前言
國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在我國內(nèi)部審計(jì)工作中處于主導(dǎo)地位，其工作水平和發(fā)揮的作用，反映了我國內(nèi)部審計(jì)的總體水平和發(fā)展趨勢。近年來，國有企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展中，發(fā)揮著領(lǐng)跑者的作用。為了總結(jié)和推廣國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，引領(lǐng)和推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)以調(diào)查問卷、召開座談會(huì)和深入單位調(diào)研等方式，對各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)履行出資人職責(zé)的企業(yè)和煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行了普查和調(diào)研。在對普查數(shù)據(jù)和調(diào)研情況進(jìn)行匯總整理、歸納提煉、理性分析的基礎(chǔ)上，寫出了《國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展報(bào)告》。報(bào)告分法律環(huán)境、基礎(chǔ)建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展、主要問題、意見和建議及職業(yè)化建設(shè)六個(gè)部分。希望各級政府和各級審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)、廣大內(nèi)部審計(jì)工作者以及社會(huì)各界，通過這一報(bào)告全面了解我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)一步關(guān)心和支持國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，加快推進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展。
第一部分 法律環(huán)境
一、我國法律法規(guī)和規(guī)章
（一）法律法規(guī)。1982年12月國家頒布的《中華人民共和國憲法》，確定在我國實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。1983年8月國務(wù)院批轉(zhuǎn)審計(jì)署《關(guān)于開展審計(jì)工作幾個(gè)問題的請示》，明確了建立內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系。1985年8月《國務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》，確定國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府各部門、大中型企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。1988年11月國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國審計(jì)條例》，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職能、任務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系作了明確具體的規(guī)定。1994年8月國家頒布《中華人民共和國審計(jì)法》，規(guī)定國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，這是新中國成立后第一次以法律的形式確立內(nèi)部審計(jì)制度。2006年2月修訂的《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定，依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！稌?huì)計(jì)法》第二十七條第四款規(guī)定“對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！边M(jìn)一步提升了內(nèi)部審計(jì)的法律地位，為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)法制化提供了法律保障。
（二）審計(jì)署規(guī)定。1985年12月審計(jì)署發(fā)布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)、職權(quán)和程序。1989年12月審計(jì)署發(fā)布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，明確了根據(jù)管理需要設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)關(guān)系。1995年7月審計(jì)署發(fā)布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系和指導(dǎo)關(guān)系、審計(jì)對象、主要權(quán)限、審計(jì)程序、干部任免、職業(yè)要求、違規(guī)懲處等，做出了比較完善、具體的規(guī)定。2003年3月審計(jì)署發(fā)布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，明確內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，要求法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
（三）有關(guān)部門規(guī)定。1997年12月中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《上市公司章程指引》，其中第一百五十二條規(guī)定：公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，配備專職審計(jì)人員，對公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督；第一百五十三條規(guī)定：公司內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)人員的職責(zé)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2002年1月中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《上市公司治理準(zhǔn)則》，其中第五十四條規(guī)定：審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是：（1）提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；（2）監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；（3）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通；（4）審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；（5）審查公司的內(nèi)部控制制度。
2004年8月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，要求中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備相應(yīng)的專職工作人員，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。2004年8月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》，對中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作組織、內(nèi)容、程序和結(jié)果等進(jìn)行了規(guī)定。2005年12月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》，對中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了具體的要求。
上述法律法規(guī)和規(guī)定，為我國內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供了法規(guī)依據(jù)和保障，有力推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的快速發(fā)展。
二、國外有關(guān)法律和規(guī)定
2002年7月美國國會(huì)通過了《薩班斯－奧克斯利法案》（以下簡稱薩班斯法案），明確規(guī)定管理層應(yīng)承擔(dān)設(shè)立和維持一個(gè)應(yīng)有的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的職責(zé)。規(guī)定上市公司必須在年報(bào)中提供內(nèi)部控制報(bào)告和內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告；上市公司的管理層和注冊會(huì)計(jì)師都需要對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)做出評價(jià)，注冊會(huì)計(jì)師還必須對公司管理層評估過程以及內(nèi)部控制系統(tǒng)評估結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的檢查并出具正式意見。2002年8月美國紐約證券交易所規(guī)定，上市公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)并至少由三名成員組成；上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。2004年6月美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（英文縮寫PCAOB）發(fā)布了第2號審計(jì)準(zhǔn)則，明確要求在遵循薩班斯法案404條款時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的有效性是考慮的重要因素，這會(huì)影響到公司能否順利通過404測評工作。
國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（英文縮寫IIA）在審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則中提出，內(nèi)部審計(jì)人員可以就內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對管理層提供咨詢、為完成記錄與測試提供資源、作為項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)者提供內(nèi)部控制的培訓(xùn)和信息、作為自我評估活動(dòng)的發(fā)起者提供專家建議、為信息披露提供證明。內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行測試以支持管理層的評價(jià)。
薩班斯法案的頒發(fā)，促使我國在美國上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能得到較大提升。
第二部分 基礎(chǔ)建設(shè)
近年來，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作呈快速發(fā)展態(tài)勢，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、管理體制體系、業(yè)務(wù)管理制度的建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)逐步強(qiáng)化，為國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有效開展提供了組織保障。
