國冶金地質(zhì)總局一局總會計師 劉東生
財務(wù)管理是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一系列管理行為。加強財務(wù)管理，對于改善企業(yè)經(jīng)營狀況、防范財務(wù)風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，具有其他專業(yè)管理不可替代的作用，由此也決定了財務(wù)管理在企業(yè)各項管理工作中居于中心地位。
地勘單位是以完成國家各類公益性和商業(yè)性地質(zhì)勘查項目為主要任務(wù)，同時開展與地勘工作相關(guān)業(yè)務(wù)或地勘延伸產(chǎn)業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)，實行內(nèi)部企業(yè)化管理的國有地質(zhì)勘查單位。地勘單位發(fā)展歷史及行業(yè)的特殊性，決定了其財務(wù)管理除具有一般企業(yè)的地位和作用外，還有其特殊性。
一、地勘單位財務(wù)管理現(xiàn)狀和特點
隨著國家對地勘單位管理體制改革的不斷深入，地勘單位的目標(biāo)明確為逐步成為市場主體。當(dāng)前，由于絕大多數(shù)地勘單位還未真正公司化，在某種程度上與現(xiàn)代企業(yè)的要求仍存在一定差距。
1．財務(wù)管理理念和基本原理還沒能為經(jīng)營者所用，企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)導(dǎo)向尚未形成
由于受行業(yè)特點及管理體制、方式所限，一些地勘單位的經(jīng)營者未能有效地運用現(xiàn)代財務(wù)管理的思維方式及手段，發(fā)揮財務(wù)管理的基本功能，財務(wù)管理目標(biāo)定位存在誤區(qū)?，F(xiàn)階段，處于激烈競爭中的企業(yè)，其財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)是追求企業(yè)價值最大化，而地勘單位由于長期受傳統(tǒng)經(jīng)營思想的影響，并未真正形成科學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo)，更談不上以此目標(biāo)開展各項經(jīng)營活動。
2．重大經(jīng)營決策事項的財務(wù)可行性分析論證未引起足夠重視，導(dǎo)致一些項目經(jīng)營運行存在風(fēng)險
主要表現(xiàn)為“三個五分離”：一是財務(wù)體制、機制、制度、執(zhí)行、效果的分離；二是行政、法律、經(jīng)濟、財務(wù)、會計五個層面的分離；三是資源、資質(zhì)、資金、資本、資產(chǎn)運作中的分離。
這些決策和運行事項的局部分離或全面分離，將導(dǎo)致經(jīng)營成果和重大決策事項存在許多潛在風(fēng)險。
3．資金循環(huán)中，投資管理、營運資金管理、收益分配方面存在薄弱環(huán)節(jié)
一是投資管理的論證、評估、責(zé)任追究體系尚不完善；二是營運資金管理中，存貨管理、應(yīng)收賬款管理風(fēng)險較大；三是收益分配管理中，存在尚待完善之處，還未真正形成科學(xué)合理的分配格局。
4．資金控制、價值管理、風(fēng)險管理環(huán)節(jié)尚有很大差距
一些單位由于資金內(nèi)控環(huán)節(jié)存有缺陷，導(dǎo)致資金管理存在風(fēng)險。資金的時間價值、風(fēng)險價值管理還未深入經(jīng)營者和財務(wù)人員的思想，與現(xiàn)代企業(yè)的管理要求存在較大差距。
5．歷史形成的多元化產(chǎn)業(yè)格局尚未得到有效整合，財務(wù)管理資源與企業(yè)發(fā)展需要不相適應(yīng)
地勘單位企業(yè)化進(jìn)程中，由于各類投資經(jīng)營項目較多，加之一些項目屬于安置職工項目，導(dǎo)致后期形成了一定量的產(chǎn)業(yè)相關(guān)性很小的經(jīng)營主體，出現(xiàn)了政策扶持性的多元化產(chǎn)業(yè)格局。然而，這些項目的規(guī)模經(jīng)濟效益很差，分散了財務(wù)管理資源，導(dǎo)致主業(yè)財務(wù)管理資源需求不能集中到位。
6．資本金嚴(yán)重不足與資源資本化進(jìn)程遲緩并存，困擾地勘單位可持續(xù)、規(guī)模發(fā)展
