2008年度中國總會(huì)計(jì)師優(yōu)秀論文
淅川縣電業(yè)局財(cái)務(wù)部主任 王宏宇
[個(gè)人簡介]王宏宇，男，漢族，1978年7月出生，河南淅川人。1998年畢業(yè)于河南財(cái)經(jīng)學(xué)院，本科學(xué)歷。會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、注冊(cè)納稅籌劃師。2005年11月開始主持淅川縣電業(yè)局財(cái)務(wù)工作，2006年榮獲河南省財(cái)政廳“優(yōu)秀財(cái)務(wù)工作者”榮譽(yù)稱號(hào)。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)成果的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制的研究。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是由于外部環(huán)境的復(fù)雜多變與內(nèi)部的管理操作失誤等多方面引起的。
1．外部客觀環(huán)境的影響
隨著外部宏觀環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了一系列的影響，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)難以適應(yīng)宏觀環(huán)境變化的要求。外部環(huán)境的變化既可能為企業(yè)帶來機(jī)遇，也可能使企業(yè)遭受各種挑戰(zhàn)，由于宏觀環(huán)境所包含的因素眾多，例如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。若企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能及時(shí)針對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境進(jìn)行改善，對(duì)外部環(huán)境中的不利因素進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，則極有可能給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來困難。
這些因素的變化一方面引起企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)營決策的直接變化，從而間接導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，這些因素的變化也會(huì)直接引起企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其結(jié)構(gòu)的變化，引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)，產(chǎn)業(yè)環(huán)境不確定性也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響。產(chǎn)業(yè)環(huán)境不確定易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3．缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
企業(yè)各項(xiàng)管理職能的發(fā)揮從本質(zhì)上講都是企業(yè)經(jīng)營管理者決策行為的結(jié)果，由于信息的不充分性和管理者經(jīng)營能力的有限性，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理決策都具有較大的主觀性和不確定性。長期以來，我國企業(yè)管理側(cè)重于企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)營，忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)決策主觀化就是其中的典型表現(xiàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的整個(gè)發(fā)展階段，具有客觀存在的特點(diǎn)，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但由于企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)決策缺乏嚴(yán)肅性，企業(yè)經(jīng)營管理人員在自身的職責(zé)范圍內(nèi)主觀操作上的失誤以及財(cái)務(wù)方法的誤用，也會(huì)招致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本頻繁發(fā)生。
二、加強(qiáng)我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的原則
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的重要核心內(nèi)容，企業(yè)在制定和實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的過程中，必須遵循和利用企業(yè)管理的基本原則，以及風(fēng)險(xiǎn)控制本身所要求的其他原則，這些原則主要包括以下幾個(gè)方面：
1．符合企業(yè)總目標(biāo)的原則
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)整體經(jīng)營管理活動(dòng)的一部分，其風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和策略的制定應(yīng)該而且必須符合企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)的要求。對(duì)于企業(yè)局部或部門經(jīng)營活動(dòng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制策略時(shí)，要考慮控制局部風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范與控制目標(biāo)的影響，不能因片面追求局部利益或部門利益，而損害企性所分析的內(nèi)容主要包括產(chǎn)業(yè)要素市場的不確定性、產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品市場的不確定性和產(chǎn)業(yè)競爭的不確定性等三個(gè)方面的內(nèi)容。其中任何一項(xiàng)內(nèi)容發(fā)生變化也都可能直接或間接的引發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其結(jié)構(gòu)的發(fā)生變化，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2．企業(yè)內(nèi)部管理的影響
企業(yè)管理是主要通過計(jì)劃、組織、控制、激勵(lì)和領(lǐng)導(dǎo)等環(huán)節(jié)來協(xié)調(diào)人力、物力、財(cái)力資源，以期更好地達(dá)成組織目標(biāo)的過程。企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都是由企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)來完成的，而企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)往往都存在不完善之處，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了可能。企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，既包括財(cái)務(wù)決策的失誤，也包括企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的不合理造成企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。