一、獨(dú)立性顯著增強(qiáng)
據(jù)對1236家企業(yè)的調(diào)查，有947家企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，占調(diào)查總數(shù)的76.62%；其中687家設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，占設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)企業(yè)總數(shù)的72.54%，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性得到顯著增強(qiáng)。中央企業(yè)與煙草企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的比例都較高，分別占99.05%和100%，省級企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)比例為73.58%。
二、地位明顯提高
據(jù)對設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的951家企業(yè)的調(diào)查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理的有397家，占41.75%；隸屬于董事會(huì)的有199家，占20.93%；隸屬于副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師的有187家，占19.66%；隸屬于監(jiān)事會(huì)的有33家，占3.47%；與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的有135家，占14.19%。其中中央企業(yè)中隸屬于總經(jīng)理的有39家，占38.24%；隸屬于董事會(huì)的有7家，占6.86%；隸屬于副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師的有41家，占40.2%；與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的有15家，占14.7%。省級企業(yè)中隸屬于總經(jīng)理的有325家，占40.22%；隸屬于董事會(huì)的有191家，占23.64%；隸屬于副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師的有139家，占17.2%；隸屬于監(jiān)事會(huì)的33家，占4.09%；與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的有120家，占14.85%。煙草企業(yè)中隸屬于總經(jīng)理的有33家，占80.49%；隸屬于董事會(huì)的1家，占2.44%；隸屬于副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師的有7家，占17.07%。
951家企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理的629家，占66.14%，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的層次、地位有了明顯提高。
三、管理體制多樣化
據(jù)對694家企業(yè)調(diào)查，有145家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置了分支機(jī)構(gòu)，占總數(shù)的20.89%。其中，中央企業(yè)10家，占中央企業(yè)數(shù)的16.95%；省級企業(yè)124家，占省級企業(yè)數(shù)的20.88%；煙草企業(yè)11家，占煙草企業(yè)數(shù)的26.83%。有的實(shí)行垂直管理模式，如中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)派駐制，審計(jì)部下設(shè)綜合審計(jì)處等5個(gè)處及審核委員會(huì)辦公室，在14個(gè)區(qū)域和省級設(shè)審計(jì)分部、38個(gè)地市大區(qū)設(shè)審計(jì)處作為審計(jì)部的派駐機(jī)構(gòu)。有的實(shí)行分級管理模式，各級子企業(yè)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本企業(yè)的審計(jì)工作，對本企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并在業(yè)務(wù)上接受上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)。有的實(shí)行垂直和分級管理相結(jié)合的模式，如中國石油化工集團(tuán)公司總部設(shè)立審計(jì)局，按大區(qū)設(shè)派出審計(jì)分局，審計(jì)分局接受總部審計(jì)局的垂直領(lǐng)導(dǎo)；所屬企業(yè)仍設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行雙重管理，以總部管理為主。有的采取集中管理模式，如武漢鋼鐵（集團(tuán)）公司在總部設(shè)立一級審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作，各子公司不另設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。
四、規(guī)范化逐步提高
據(jù)對1149家企業(yè)的調(diào)查，有916家、占79.72%的企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的職能、地位和工作范圍進(jìn)行了規(guī)定。其中，中央企業(yè)107家，占中央企業(yè)數(shù)的98.2%；省級企業(yè)768家，占省級企業(yè)數(shù)的76.88%；煙草企業(yè)則100%。如寶鋼集團(tuán)有限公司、中國海洋石油股份有限公司、武漢鋼鐵（集團(tuán)）公司等企業(yè)，根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，制定了適合企業(yè)自身實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)手冊》，規(guī)范了審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)流程。中國第一汽車集團(tuán)公司建立了四個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)制度體系：第一層次為綱領(lǐng)性制度，是開展內(nèi)部審計(jì)工作的總綱、總規(guī)則；第二層次為基本制度，是集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作方面的規(guī)定；第三層次為工作指南，主要包括公司內(nèi)部審計(jì)的通用操作規(guī)范和各類審計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)施細(xì)則；第四層次為作業(yè)指南，是各類審計(jì)實(shí)務(wù)的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
五、隊(duì)伍得到加強(qiáng)
（一）充實(shí)了工作力量。據(jù)對1280家企業(yè)的調(diào)查，從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員有31834人。其中專職人員21796人，占68.47％,包括中央企業(yè)13021人，省級企業(yè)7819人，煙草企業(yè)956人；兼職人員10038人，占31.53%，包括中央企業(yè)3841人，省級企業(yè)6025人，煙草企業(yè)172人。
（二）隊(duì)伍素質(zhì)提升。第一，隊(duì)伍構(gòu)成趨向復(fù)合型。據(jù)對1280家企業(yè)的調(diào)查，在31834名內(nèi)部審計(jì)人員中，有17758人擁有會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師或工程師職稱。其中擁有會(huì)計(jì)師職稱的人員為10179人，占57.32%；經(jīng)濟(jì)師為2951人，占16.62%；審計(jì)師為2825人，占15.91%；工程師為1803人，占10.15%。中央企業(yè)擁有會(huì)計(jì)師職稱4985人，其中高級會(huì)計(jì)師職稱1311人；經(jīng)濟(jì)師職稱1953人，其中高級經(jīng)濟(jì)師職稱252人；審計(jì)師職稱1429人，其中高級審計(jì)師職稱353人；工程師職稱1273人，其中高級工程師職稱233人。省級企業(yè)擁有會(huì)計(jì)師職稱4703人、其中高級會(huì)計(jì)師職稱620人；經(jīng)濟(jì)師職稱941人，其中高級經(jīng)濟(jì)師職稱97人；審計(jì)師職稱1331人，其中高級審計(jì)師職稱167人；工程師職稱499人，其中高級工程師職稱91人。煙草企業(yè)擁有會(huì)計(jì)師職稱491人，其中高級會(huì)計(jì)師職稱21人；經(jīng)濟(jì)師職稱57人，其中高級經(jīng)濟(jì)師職稱1人；審計(jì)師職稱65人，其中高級審計(jì)師職稱4人；工程師職稱31人，其中高級工程師職稱1人。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)成向復(fù)合型方向發(fā)展。第二，審計(jì)人員學(xué)歷水平提高。據(jù)對26850名內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷情況調(diào)查，具有大專以上學(xué)歷的24182人，占90.06%；具有本科以上學(xué)歷12539人，占46.7%，其中碩士研究生以上學(xué)歷984人，占3.66%。中央企業(yè)具有本科以上學(xué)歷的6384人,占52.22%；省級企業(yè)具有本科以上學(xué)歷的5620人,占41.44%；煙草企業(yè)具有本科以上學(xué)歷的535人，占50.28%。內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷水平呈上升趨勢。第三，審計(jì)人員資質(zhì)結(jié)構(gòu)同步優(yōu)化。據(jù)對1280家企業(yè)的調(diào)查，在31834名內(nèi)部審計(jì)人員中，擁有內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書的有17866人，占56.12%，其中中央企業(yè)8917人，省級企業(yè)8231人，煙草企業(yè)718人。這些人員有些還擁有國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（英文縮寫CIA）、注冊會(huì)計(jì)師（英文縮寫CPA）等執(zhí)（職）業(yè)資格，為開展不同類型不同領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)工作提供了人力資源保障。
（三）年齡結(jié)構(gòu)年輕化。據(jù)對1280家企業(yè)的調(diào)查，內(nèi)部審計(jì)人員平均年齡為37.85歲，中央企業(yè)平均年齡為37.46歲,省級企業(yè)平均年齡為39.45歲,煙草企業(yè)平均年齡為36.65歲。內(nèi)部審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)顯現(xiàn)年輕化，是一支朝氣蓬勃的隊(duì)伍。
