中鐵十六局集團(tuán)鐵運(yùn)工程有限公司總會(huì)計(jì)師 孫曉坤
[個(gè)人簡介]
孫曉坤，男，會(huì)計(jì)師，現(xiàn)任中鐵十六局集團(tuán)鐵運(yùn)工程有限公司總會(huì)計(jì)師。1983年參加工作以來，先后任中鐵建鐵路運(yùn)輸處財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)室副主任、主任，財(cái)務(wù)科副科長、科長、副總會(huì)計(jì)師，中鐵十六局集團(tuán)鐵運(yùn)工程有限公司總會(huì)計(jì)師。
市場經(jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì)，每天都有無數(shù)的新生企業(yè)誕生，同時(shí)也有數(shù)不清的企業(yè)關(guān)門倒閉，優(yōu)勝劣汰是不變的規(guī)律。部分企業(yè)在競爭中脫穎而出不斷發(fā)展壯大，形成企業(yè)集團(tuán)，如何促使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)其組織目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理在一定程度上起到了決定性的作用。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理。
一、摸清家底，盤活所屬公司資產(chǎn)資源
企業(yè)集團(tuán)通過建立各公司之間資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、股權(quán)投資明晰等方式，并定期進(jìn)行清查核實(shí)。在賬實(shí)相符的前提下對公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營能力、盈利能力，特別是對其在集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略中所處位置、作用進(jìn)行認(rèn)真分析，對于無發(fā)展前景，無利用價(jià)值，又無競爭能力的子、分公司果斷關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，對不良資產(chǎn)堅(jiān)決剝離重組或及時(shí)變現(xiàn)，進(jìn)行資產(chǎn)良性運(yùn)作。根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律結(jié)合市場前景預(yù)測，制定中長期發(fā)展規(guī)劃。培育企業(yè)集團(tuán)核心競爭力，找準(zhǔn)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，形成企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的經(jīng)營戰(zhàn)略，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資源配置，兼顧當(dāng)前利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)同時(shí)重視長遠(yuǎn)發(fā)展的需求，調(diào)動(dòng)企業(yè)全部資產(chǎn)資源，發(fā)揮最大效益。
二、建立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)調(diào)控能力
建立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，是企業(yè)集團(tuán)合理調(diào)配有效的生產(chǎn)、經(jīng)營要素，排除人為不良競爭內(nèi)耗，提高經(jīng)營管理的有效手段，是企業(yè)集團(tuán)提高企業(yè)效益的必經(jīng)途徑。其方法有下列幾個(gè)方面：
1．通過資本連接紐帶，建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金結(jié)算中心
對整個(gè)集團(tuán)資金實(shí)行統(tǒng)存統(tǒng)貸管理，在所有權(quán)和使用權(quán)不變以及自有資金隨時(shí)可用的原則下，把分散在集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)下屬公司的資金集中到財(cái)務(wù)中心，統(tǒng)一管理、分配和使用，并實(shí)施有效監(jiān)督。實(shí)行對外由中心統(tǒng)一向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借款，對內(nèi)由中心統(tǒng)一調(diào)度資金。
2．最大限度地利用存量資金資源
一是有效地保證和提高企業(yè)集團(tuán)的信用信譽(yù)，樹立良好的企業(yè)形象，可以節(jié)約利息支出，節(jié)約借款、融資業(yè)務(wù)費(fèi)用，合理避稅，緩解企業(yè)集團(tuán)的資金壓力，加速資金周轉(zhuǎn)。二是集中資金，合理調(diào)度，保證急需項(xiàng)目的資金使用，保證短、平、快基礎(chǔ)上的資金需求。可以強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對所屬各公司的經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營動(dòng)向以及資金流向、資金使用狀態(tài)等進(jìn)行監(jiān)控，控制不合理開支，避免重大資金流失，充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)調(diào)控資金的優(yōu)勢作用。
3．建立健全資金管理制度，實(shí)現(xiàn)資金管理的規(guī)范化、制度化
一是強(qiáng)化子公司、分公司資金管理，發(fā)揮好子公司、分公司財(cái)務(wù)部門資金調(diào)控、監(jiān)督職能；二是強(qiáng)化資金使用控制，規(guī)范管理制度；三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理清查工作，盤活資金；四是建立資金定期分析制度，根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表分析的集中方法來分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及資金的使用去向。
三、建立財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，增強(qiáng)防范和降低風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在功能
企業(yè)集團(tuán)必須建立有效的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，疏通企業(yè)集團(tuán)與各所屬公司之間的財(cái)務(wù)信息流通渠道。
1．建立企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)對所屬公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制
企業(yè)集團(tuán)對所屬全資子公司、控股公司、參股公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由股東或董事會(huì)委托企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門委派，其人事關(guān)系、工資關(guān)系集中在企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門。在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門的直接指導(dǎo)，行政上受所屬公司總經(jīng)理管理的雙重領(lǐng)導(dǎo)制。集團(tuán)公司建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的例會(huì)制度，溝通情況，落實(shí)任務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)與監(jiān)督，制止違章行為。各個(gè)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)國家法規(guī)與企業(yè)集團(tuán)和所屬公司相關(guān)制度、章程，規(guī)范被委派企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，建立一套適合于本企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)信息傳遞方法，通過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的委派來監(jiān)督、控制派駐子公司、分公司的重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和全部財(cái)務(wù)收支過程，不但能使企業(yè)集團(tuán)的總體經(jīng)營方針和目標(biāo)可以在派駐單位得到完全實(shí)現(xiàn)，而且能確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)，科學(xué)理財(cái)，維護(hù)國家、股東和公司的利益。
