2008年度中國總會(huì)計(jì)師優(yōu)秀論文
資金是企業(yè)的血液，是維系企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)最基本、最關(guān)鍵的要素之一。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，建立和完善資金集中管理體制，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要保障
近年來，資金緊張一直是困擾施工企業(yè)發(fā)展的一個(gè)難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題，造成資金緊張的原因是多方面的，既有外部競爭環(huán)境的影響，更有內(nèi)部管理不科學(xué)、不集成、不優(yōu)化的原因。外部環(huán)境的不利影響，企業(yè)靠自身力量難以改變，但內(nèi)部管理不力的因素，可以通過認(rèn)真分析研究，不斷加強(qiáng)和改進(jìn)管理方式，創(chuàng)新管理體制和機(jī)制，優(yōu)化資金管理模式，使資金管理逐步走向良性循環(huán)的發(fā)展軌道。
一、科學(xué)構(gòu)建資金管理與融資平臺(tái)，建立和完善資金集中管理體制
資金的集中管理是財(cái)務(wù)集中管理的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)，財(cái)務(wù)集中管理的重要意義和現(xiàn)實(shí)作用不言而喻。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的特點(diǎn)和實(shí)際情況，明確掌握資金管理的集權(quán)程度，達(dá)到資金“聚而不死、分而不散、高效有序、動(dòng)態(tài)平衡”的管理目標(biāo)。
（一）加強(qiáng)內(nèi)部資金中心的職能作用集團(tuán)公司要建立和強(qiáng)化內(nèi)部資金中心的職能作用，充分利用內(nèi)部沉淀資金，發(fā)揮資金集中優(yōu)勢，科學(xué)利用資金的時(shí)間差、利息差，調(diào)劑資金余缺，不僅可以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供有力的資金保證，也可節(jié)約大量的手續(xù)費(fèi)，創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益。要以經(jīng)濟(jì)、行政手段嚴(yán)格規(guī)范銀行賬戶管理，加強(qiáng)開戶監(jiān)督，對(duì)銀行賬戶進(jìn)行經(jīng)常性檢查。嚴(yán)格實(shí)行保證金制度，對(duì)辦理保函、銀行承兌、內(nèi)部調(diào)劑、單位信用評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制等按照商業(yè)銀行的市場化管理模式運(yùn)作，收取一定比例的手續(xù)費(fèi)和保證金，提高資金中心的生存能力和抗御風(fēng)險(xiǎn)能力。
（二）大力推行網(wǎng)上銀行管理方式
網(wǎng)上銀行管理具有以下幾個(gè)優(yōu)勢：一是實(shí)現(xiàn)了管理手段的直接、透明。企業(yè)通過網(wǎng)銀，可以動(dòng)態(tài)管理與監(jiān)督基層項(xiàng)目資金的收支、使用情況，且信息傳遞及時(shí)，徹底改變了以往依靠各單位逐級(jí)傳遞匯報(bào)而致使情況不清、信息不準(zhǔn)的狀況。二是實(shí)現(xiàn)了資金集中管理。通過網(wǎng)銀系統(tǒng)，企業(yè)可以對(duì)高度分散的資金進(jìn)行集中。比如，按一定比例收繳上交款，變被動(dòng)催收為主動(dòng)收繳，保證資金平衡；再比如，對(duì)項(xiàng)目各類社保資金按比例收繳，不受區(qū)域、時(shí)空的限制。
三是實(shí)現(xiàn)了對(duì)基層項(xiàng)目的有效控制。
通過網(wǎng)銀系統(tǒng)，對(duì)項(xiàng)目資金的收支、存款情況可以進(jìn)行動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，特別是對(duì)大額資金流向可以進(jìn)行有效地控制，這對(duì)規(guī)范項(xiàng)目管理、加強(qiáng)成本控制具有重要作用。四是加速資金周轉(zhuǎn)，保證重點(diǎn)支付。
?。ㄈ┓e極推行ERP財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)
為了適應(yīng)激烈競爭的市場環(huán)境，企業(yè)必須建立以資金管理為中心的財(cái)務(wù)集中管理戰(zhàn)略，即采取扁平化集中管理模式。企業(yè)內(nèi)部形成高度集權(quán)的管理指揮系統(tǒng)，將投融資活動(dòng)、資金結(jié)算、項(xiàng)目成本管理、預(yù)算與控制統(tǒng)一起來。同時(shí)，要針對(duì)傳統(tǒng)管理手段和方式已不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的新形勢，盡快改革財(cái)務(wù)管理模式，縮短中間管理環(huán)節(jié)，增加基層財(cái)務(wù)信息的直接、透明、可控性，徹底改變基層項(xiàng)目信息不清、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)、反映滯后、傳遞不暢的狀況。