（四）工作資歷較成熟。內(nèi)部審計(jì)人員要具有職業(yè)判斷力，豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不可或缺。從事內(nèi)部審計(jì)工作年限在一定程度上，代表了內(nèi)部審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力。據(jù)對1280家企業(yè)24442名內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)查，從事內(nèi)部審計(jì)工作年限1～5年的有10060人，占41.16%，其中中央企業(yè)3860人，省級企業(yè)5574人，煙草企業(yè)626人；5～10年的有7418人，占30.35%，其中中央企業(yè)3368人，省級國有企業(yè)3752人，煙草企業(yè)298人；10～20年的有5764人，占23.58%，其中中央企業(yè)3440人，省級企業(yè)2166人，煙草企業(yè)158人；20年以上的有1200人，占4.91%，其中中央企業(yè)729人，省級企業(yè)439人，煙草企業(yè)32人。從總體來看，內(nèi)部審計(jì)人員中從事內(nèi)部審計(jì)工作5年以上的近60%，為內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展提供了資歷保障。
第三部分 業(yè)務(wù)發(fā)展
在多數(shù)國有企業(yè)中，財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為日常性、基礎(chǔ)性的工作，普遍加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，積極開展了專項(xiàng)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、物資采購審計(jì)等形式、內(nèi)容各異的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，探索開展了企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，加快了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。據(jù)對1280家企業(yè)不同審計(jì)項(xiàng)目所占比重的調(diào)查，財(cái)務(wù)審計(jì)為27.43%，其中中央企業(yè)22.8%，省級企業(yè)26.56%，煙草企業(yè)32.93%；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為20.22%，其中中央企業(yè)25.97%，省級企業(yè)15.03%，煙草企業(yè)19.67%；專項(xiàng)審計(jì)為11.52%，其中中央企業(yè)13.8%，省級企業(yè)8.77%，煙草企業(yè)12%；工程項(xiàng)目審計(jì)為10.93%，其中中央企業(yè)10.8%，省級企業(yè)9.71%，煙草企業(yè)12.28%；物資采購審計(jì)為5.58%，其中中央企業(yè)3.52%，省級企業(yè)5.03%，煙草企業(yè)8.19%；其他類型的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為8.44%，其中中央企業(yè)10.63%，省級企業(yè)10.12%，煙草企業(yè)4.57%；內(nèi)部控制審計(jì)為8.39%，其中中央企業(yè)7.93%，省級企業(yè)9.45%，煙草企業(yè)7.79%；風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為2.6%，其中中央企業(yè)1.96%，省級企業(yè)4.75%，煙草企業(yè)1.09%；計(jì)算機(jī)審計(jì)為0.47%，其中中央企業(yè)為0.32%，省級企業(yè)為0.79%，煙草企業(yè)為0.29%；其他審計(jì)為4.42%，其中中央企業(yè)2.27%，省級企業(yè)9.79%，煙草企業(yè)1.19%。各種不同審計(jì)項(xiàng)目所占比重表明，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正逐步由財(cái)務(wù)審計(jì)為主向管理效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)型與發(fā)展。
一、普遍開展財(cái)務(wù)審計(jì)
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)以財(cái)務(wù)信息為切入點(diǎn)，以完善內(nèi)部控制制度為先導(dǎo)，以評價(jià)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理為目的，以向管理層披露為手段，以完整的會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，開展了包括貨幣資金審計(jì)、應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)、存貨審計(jì)、對外投資審計(jì)、固定資產(chǎn)及在建工程審計(jì)、負(fù)債審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)、生產(chǎn)成本審計(jì)、損益審計(jì)、納稅管理審計(jì)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作審計(jì)等。財(cái)務(wù)審計(jì)在凈化財(cái)務(wù)核算環(huán)境，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)、規(guī)范運(yùn)作發(fā)揮了重要作用，維護(hù)了企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序。目前，國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)雖已出現(xiàn)由占主導(dǎo)地位開始逐步弱化的趨勢，但財(cái)務(wù)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性工作，仍占據(jù)著重要位置。
二、普遍加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作力度
國有企業(yè)在全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式，將審計(jì)關(guān)口前移，積極開展任前、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高審計(jì)工作實(shí)效。中國鐵道建筑總公司實(shí)施擬提拔領(lǐng)導(dǎo)人員任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度以來，已對27名擬提拔的人員進(jìn)行了任前審計(jì)，在公司內(nèi)形成了注重經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)業(yè)績選人用人的導(dǎo)向和氛圍。中國石油大慶油田公司除對領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，還開展了對機(jī)關(guān)部室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)組長等要害崗位管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理起到了積極的促進(jìn)作用，也為干部考核、任用提供了依據(jù)。中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司根據(jù)實(shí)際情況，將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和方法引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，對重大經(jīng)營決策、資金管理、成本管理、合同管理、工程管理等50多個(gè)重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，針對其內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況制定詳細(xì)的審計(jì)流程，保證了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性和工作效果。
三、積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)
被調(diào)查企業(yè)廣泛開展了形式、內(nèi)容各異的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。（１）專項(xiàng)審計(jì)。天津天鐵冶金集團(tuán)有限公司開展了板坯連鑄工程項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)，通過審計(jì)加強(qiáng)了對工程項(xiàng)目的驗(yàn)收、付款環(huán)節(jié)的控制，促進(jìn)了工程項(xiàng)目的規(guī)范化管理。中國兵器裝備集團(tuán)公司開展了長期投資效益、預(yù)算執(zhí)行情況、現(xiàn)金流量、企業(yè)改制等內(nèi)容的專項(xiàng)審計(jì)。中國儲(chǔ)備糧管理總公司開展了輪換業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)輪換業(yè)務(wù)的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。中國通用技術(shù)控股集團(tuán)公司先后對海外機(jī)構(gòu)分配問題、境外資金風(fēng)險(xiǎn)管理問題、貿(mào)易板塊的費(fèi)用支出問題、重大海外工程承包項(xiàng)目進(jìn)展情況、投資兼并問題等開展了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，通過對存在問題進(jìn)行深入分析，有針對性地提出了系統(tǒng)的解決方案，為集團(tuán)公司決策、改革和發(fā)展提供了參考依據(jù)。中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合公司當(dāng)前管理上的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，深入開展各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)了各單位在SP結(jié)算、咨詢費(fèi)用、高價(jià)值促銷品等方面管理的進(jìn)一步強(qiáng)化。（２）工程項(xiàng)目審計(jì)。中國儲(chǔ)備糧管理總公司在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方面，采取“前移審計(jì)關(guān)口”的方式，在搞好竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的同時(shí)，大力推行“項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)”和“全過程審計(jì)監(jiān)督”，為規(guī)范項(xiàng)目管理、提高項(xiàng)目資金使用效率發(fā)揮了積極作用。中國石油大慶油田公司2001年至2007年七年間共審計(jì)基建工程投資、維修費(fèi)用、材料費(fèi)用288億多元，凈核減3.84億元，為企業(yè)節(jié)約了投資和成本費(fèi)用，同時(shí)還評價(jià)了投資和費(fèi)用的使用效果，揭示了投資和費(fèi)用使用過程中存在的管理問題，促進(jìn)了資金使用效率和效果的提高。（３）物資采購審計(jì)。