作為企業(yè)經(jīng)營管理核心的資金，猶如企業(yè)的血液，滲透到企業(yè)各個角落，使企業(yè)的產(chǎn)、供、銷等各環(huán)節(jié)有機地連在一起，資金充裕與否影響著企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的效果。地勘單位由于歷史及現(xiàn)實原因造成資本金嚴(yán)重不足，已成為困擾其可持續(xù)、規(guī)模發(fā)展的主要因素之一。
二、地勘單位財務(wù)管理的地位和作用
1．財務(wù)管理是實現(xiàn)戰(zhàn)略管理和戰(zhàn)略資源協(xié)同的基礎(chǔ)
地勘單位歷史形成的分散特點導(dǎo)致了資源、資金、資產(chǎn)、資本、人員的分散，這對于實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、尋求戰(zhàn)略協(xié)同優(yōu)勢是很不利的，必須強化其集團管控能力，實現(xiàn)資源、資金、資本、資產(chǎn)的有效配置，實現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同。地勘單位只有以財務(wù)管理及財務(wù)分析活動提供的各類數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)信息，進(jìn)行認(rèn)真分析論證，才能進(jìn)行資源優(yōu)化配置，不斷提升戰(zhàn)略協(xié)同優(yōu)勢。
2．財務(wù)管理是實現(xiàn)經(jīng)營管理有效運行的可靠保證
財務(wù)管理工作質(zhì)量，對于企業(yè)財務(wù)狀況的改善、良好經(jīng)濟效益的取得、資本的保值增值等，具有不可替代的作用，是企業(yè)經(jīng)營管理有效運行的可靠保證。財務(wù)管理具有綜合性的功能，通過價值形式，可以把企業(yè)的物質(zhì)條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營成果合理規(guī)劃與控制，并借助資金、成本、收入等一系列財務(wù)指標(biāo)反映出來。同時，通過處理價值運動中的經(jīng)濟關(guān)系，使經(jīng)營管理行為的管控處于規(guī)律性的數(shù)據(jù)信息中。
3．財務(wù)管理是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的主要方式
通過加強財務(wù)管理工作，從價值角度對企業(yè)各項經(jīng)營活動的開展進(jìn)行事前預(yù)測、決策及事中控制，并對運行效果進(jìn)行事后財務(wù)分析，及時為管理者反饋信息，為改進(jìn)工作提供支持和依據(jù)，明確努力方向，可以有效促使內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。
4．財務(wù)管理是實現(xiàn)資金健康循環(huán)的有效支撐
財務(wù)管理與企業(yè)的資金運動直接相關(guān)，承擔(dān)著為企業(yè)合理地籌集資金、運用資金、分配資金的任務(wù)，并處理由此形成的各種財務(wù)關(guān)系。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開資金的支持，它通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動進(jìn)行綜合性管理，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。
財務(wù)管理從資金角度進(jìn)行管理，強調(diào)的是在資金良性循環(huán)條件下資金的增值。通過加強財務(wù)管理，權(quán)衡企業(yè)報酬增加的得與失，可以實現(xiàn)二者之間的最佳平衡，在實現(xiàn)長期穩(wěn)定利潤的同時帶來現(xiàn)金凈流量，使企業(yè)價值達(dá)到最大。
5．財務(wù)管理數(shù)據(jù)是績效評價的基本依據(jù)
企業(yè)經(jīng)營績效的評價必須以財務(wù)管理數(shù)據(jù)為基本依據(jù)。只有通過財務(wù)數(shù)據(jù)的測算、分析、比較、綜合運用，才能對經(jīng)營業(yè)績做出客觀公正評價，進(jìn)而改善企業(yè)經(jīng)營績效，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
6．財務(wù)管理效果影響地勘單位多邊契約關(guān)系