要著力打造ERP財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)NC平臺(tái)，即以賬務(wù)管理為基礎(chǔ)、資金管理為中心、成本管理為重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制為關(guān)鍵，通過應(yīng)用現(xiàn)代通信技術(shù)，建設(shè)集中式財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，在信息集中存儲(chǔ)、全面共享、隨時(shí)訪問，全面提升信息的時(shí)效性、真實(shí)性和集成度的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總部對(duì)全集團(tuán)資金活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的實(shí)時(shí)決策、監(jiān)控和支持。
?。ㄋ模┡ν卣够I資、融資渠道
在加強(qiáng)資金中心職能作用、推行網(wǎng)銀管理和ERP財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)的同時(shí)，要針對(duì)企業(yè)融資渠道單一、融資成本高昂、資金周轉(zhuǎn)壓力大的問題，不斷探索籌資、融資保障渠道。
一是改變銀行貸款結(jié)構(gòu)，爭取利率低、周期長的長期負(fù)債，緩解資金周轉(zhuǎn)壓力。二是對(duì)大型、關(guān)鍵的機(jī)械設(shè)備購置，要積極探索融資租賃、項(xiàng)目融資等方式解決資金問題，防止資本性支出擠占生產(chǎn)流動(dòng)資金；對(duì)普通機(jī)械設(shè)備，要在成本核算的基礎(chǔ)上，盡量實(shí)行經(jīng)營性租賃，避免盲目重復(fù)購置的現(xiàn)象發(fā)生。
三是成立企業(yè)“內(nèi)部機(jī)械設(shè)備管理調(diào)劑中心”，設(shè)備余缺互補(bǔ)，盤活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效用。四是積極與金融機(jī)構(gòu)等探索項(xiàng)目融資途徑，使項(xiàng)目資金使用與項(xiàng)目運(yùn)作周期相匹配，加強(qiáng)項(xiàng)目部對(duì)資金使用、資金償還、資金收益問題的重視。五是繼續(xù)堅(jiān)持不懈地加大清欠力度，強(qiáng)化清欠責(zé)任，積極清收外部欠款，采取銀行保理業(yè)務(wù)等有效措施，并加大獎(jiǎng)罰力度，加速現(xiàn)金回流。
六是充分利用信托、擔(dān)保等機(jī)構(gòu)平臺(tái)，努力盤活房產(chǎn)、土地資源，實(shí)現(xiàn)多渠道融資目標(biāo)。
二、建立激勵(lì)與約束并重的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)行的良性循環(huán)
為了達(dá)到資金管理的目標(biāo)，必須建立一整套科學(xué)的激勵(lì)與約束機(jī)制，既對(duì)執(zhí)行力度大、成效顯著的單位和責(zé)任人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，又要對(duì)執(zhí)行不力、成效不佳的單位和責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。其核心內(nèi)容是“一個(gè)體系、四個(gè)到位、六個(gè)掛鉤”。
（一）完善“一個(gè)體系”
完善企業(yè)資金集中管理體系，即全部資金循環(huán)必須納入資金集中管理體系，杜絕游離于資金管理體系之外的體外資金循環(huán)現(xiàn)象。這個(gè)體系必須在單位主管領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，由總會(huì)計(jì)師具體負(fù)責(zé)，企業(yè)相關(guān)部門密切配合，共同抓好落實(shí)。企業(yè)所屬各單位、各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)積極配合，明確職責(zé)，量化任務(wù)，分解目標(biāo)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，確保資金集中管理體系的順利運(yùn)行。
（二）加強(qiáng)“四個(gè)到位”
一是銀行賬戶管理到位，所有銀行賬戶的開戶、使用、管理必須由公司總部統(tǒng)一控制，杜絕私自開戶和多頭開戶的現(xiàn)象；二是網(wǎng)上銀行管理到位，除在內(nèi)部資金中心開戶以外的所有銀行賬戶，都應(yīng)當(dāng)納入網(wǎng)銀管理系統(tǒng)；三是NC系統(tǒng)管理平臺(tái)到位，無論國內(nèi)、國外的項(xiàng)目，必須使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，并對(duì)上報(bào)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)；四是實(shí)時(shí)監(jiān)控到位，強(qiáng)化組織、機(jī)構(gòu)、設(shè)備和人員保證，有效投入人力、財(cái)力和物力，全面、及時(shí)、動(dòng)態(tài)、連續(xù)地反映資金集中管理體系的運(yùn)行情況。
?。ㄈ?shí)現(xiàn)“六個(gè)掛鉤”