中國兵器工業(yè)集團(tuán)公司第二○三研究所開展的物資采購比質(zhì)比價(jià)審計(jì)，在工作中與相關(guān)職能部門密切協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)了協(xié)同效應(yīng)，節(jié)約了大量經(jīng)費(fèi)支出，提高了經(jīng)濟(jì)效益。2005年以來完成了物資采購比質(zhì)比價(jià)審計(jì)118項(xiàng)，節(jié)約資金支出1520萬元。（４）管理效益審計(jì)。中國石油化工集團(tuán)公司大力開展管理和效益審計(jì)，堅(jiān)持“12345”工作方式方法，即：一條主線，以管理和效益為主線；二個(gè)貼近，貼近生產(chǎn)、貼近經(jīng)營；三個(gè)結(jié)合，專項(xiàng)審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合、全面審計(jì)與重點(diǎn)抽查相結(jié)合、遠(yuǎn)程在線審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)查證相結(jié)合；四個(gè)統(tǒng)一，統(tǒng)一安排項(xiàng)目計(jì)劃、統(tǒng)一編制審計(jì)方案、統(tǒng)一組織項(xiàng)目實(shí)施、統(tǒng)一問題定性和統(tǒng)計(jì)口徑；五個(gè)檢查，查賬表、查資金、查工藝、查流程、查管線。先后組織開展企業(yè)多種經(jīng)營、設(shè)計(jì)施工企業(yè)項(xiàng)目管理、修理費(fèi)用、社區(qū)服務(wù)收費(fèi)、管理費(fèi)用、節(jié)能減排、科技開發(fā)費(fèi)用、清理整頓退出項(xiàng)目和煤炭采購供應(yīng)等管理和效益審計(jì)23517項(xiàng)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的73.4%。中國第一汽車集團(tuán)公司圍繞采購、生產(chǎn)、銷售以及籌資和投資的控制管理情況，通過管理效益審計(jì)來判定經(jīng)營活動(dòng)的合理性、有效性以及經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性，重點(diǎn)評價(jià)內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合理性，進(jìn)而評價(jià)經(jīng)營的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性（3E）。廣州地鐵公司于2006年底開始嘗試經(jīng)營績效審計(jì)，對下屬的三家控股子公司與合作公司進(jìn)行試點(diǎn)，將經(jīng)營績效分析與流程評估相結(jié)合，取得了較好的效果。湖南省現(xiàn)代投資公司對所屬的控股子公司輪流進(jìn)行管理效益審計(jì)，在肯定經(jīng)營成績的同時(shí)，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不足，與被審計(jì)單位一起找原因、尋出路，共同探討提高效益的方式方法。在對下屬一家以從事廣告業(yè)務(wù)為主的子公司進(jìn)行審計(jì)后，子公司根據(jù)審計(jì)提出的管理建議，建立了廣告資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、收賬管理系統(tǒng)等，加強(qiáng)了對資產(chǎn)、合同、應(yīng)收款項(xiàng)的管理，進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)營行為，加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)防范，探索了新的經(jīng)營模式。
四、探索開展內(nèi)部控制有效性審計(jì)
目前，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，探索開展內(nèi)部控制審計(jì)，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)。中國石油天然氣集團(tuán)公司、中國石油化工集團(tuán)公司、中國華能集團(tuán)公司等一批中央企業(yè)，率先組織力量探索開展內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)完善內(nèi)部控制建設(shè)。中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司在遵循薩班斯法案工作過程中，凸顯了內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)中不可替代的重要作用。中國神華能源股份有限公司在傳統(tǒng)專項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，融入風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)，及時(shí)向被審計(jì)單位提出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和存在的問題，在促進(jìn)改善管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)上取得了明顯效果。多數(shù)被調(diào)查企業(yè)結(jié)合本單位實(shí)際，在積極拓展財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中加大評價(jià)內(nèi)部控制有效性的份量，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，國有企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，企業(yè)越來越關(guān)注環(huán)境變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求越來越迫切。內(nèi)部控制作為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，其價(jià)值是由幫助組織掌控風(fēng)險(xiǎn)的程度所決定的。從調(diào)查反饋的情況看，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制正逐步走向融合。中國神華能源股份有限公司以公司總部層面風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)，深入研究世界各國監(jiān)管要求，制定了可行的內(nèi)部控制體系建設(shè)方案，抓住內(nèi)部控制建設(shè)的主要問題，采用定性和定量相結(jié)合的方法，對初始風(fēng)險(xiǎn)和管控有效性進(jìn)行評估，編制完成了《內(nèi)部控制手冊》和《自我評估手冊》，初步搭建了以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的有神華特色的內(nèi)部控制基礎(chǔ)平臺，實(shí)現(xiàn)了在合理保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營效率和效果以及合規(guī)方面的新突破。中國南車股份有限公司以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點(diǎn)，選擇了投資重組、流程再造、生產(chǎn)儲(chǔ)備等一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司以COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)，全面開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制框架標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行差距分析，確定企業(yè)運(yùn)營管理的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并依據(jù)評估結(jié)果制定了以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督為基礎(chǔ)的審計(jì)工作3年滾動(dòng)規(guī)劃，保證了風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)工作的開展。
五、加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)
信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得審計(jì)理論、審計(jì)管理、審計(jì)內(nèi)容和方法的內(nèi)涵與外延，在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上發(fā)生了質(zhì)的變化。由于會(huì)計(jì)電算化的普及、ERP的廣泛應(yīng)用，審計(jì)信息化已成為審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的新領(lǐng)域和新亮點(diǎn)。當(dāng)前，大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要以計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)的方式開展IT審計(jì)，審計(jì)人員利用審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)庫和電子表格進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)化和分析核查，在審查舞弊中取得了顯著效果。中國石油化工集團(tuán)公司自2004年以來，啟動(dòng)了在ERP環(huán)境下的輔助審計(jì)信息系統(tǒng)（英文縮寫AIS）和審計(jì)查證系統(tǒng)的開發(fā)、推廣應(yīng)用工作，積極督促和引導(dǎo)廣大審計(jì)人員充分運(yùn)用現(xiàn)代化審計(jì)手段，積極嘗試開展在線和遠(yuǎn)程審計(jì)，同時(shí)，還開發(fā)了審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)，提升了審計(jì)信息門戶的功能。中國石油大慶油田公司開發(fā)了財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)和基建工程投資計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)。中國第一汽車集團(tuán)公司利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺，形成并固化了審計(jì)信息錄入，進(jìn)一步提高了重要審計(jì)信息錄入維護(hù)的模板化、日?；⒅贫然?。寶鋼集團(tuán)有限公司將近年來積累的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)與計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，自主開發(fā)了具有針對性的審計(jì)軟件，以提高工作效率與準(zhǔn)確性，基本實(shí)現(xiàn)審計(jì)自動(dòng)化。四川航天技術(shù)研究院從2006年開始全面啟動(dòng)并實(shí)施了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工程，推行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方法，降低審計(jì)人員的勞動(dòng)量，提高了工作效率。從調(diào)查的總體情況看，國有企業(yè)的信息系統(tǒng)審計(jì)，包括風(fēng)險(xiǎn)、控制在信息系統(tǒng)審計(jì)中的運(yùn)用，目前尚處在探索和研究階段。