地勘單位是國家、投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、職工等多種關(guān)系的契約體，這些關(guān)系能否妥善處理，取決于財務(wù)管理的效果。只有在努力加強財務(wù)管理過程中，才能切實處理好有著不同利益追求的多邊契約關(guān)系。
三、地勘單位實現(xiàn)財務(wù)管理地位和作用的途徑
1．確立財務(wù)管理的中心地位，切實推進(jìn)總會計師委派制度
地勘單位要確立財務(wù)管理的中心地位，需要經(jīng)營者不斷強化財務(wù)管理意識，明確財務(wù)管理是其內(nèi)部各種管理關(guān)系的交叉點和樞紐，一切經(jīng)營活動都是通過財務(wù)管理來處理和反映的?？倳嫀熥鳛樨敃I(yè)工作者和單位行政班子成員，在貫徹執(zhí)行國家會計制度、財經(jīng)政策法規(guī)中具有十分重要的作用，在保證會計信息質(zhì)量和內(nèi)控效果方面肩負(fù)著重要職責(zé)，全面推進(jìn)總會計師委派制度對加強地勘單位財務(wù)管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。
2．以財務(wù)管理為基點，實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算、控制、決算、考核、獎懲的閉環(huán)管理
一是要高度重視戰(zhàn)略規(guī)劃制定的財務(wù)可行性，同時保證戰(zhàn)略規(guī)劃的有效實施；二是要在規(guī)劃框架內(nèi)制定預(yù)算，確保預(yù)算的剛性執(zhí)行；三是要對決算給予足夠的重視，確保經(jīng)營成果的真實可靠；四是根據(jù)決算審計做好考核獎懲工作；五是要做好這五項工作的有效銜接，使資金和價值管理貫穿各個環(huán)節(jié)。
3．建立生產(chǎn)經(jīng)營決策中的財務(wù)可行性分析制度，實現(xiàn)三個“五統(tǒng)一”
現(xiàn)階段，地勘單位仍處于預(yù)算管理和企業(yè)管理的雙重體制下，經(jīng)濟運行發(fā)展中的統(tǒng)籌兼顧問題十分突出。因此，要建立生產(chǎn)經(jīng)營決策中的財務(wù)可行性分析制度，實現(xiàn)三個“五統(tǒng)一”：一是努力尋求體制、機制、制度、執(zhí)行力、效果的統(tǒng)一；二是統(tǒng)籌好行政層面、法律層面、經(jīng)濟層面、財務(wù)層面、會計層面的各類經(jīng)濟事項；三是兼顧好資源、資本、資質(zhì)、資金和資產(chǎn)的關(guān)系。
4．建立完善財務(wù)風(fēng)險防范的財務(wù)指標(biāo)預(yù)警體系
地勘單位由于計劃經(jīng)濟的烙印較深，企業(yè)化經(jīng)營的進(jìn)程較短，加之行業(yè)的特殊性，在新的競爭環(huán)境下，與其他較早進(jìn)入市場的市場競爭主體相比其財務(wù)風(fēng)險管理的任務(wù)更重。地勘單位只有通過加強財務(wù)管理，正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險機理，深刻把握財務(wù)風(fēng)險的基本特征，才能準(zhǔn)確識別財務(wù)風(fēng)險的信號，采取切實有效的措施，做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，防范和化解各類財務(wù)風(fēng)險。特別是要建立各級管理人員能直觀識別風(fēng)險的符合地勘單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的財務(wù)指標(biāo)預(yù)警體系，不斷完善財務(wù)管理系統(tǒng)，積極防范財務(wù)風(fēng)險。
5．完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，建立經(jīng)營管理決策的財務(wù)信息化支持系統(tǒng)
企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，不僅在于通過財務(wù)管理創(chuàng)造和提升企業(yè)價值，還在于通過財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)實施風(fēng)險價值管理，通過風(fēng)險價值管理全面提升企業(yè)價值。此外，在提升企業(yè)經(jīng)營管理決策效率和質(zhì)量方面必須加強財務(wù)信息化建設(shè)，建立行之有效的財務(wù)信息化決策支持系統(tǒng)，使企業(yè)的經(jīng)營管理決策有的放矢。
