo)致庫(kù)存占用大量資金、壞賬增加、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。
3.①存在不當(dāng)之處。
理由：對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí) 行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單 獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。
②不存在不當(dāng)之處。
③存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加 強(qiáng)對(duì)專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過(guò)程 中形成的各類(lèi)涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán) 格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無(wú)關(guān)人員接觸 研究成果。
④存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)對(duì)核銷(xiāo)的決策和審批程序應(yīng)作出 明確規(guī)定，不能直接核銷(xiāo)。
⑤不存在不當(dāng)之處。 4.①存在不當(dāng)之處。
理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制整體有