據(jù)對1280家企業(yè)中部分企業(yè)的調(diào)查，2006年內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共查出損失浪費(fèi)金額609659.52萬元，其中中央企業(yè)134064.2萬元、省級企業(yè)459566.5萬元、煙草企業(yè)16028.82萬元；促進(jìn)增加效益1486509.64萬元，其中中央企業(yè)1067717萬元、省級企業(yè)400754.2萬元、煙草企業(yè)18038.44萬元；發(fā)現(xiàn)大案要案線索475件，其中中央企業(yè)53件，省級企業(yè)422件；提出建議意見被采納118394條，其中中央企業(yè)70977條、省級企業(yè)43153條、煙草企業(yè)4264條；向司法機(jī)關(guān)移送案件63件，其中中央企業(yè)16件、省級企業(yè)47件；建議給予行政處分582人，其中中央企業(yè)165人、省級企業(yè)417人；移送司法機(jī)關(guān)處理119人，其中中央企業(yè)65人、省級企業(yè)54人；財(cái)務(wù)決算審簽31893個(gè)，其中中央企業(yè)26623個(gè)、省級企業(yè)3661個(gè)、煙草企業(yè)1609個(gè)。目前，“內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種控制”、“內(nèi)部審計(jì)是有效治理賴以存在的基石”、“評價(jià)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)”、“IT技術(shù)徹底變革了傳統(tǒng)的審計(jì)模式”、“內(nèi)部審計(jì)是最具持久力和最有價(jià)值的資產(chǎn)”等現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)新理念逐步深入人心，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已成為大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的生動(dòng)實(shí)踐，財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重的格局正在形成，內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)型中彰顯出強(qiáng)大的生機(jī)與活力。
第四部分 主要問題
目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作越來越得到重視，保持著較快的發(fā)展速度。但在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀與企業(yè)發(fā)展的客觀要求還存在一定的差距，在發(fā)展過程中還存在著各種各樣的問題。
一、內(nèi)部審計(jì)新理念的理解和認(rèn)識不到位
據(jù)對723家企業(yè)的調(diào)查，有45家領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，占6.22%；67家審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足，占9.25%。其中，73家中央企業(yè)中，有5家領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，1家審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足；609家省級企業(yè)中，有38家領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，63家審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足；41家煙草企業(yè)中，有2家領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，3家審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足。
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，強(qiáng)化其工作是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、規(guī)范內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。但是，部分國有企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)改革與發(fā)展中的作用認(rèn)識不足，對內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和功能的認(rèn)識仍然停留在查錯(cuò)糾弊的層次上，或者將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來或相混淆，將其定位在查處違法違紀(jì)違規(guī)上，有的甚至將企業(yè)自主經(jīng)營與加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對立起來。
二、內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全
據(jù)對951家企業(yè)的調(diào)查，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門合署辦公的有135家，占14.19%。據(jù)對723家企業(yè)的調(diào)查，有89家認(rèn)為其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，占12.31%。其中，73家中央企業(yè)中，13家機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理；609家省級企業(yè)中，72家機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理；41家煙草企業(yè)中，4家機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。
由于對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識上的不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財(cái)務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，造成了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，還有少數(shù)國有企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，調(diào)查的1236家企業(yè)中，有289家沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
三、業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高
據(jù)對723家企業(yè)的調(diào)查，有310家內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，占42.88%，有188家內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能缺乏，占26%。其中，73家中央企業(yè)中，18家內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能缺乏，35家內(nèi)部審計(jì)人員配備不足；609家省級企業(yè)中，148家內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能缺乏，253家內(nèi)部審計(jì)人員配備不足；41家煙草企業(yè)中，22家內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能缺乏，22家內(nèi)部審計(jì)人員配備不足。
企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)職能的日益拓展和審計(jì)地位的不斷提高，對內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、能力提出了新的更高要求。但是，目前部分國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員狀況不能適應(yīng)企業(yè)改革和發(fā)展及內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。一是部分國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，審計(jì)工作的開展受到制約；二是內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)背景構(gòu)成與內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)，既懂審計(jì)與財(cái)務(wù)又懂經(jīng)營管理的復(fù)合型人才較為短缺，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)還不夠合理，部分內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能還不能很好地適應(yīng)工作發(fā)展的需要。
四、技術(shù)手段較為落后
據(jù)對1280家企業(yè)的調(diào)查，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的僅占全部審計(jì)項(xiàng)目的0.47%，這說明沒能充分運(yùn)用和利用網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)技術(shù)開展審計(jì)工作，審計(jì)還停留在手工操作上，這在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)工作及時(shí)有效地開展。
五、缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)作為一種社會(huì)公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員除了必須具備專業(yè)知識外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展情況進(jìn)行質(zhì)量評估十分重要。目前保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。
第五部分 意見和建議
國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，必須牢固樹立內(nèi)部審計(jì)新理念，對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行恰當(dāng)定位，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，審計(jì)監(jiān)督要全面覆蓋財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，加強(qiáng)質(zhì)量控制，推進(jìn)信息化建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的作用。
一、積極宣傳和倡導(dǎo)樹立新理念
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)新思想、新理念，在廣大內(nèi)部審計(jì)人員中初步得到確立。1999年，IIA通過的內(nèi)部審計(jì)新定義將內(nèi)部審計(jì)界定為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。這一新定義，集中反映了國際內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，充分體現(xiàn)了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的新思想、新理念。