一是將執(zhí)行企業(yè)資金集中管理政策與對(duì)各單位進(jìn)行執(zhí)行力檢查相掛鉤。一項(xiàng)好的政策能否落到實(shí)處，關(guān)鍵在執(zhí)行力度和執(zhí)行效果，而領(lǐng)導(dǎo)的支持是確保政令暢通的基本前提和重要保障。企業(yè)必須從長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，切實(shí)加強(qiáng)推行資金集中管理模式的力度，保證該項(xiàng)制度落到實(shí)處。要把資金集中管理制度執(zhí)行的效果作為執(zhí)行力檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容，與各單位負(fù)責(zé)人的利益掛鉤。
二是將銀行開戶、網(wǎng)銀管理、NC系統(tǒng)管理與單位（項(xiàng)目）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的委派與考核掛鉤。對(duì)執(zhí)行企業(yè)關(guān)于銀行開戶、網(wǎng)銀管理、NC系統(tǒng)管理政策到位的單位（項(xiàng)目）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行不力或不遵守集團(tuán)公司統(tǒng)一政策規(guī)定，私自開戶，不納入內(nèi)部資金中心、網(wǎng)銀管理，不遵守NC管理系統(tǒng)規(guī)定的項(xiàng)目，要對(duì)單位（項(xiàng)目）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以相應(yīng)處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，可以取消委派資格。
三是將單位資金在系統(tǒng)內(nèi)存量、使用情況，與企業(yè)對(duì)該單位信用評(píng)定、資金調(diào)劑額度掛鉤。要根據(jù)所屬各單位經(jīng)營規(guī)模、日常資金存量、現(xiàn)金流量、償債能力、營運(yùn)能力等狀況，明確各單位在資金集中管理系統(tǒng)的資金存量與流量額度，并將該額度與對(duì)其可調(diào)劑資金額度、繳納保證金比例、內(nèi)部授信資格相聯(lián)系。對(duì)于資金存量規(guī)模大、使用效率高、內(nèi)部調(diào)劑款償還及時(shí)、利息有保證、交納保證金到位的誠信單位，應(yīng)進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)支持力度，以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四是將資金集中管理系統(tǒng)的作用與按比例收繳上交款掛鉤。充分利用資金集中管理系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所屬單位、項(xiàng)目的上交款管理，以該單位每月月末在資金集中管理系統(tǒng)內(nèi)存量為基數(shù)（或業(yè)主對(duì)項(xiàng)目撥款額度為基數(shù)），逐月實(shí)行按比例、分時(shí)段逐次收繳上交款，年終再進(jìn)行清算，并明確集團(tuán)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限。上交款通過資金集中管理系統(tǒng)的逐月收繳，增加了集團(tuán)公司本級(jí)資金的日?，F(xiàn)金流量，保證了資金的平衡，對(duì)提高資金的使用效率必將發(fā)揮重要作用。
五是將清欠結(jié)果與清欠責(zé)任人利益掛鉤。強(qiáng)化清欠組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)管理力度，企業(yè)應(yīng)成立專門的清欠機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)專業(yè)人員組成，集中精力有針對(duì)性、有重點(diǎn)地對(duì)企業(yè)各債權(quán)逐一進(jìn)行清理、清收，抓住重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)欠款單位和主要債權(quán)人，特別是對(duì)金額大、拖欠時(shí)間長、對(duì)經(jīng)營狀況有重要影響的項(xiàng)目，清欠工作更應(yīng)切實(shí)抓出成效。清欠機(jī)構(gòu)要引入市場化管理機(jī)制，實(shí)行全面責(zé)任管理，將清欠償債效果與責(zé)任人的利益直接掛鉤。
六是將融資成本與使用資金的單位和單位責(zé)任人利益掛鉤。長期以來，企業(yè)對(duì)于資金的使用，除了應(yīng)當(dāng)支付金融機(jī)構(gòu)的利息支出外，基本上實(shí)行了零成本使用。但是對(duì)于通過各種融資渠道，千辛萬苦、來之不易籌集到的寶貴資金，一些單位在使用、占用方面不珍惜、不節(jié)約，不僅造成大量的資金浪費(fèi)，提高了資金成本，也使資金的償還面臨巨大壓力。為了徹底解決這個(gè)問題，必須加強(qiáng)資金成本管理，對(duì)于節(jié)約資金成本的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)；而對(duì)于浪費(fèi)資金、加大資金成本的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)給予處罰。
總之，施工企業(yè)必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，積極探索高效、集約、低成本的資金管理模式，努力開辟新的籌資、融資渠道，最終實(shí)現(xiàn)資金的安全性、流動(dòng)性和效益性相結(jié)合的管理目標(biāo)。