由于企業(yè)財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)化，容易使財(cái)務(wù)決策失誤頻發(fā)，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理、負(fù)債資金比例過高，也容企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織、結(jié)構(gòu)分工、合作及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)、職責(zé)等因素引發(fā)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一問題。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)管理部門人員的管理，來控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化的過程及產(chǎn)生財(cái)務(wù)損失的程度。面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并賦予其相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3．積極提高企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
在企業(yè)的經(jīng)營中，管理者的素質(zhì)越高，越善于駕馭市場，管理風(fēng)險(xiǎn)反之，處于被動(dòng)局面，甚至人為地放大風(fēng)險(xiǎn)和制造風(fēng)險(xiǎn)。所以，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)和防范更多需要經(jīng)營者和財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)判斷，對(duì)具體環(huán)境、方法的切合性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計(jì)，進(jìn)而培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的靈敏嗅覺，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。另外，在采取防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策時(shí)，也必須以企業(yè)規(guī)范、科學(xué)的管理為基礎(chǔ)，對(duì)管理者的要求自然很高，否則這些對(duì)策使用不當(dāng)反而可能招致更大的風(fēng)險(xiǎn)。
業(yè)的整體利益。企業(yè)局部風(fēng)險(xiǎn)控制策略的制定應(yīng)以整體風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)為指導(dǎo)思想。
2．風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合的原則
風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制總體目標(biāo)本身所要求的，企業(yè)利益主體在認(rèn)識(shí)和掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)的基礎(chǔ)上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生，但由于風(fēng)險(xiǎn)控制主體自身能力的限制和外部環(huán)境的復(fù)雜多變，企業(yè)某些風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生在所難免，這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失的處理，只有風(fēng)險(xiǎn)控制策略與風(fēng)險(xiǎn)處理策略相結(jié)合才能達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的最佳效果。
3．長短期利益相結(jié)合的原則
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主體應(yīng)認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其可能造成損失的嚴(yán)重性，在企業(yè)因采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施致使風(fēng)險(xiǎn)成本增加而減少的近期利益，與企業(yè)長遠(yuǎn)利益安全保障程度的提高之間做出權(quán)衡，以防因貪小而失大。
4．動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則
企業(yè)自身成長過程及外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，使得企業(yè)在不同的發(fā)展階段面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)因素，如在企業(yè)初創(chuàng)階段，其風(fēng)險(xiǎn)因素更多地體現(xiàn)為技術(shù)的不確定在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展階段，其風(fēng)險(xiǎn)因素則可能更多地體現(xiàn)為管理方面的因素等，所以，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的制定和實(shí)施應(yīng)注意其動(dòng)態(tài)適應(yīng)性。
5．成本效益比較的原則
以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在要求，如果規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)獲得的收益未能彌補(bǔ)為防范與控制風(fēng)險(xiǎn)所投入的費(fèi)用，則企業(yè)就失去了控制風(fēng)險(xiǎn)的必要。因此，企業(yè)經(jīng)營者必須以科學(xué)的態(tài)度和戰(zhàn)略的眼光開展企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。
三、加強(qiáng)我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施
1．加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部控制
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部控制主要是針對(duì)企業(yè)外部環(huán)境變化導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，追究其外部環(huán)境產(chǎn)生變化的原因及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化的過程及產(chǎn)生財(cái)務(wù)損失的程度。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究，把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和改變管理方法，從而提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2．完善企業(yè)財(cái)務(wù)
風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制[點(diǎn)評(píng)]
為推進(jìn)我國國有企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善，保障企業(yè)更好地生存與發(fā)展，從而促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的健康、可持續(xù)發(fā)展，必須切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
本文從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，重點(diǎn)論述了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該遵循的原則。在此基礎(chǔ)上，提出了提高我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的具體措施，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