（一）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種控制。組織內(nèi)部受托責(zé)任的產(chǎn)生，導(dǎo)致內(nèi)部控制產(chǎn)生，而內(nèi)部審計(jì)作為保證受托責(zé)任履行的一種控制機(jī)制，首先需要保證和評價(jià)的就是內(nèi)部控制的有效性。開展內(nèi)部控制的審計(jì)評價(jià)，是內(nèi)部審計(jì)滲透到財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理領(lǐng)域的“敲門磚”，是內(nèi)部審計(jì)人員的“執(zhí)業(yè)秘訣”。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的立足之本，內(nèi)部控制審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)品，是內(nèi)部審計(jì)工作的永恒主題。
（二）內(nèi)部審計(jì)是組織治理的組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為一種控制機(jī)制，發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，能夠?yàn)槎聲?huì)、監(jiān)事會(huì)、高級管理層提供信息，是緩解信息不對稱的一個(gè)有效措施，是組織治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促進(jìn)其有效運(yùn)行的一個(gè)有效手段，是組織治理過程中不可缺失的重要組成部分。而風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制又是組織有效治理的關(guān)鍵要素，這就決定了內(nèi)部審計(jì)要在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)的視野和角色，也由傳統(tǒng)的“為管理進(jìn)行審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩芾磉M(jìn)行審計(jì)”；內(nèi)部審計(jì)人員由作為管理者的“耳目”轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織治理的“守門員”。
內(nèi)部控制作為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，是否有價(jià)值由其幫助組織掌控風(fēng)險(xiǎn)的程度所決定。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制走向融合，不僅是風(fēng)險(xiǎn)管理向前邁進(jìn)了一大步，也對內(nèi)部審計(jì)發(fā)展指明了方向。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以事前風(fēng)險(xiǎn)管理與過程控制為重心，使審計(jì)人員時(shí)刻關(guān)注未來風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提供前瞻性服務(wù)，真正成為企業(yè)增值資源、最具持久力和最有價(jià)值的資產(chǎn)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)自身價(jià)值的最大化。
（三）內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)的是“前瞻性”。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)是“明天的審計(jì)師”，而非“今天的審計(jì)師”，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的不僅是維護(hù)現(xiàn)有的收益，而是更多的關(guān)注為組織創(chuàng)造更多的未來利益。
上述內(nèi)部審計(jì)新思想、新理念已被廣大內(nèi)部審計(jì)人員所接受，逐漸成為廣大內(nèi)部審計(jì)人員共同遵守的價(jià)值觀和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的思想基礎(chǔ)，將對推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展，產(chǎn)生積極和深遠(yuǎn)的影響。
推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展要逐步實(shí)現(xiàn)“六個(gè)轉(zhuǎn)變”：在審計(jì)理念上，要對內(nèi)部審計(jì)是檢查系統(tǒng)的認(rèn)識向控制系統(tǒng)的認(rèn)識轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計(jì)職能上，由單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)目標(biāo)上，以查錯(cuò)糾弊為主向以監(jiān)督和評價(jià)內(nèi)部控制能力為主轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)收支向業(yè)務(wù)領(lǐng)域和信息系統(tǒng)拓展；在審計(jì)方式上，由以結(jié)果導(dǎo)向?yàn)橹飨蚺c過程導(dǎo)向并重轉(zhuǎn)變，由事后監(jiān)督為主向與事前、事中全過程監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。逐步確立從分析風(fēng)險(xiǎn)入手確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和程序，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)管理流程為審計(jì)路徑，以檢查和改善內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性為審計(jì)核心，以監(jiān)督和評價(jià)財(cái)務(wù)表現(xiàn)、業(yè)務(wù)成果、內(nèi)部控制能力和風(fēng)險(xiǎn)管理為審計(jì)重點(diǎn)，以信息化建設(shè)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為支撐的審計(jì)工作新模式。推進(jìn)我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系逐步向全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系升級和完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，探索開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的審計(jì)工作新路子。
二、完善工作機(jī)制
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化、制度化建設(shè)，是規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)工作水平的基礎(chǔ)。為此，要進(jìn)一步強(qiáng)化《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南建設(shè)。同時(shí)，積極探索開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估。通過開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，把內(nèi)部審計(jì)新理念、最佳實(shí)踐、職業(yè)應(yīng)有的關(guān)注以及專業(yè)知識、職業(yè)道德和準(zhǔn)則，傳導(dǎo)給內(nèi)部審計(jì)人員，促進(jìn)全面執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，不斷提升職業(yè)勝任能力，為內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮提供基礎(chǔ)性、長效性機(jī)制保障。逐步形成符合國有企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)基本制度、審計(jì)項(xiàng)目制度、審計(jì)業(yè)務(wù)手冊和審計(jì)管理制度的制度體系，建立起完善的科學(xué)的、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制。
三、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
要進(jìn)一步充實(shí)高素質(zhì)人員，通過優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的知識結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)。逐步建立起審計(jì)人員培訓(xùn)、選拔、使用和淘汰機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)；以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的宏觀意識、大局意識，牢固樹立內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的意識，為內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供強(qiáng)有力的組織和保障。
四、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系
要不斷完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)到后續(xù)跟蹤審計(jì)的全過程的質(zhì)量控制和精細(xì)化管理。要積極開展審計(jì)質(zhì)量自我評估，并在此基礎(chǔ)上，聘請企業(yè)外部審計(jì)質(zhì)量評估專業(yè)人士，按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則定期對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查評估，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。
五、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)
在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，審計(jì)對象信息化程度越來越高，審計(jì)工作如果沒有信息技術(shù)的支撐，將處于非常被動(dòng)的境地，難以實(shí)現(xiàn)向經(jīng)營管理全過程的延伸。要加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的步伐，全面提高信息化條件下開展內(nèi)部審計(jì)工作的能力，為提高內(nèi)部審計(jì)工作水平和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供技術(shù)支撐。
第六部分 職業(yè)化建設(shè)
國際經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織（英文縮寫OECD）認(rèn)為要成為一個(gè)職業(yè)，必須要具備知識體系、職業(yè)道德和實(shí)務(wù)準(zhǔn)則三個(gè)要素。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)以其具備這三個(gè)要素并展現(xiàn)出能為社會(huì)共同利益做出貢獻(xiàn)而被世界普遍承認(rèn)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)作為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織，秉承“服務(wù)、管理、宣傳、交流”的工作方針，以推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展為己任；以推進(jìn)“內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展”統(tǒng)領(lǐng)工作全局；以倡導(dǎo)準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)新理念，積極探索以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)的審計(jì)新模式為重點(diǎn)，加強(qiáng)調(diào)查研究，加大宣傳力度，推動(dòng)理論創(chuàng)新，組織經(jīng)驗(yàn)交流，深化準(zhǔn)則建設(shè)，提高培訓(xùn)水平，擴(kuò)大國際交往，努力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。
一、職業(yè)組織體系基本建立
要實(shí)現(xiàn)以國家審計(jì)為指導(dǎo)，以內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)為職業(yè)化管理的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，必須建立起符合這一運(yùn)行機(jī)制要求的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織體系。目前，除西藏以外的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市都成立了內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)，石油、煤炭、電力、煙草、交通、水利、船舶、核工業(yè)、廣播電影電視、電子、衛(wèi)生、民族等行業(yè)和系統(tǒng)設(shè)立了中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)分會(huì)，以塊、條結(jié)合為主體的、上下左右聯(lián)動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織體系已基本形成，為實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的管理和加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)奠定了組織基礎(chǔ)。
二、準(zhǔn)則體系框架基本形成
審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，是衡量內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的重要尺度。為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)自2000年起一直致力于中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)，從2003年4月至今，陸續(xù)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和27個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、2個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。
中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。
27個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則分別是審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、內(nèi)部控制審計(jì)、舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)、結(jié)果溝通、遵循性審計(jì)、評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量、利用外部專家服務(wù)、分析性復(fù)核、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)抽樣、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、人際關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估法、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理、經(jīng)濟(jì)性審計(jì)、效果性審計(jì)、效率性審計(jì)。２個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南分別是建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)和物資采購審計(jì)。
據(jù)對696家企業(yè)的調(diào)查，全部執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有424家，占60.92%；部分執(zhí)行的有252家，占36.21%；沒有執(zhí)行的僅有20家，占2.87%。其中，54家中央企業(yè)中，全部執(zhí)行的36家，部分執(zhí)行的18家；603家省級企業(yè)中，全部執(zhí)行的370家，部分執(zhí)行的214家，沒有執(zhí)行的19家；39家煙草企業(yè)中，全部執(zhí)行的18家，部分執(zhí)行的20家，沒有執(zhí)行的1家。
三、完善知識體系建設(shè)
（一）開展內(nèi)部審計(jì)理論研討。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)把開展內(nèi)部審計(jì)理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流，作為為內(nèi)部審計(jì)工作提供理論支持、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的重要途徑。近幾年，先后開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制評審、風(fēng)險(xiǎn)評估、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等15個(gè)課題的研討。2006年，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)以南京審計(jì)學(xué)院為依托成立了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究中心，廣納有識之士開展內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)能力框架、內(nèi)部審計(jì)基本理論和實(shí)務(wù)技術(shù)以及內(nèi)部審計(jì)職業(yè)國際化等方面的研究，為廣大內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作者和理論工作者提供學(xué)習(xí)交流的平臺。
（二）編譯內(nèi)部審計(jì)理論書籍。幾年來，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)先后編寫、翻譯出版了內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)教材、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》、《內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)》、CIA考試系列用書和《公司治理與董事會(huì)》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、《內(nèi)部審計(jì)思想》、《國際內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》、《索耶內(nèi)部審計(jì)》等一系列專業(yè)書籍，進(jìn)一步完善了內(nèi)部審計(jì)的知識體系，使廣大內(nèi)部審計(jì)人員從中汲取理論知識和技術(shù)方法，有力推動(dòng)了我國內(nèi)部審計(jì)工作水平的提高。目前擬定了《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》、《企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》編寫大綱，并組織有關(guān)專家撰寫。
四、開展調(diào)查研究工作
幾年來，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)通過組織有效的調(diào)查研究，分析了我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r和形勢，基本掌握了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展動(dòng)態(tài)。目前，已開始著手建立記錄歷史、反映現(xiàn)狀、展示未來的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫，并在此基礎(chǔ)上逐步形成政府機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)、民營企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)資料庫。
同時(shí)，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)還致力于發(fā)現(xiàn)典型、培養(yǎng)典型、樹立典型、宣傳典型、推廣典型，用典型引路，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。一方面組成調(diào)研組深入典型單位實(shí)地考察，幫助他們深入總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)和好的做法；另一方面，召開各種會(huì)議，邀請典型單位作專題報(bào)告；在《中國內(nèi)部審計(jì)》雜志和協(xié)會(huì)網(wǎng)站上刊登典型單位的經(jīng)驗(yàn)和做法，以典型經(jīng)驗(yàn)引領(lǐng)全國內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，提升內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)形象和信譽(yù)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)影響力。
五、開展職業(yè)教育和崗位培訓(xùn)
內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)能否持續(xù)健康發(fā)展。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)一直把提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力，當(dāng)作一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程來抓。
（一）以《中國內(nèi)部審計(jì)》雜志和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)網(wǎng)站為主要媒介，大力宣傳交流國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理念、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)方法，促進(jìn)樹立新理念、學(xué)習(xí)新經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)共享。
（二）通過舉辦CIA考試、倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格認(rèn)證和開展后續(xù)教育，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。目前，全國共有11000余人獲得了CIA資格。CIA考試的開展，有力地推動(dòng)了廣大內(nèi)部審計(jì)人員和有志于從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，學(xué)習(xí)借鑒內(nèi)部審計(jì)的最新理念和技術(shù)方法。為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)自2003年起積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員建立崗位資格證制度，并實(shí)行后續(xù)教育制度，目前通過認(rèn)證和考試獲得內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書的有22萬多人。
（三）積極開展境內(nèi)外培訓(xùn)和交流。幾年來，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)堅(jiān)持走出去、請進(jìn)來的方針，組織開展境內(nèi)外培訓(xùn)，收效顯著。境內(nèi)培訓(xùn)方面，每年組織不同層次、不同內(nèi)容的培訓(xùn)班約60余期，并根據(jù)行業(yè)和系統(tǒng)的不同需求，接受行業(yè)和系統(tǒng)委托舉辦培訓(xùn)班。為保證培訓(xùn)質(zhì)量和教學(xué)效果，不斷優(yōu)化師資隊(duì)伍。根據(jù)學(xué)員的實(shí)際需求，組織有關(guān)人員研究更新培訓(xùn)教材、培訓(xùn)科目和課程設(shè)置，并成立了職業(yè)教育教材編寫委員會(huì)，提出了職業(yè)教育教材編寫的長遠(yuǎn)規(guī)劃和近期任務(wù)，努力探索新的教學(xué)模式和方法。境外培訓(xùn)方面，除每年組織百余名內(nèi)部審計(jì)人員赴境外參加培訓(xùn)和考察外，還抓住IIA在中國召開會(huì)議各國專家學(xué)者云集北京的時(shí)機(jī)，在2002年召開IIA全球論壇會(huì)議、于2006年舉辦了國際內(nèi)部審計(jì)高級研討班，使廣大內(nèi)部審計(jì)人員直接聆聽國外內(nèi)部審計(jì)最新發(fā)展動(dòng)態(tài)和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)方法。為推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評估工作的開展，培養(yǎng)我國開展質(zhì)量評估培訓(xùn)的講師和評估組組長，2006年在北京舉辦了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估師資（組長）培訓(xùn)班，邀請IIA質(zhì)量評估部門的主講教師全面介紹IIA的質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)講解如何對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評估，培養(yǎng)了我國首批內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估人員，為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估工作的全面開展儲(chǔ)備了人才。
六、不斷提升國際國內(nèi)影響力
（一）以承辦國際會(huì)議為契機(jī)，提高中國內(nèi)部審計(jì)的影響力。2002年9月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)承辦了IIA的全球論壇會(huì)議，接待了來自50多個(gè)國家的100余名代表。2007年9月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)承辦了亞洲內(nèi)部審計(jì)大會(huì)，有19個(gè)國家和地區(qū)的208名外籍代表、626名中國代表參加。目前，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)正在積極爭取2015年IIA國際大會(huì)在我國舉辦，屆時(shí)將吸引更多的國際內(nèi)部審計(jì)同行來到中國，了解中國的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展情況。
（二）積極參與國際組織活動(dòng)，提高對國際內(nèi)部審計(jì)事務(wù)的發(fā)言權(quán)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)目前派出了7名代表在IIA的專業(yè)委員會(huì)任職，這既可隨時(shí)掌握國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)，也有利于我國參與國際內(nèi)部審計(jì)事務(wù)的決策。此外，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)還積極組織內(nèi)部審計(jì)人員，參加每年召開的IIA“國際大會(huì)”和亞洲內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)的“亞洲內(nèi)部審計(jì)大會(huì)”等相關(guān)活動(dòng)，并選派代表在大會(huì)上發(fā)言，在學(xué)習(xí)國外先進(jìn)理念的同時(shí)，也向國外宣傳我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。
（三）開展海峽兩岸內(nèi)部審計(jì)界的交流與合作。為加強(qiáng)與臺灣內(nèi)部審計(jì)界的交流與合作，2001年起，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)與臺灣內(nèi)部稽核協(xié)會(huì)達(dá)成協(xié)議，每年以不同的主題舉辦一次海峽兩岸內(nèi)部審計(jì)研討會(huì)，至今已成功舉辦了7屆。通過這一活動(dòng)，增進(jìn)了兩岸內(nèi)部審計(jì)界的相互了解，加強(qiáng)了兩岸的溝通與合作，收效顯著。目前，雙方正在進(jìn)一步探討新的交流形式，擴(kuò)大交流面，深化交流成果。
（四）加強(qiáng)與有關(guān)單位的溝通與合作，提升內(nèi)部審計(jì)的地位。近年來，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)加強(qiáng)了與國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)等監(jiān)管部門的聯(lián)系和溝通，在了解和掌握監(jiān)管部門對內(nèi)部審計(jì)工作要求的同時(shí)，反映內(nèi)部審計(jì)工作中亟待解決的問題，借助他們的力量共同推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)還注重加強(qiáng)與有關(guān)媒體和社會(huì)審計(jì)組織的合作，建立多層次全方位的溝通網(wǎng)絡(luò)。自2005年至今，與科技日報(bào)社、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合舉辦了3期風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制高峰論壇；與普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所、安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立了良好的合作關(guān)系，聯(lián)合舉辦了《如何成功通過 <薩班斯法案>404條款內(nèi)部控制測評》的專題報(bào)告會(huì)和“COSO內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架實(shí)踐”研討會(huì)。
（五）拍攝電視劇《在路上》，促進(jìn)社會(huì)各界關(guān)心支持內(nèi)部審計(jì)。2006年，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織拍攝了電視連續(xù)劇《在路上》。該劇是第一部宣傳內(nèi)部審計(jì)工作新理念，樹立內(nèi)部審計(jì)新形象，謳歌內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、清正廉潔、剛直不阿精神，展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作、學(xué)習(xí)、生活和情感的文藝作品，對于宣傳內(nèi)部審計(jì)工作，使之得到社會(huì)各界的了解、關(guān)心和支持，對于激勵(lì)廣大內(nèi)部審計(jì)工作者，增強(qiáng)實(shí)施轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的使命感、責(zé)任感，有著積極意義。該劇的拍攝與播出，在國內(nèi)外引起了強(qiáng)烈反響，許多觀眾發(fā)來觀后感，一些國家和地區(qū)的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)將此劇劇照刊登在其網(wǎng)站上。
我國經(jīng)過30年的改革開放，已經(jīng)成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展最快的國家之一。我國政治穩(wěn)定、社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)繁榮，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)和良好的體制保障，給內(nèi)部審計(jì)事業(yè)帶來了巨大活力?，F(xiàn)階段，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)到了關(guān)鍵轉(zhuǎn)型期，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展，既是形勢的需要，又是時(shí)代的要求，更是歷史的進(jìn)步。目前，“轉(zhuǎn)型”已獲得了社會(huì)較大的認(rèn)同和支持，成為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾共同承認(rèn)和參與的公共行為。希望廣大內(nèi)部審計(jì)工作者，積極推進(jìn)本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，努力把我國內(nèi)部審計(jì)建設(shè)成為一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)、道德高尚、實(shí)務(wù)規(guī)范、層次較高、質(zhì)量優(yōu)良、享有盛譽(yù)、富有競爭力的職業(yè)，成為21世紀(jì)最受人尊敬和歡迎的職業(yè)！