2．實(shí)施財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善企業(yè)集團(tuán)與全資子公司、控股公司、參股公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)核算制度
加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的有效性，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，明確劃分不同崗位人員的職責(zé)權(quán)限，不相容職務(wù)必須分離。做到責(zé)、權(quán)、利分明，相互制約，相互監(jiān)督。防止漏洞，消除隱患，糾正錯(cuò)誤及舞弊行為。維護(hù)企業(yè)集團(tuán)對外投資資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、明晰、使企業(yè)財(cái)務(wù)在所有重大方面公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，實(shí)現(xiàn)投資者利潤最大化，維護(hù)投資者的權(quán)利。確保企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)起到對所屬公司的財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督、控制和反映的作用。
3．建立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，疏通企業(yè)集團(tuán)與所屬公司信息流通渠道
實(shí)施企業(yè)集團(tuán)化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必須按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度，關(guān)注企業(yè)集團(tuán)及所屬公司的生產(chǎn)經(jīng)營、收益狀況及財(cái)務(wù)狀況。一是積極推行財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)，引入財(cái)務(wù)集中管理模式，通過對集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理存放和監(jiān)控，使集團(tuán)財(cái)務(wù)信息與所屬各子公司、分公司達(dá)到動(dòng)態(tài)同步，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同步，最大限度地保障集團(tuán)縱向財(cái)務(wù)信息、當(dāng)期與預(yù)期財(cái)務(wù)信息、顯性成本與隱性成本、局部成本與全局成本的準(zhǔn)確性；二是引入財(cái)務(wù)集中管理模式，能實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)有效的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控，能深入進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的垂直化管理，能擺脫由于集團(tuán)信息系統(tǒng)分散部署可能導(dǎo)致的監(jiān)控力度不夠所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)；三是利用財(cái)務(wù)集中管理的信息平臺(tái)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門通過對各所屬公司的財(cái)務(wù)信息按公司法及其它相關(guān)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行匯總分析，將被投資單位經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整、及時(shí)地反饋至企業(yè)集團(tuán)。
4．實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算的計(jì)劃管理
在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立以市場為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)預(yù)算為龍頭，以成本費(fèi)用預(yù)算為中心，以資金預(yù)算為控制點(diǎn)的全面預(yù)算管理制度，企業(yè)集團(tuán)通過對子公司、分公司的分項(xiàng)預(yù)算和總預(yù)算明晰各自權(quán)限和責(zé)任，細(xì)化落實(shí)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，對所屬子公司、分公司進(jìn)行有效控制。企業(yè)集團(tuán)成立專門的預(yù)算委員會(huì)，審查和平衡各子公司、分公司的預(yù)算，并匯總編制集團(tuán)預(yù)算。經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各子公司、分公司，據(jù)以指導(dǎo)其經(jīng)營活動(dòng)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整偏差，保證預(yù)算的完成。
5．加強(qiáng)內(nèi)部控制核算，全力服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理，為經(jīng)營管理做好參謀，當(dāng)好助手，把財(cái)務(wù)管理融入經(jīng)營管理之中
財(cái)務(wù)管理對經(jīng)營管理來說是一種監(jiān)督、控制、核算和反映，其職責(zé)是反映企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的窗口。它是企業(yè)制定生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售策略的重要依據(jù)，因此，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響企業(yè)經(jīng)營管理效益的好壞。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門只有在法律規(guī)定范圍內(nèi)做好自己的本職工作，行使財(cái)務(wù)管理的權(quán)利與義務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能、財(cái)務(wù)核算職能、財(cái)務(wù)監(jiān)督職能、財(cái)務(wù)服務(wù)職能。才能體現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的預(yù)警作用，才能化解企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能達(dá)到企業(yè)集團(tuán)持續(xù)經(jīng)營，穩(wěn)健發(fā)展的目的。
四、建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績評價(jià)體系，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績評價(jià)
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績評價(jià)是是企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用企業(yè)效績評價(jià)方法體系對集團(tuán)所屬子公司的年度經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績實(shí)施客觀、公正的綜合評判。通過企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績評價(jià)可以達(dá)到以下作用：1．促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)更好地行使出資人權(quán)利
企業(yè)集團(tuán)作為子公司出資人，通過開展內(nèi)部效績評價(jià)，能夠全面掌握子公司經(jīng)營管理狀況和年度經(jīng)營成果，正確行使出資者的各項(xiàng)權(quán)利。
2．進(jìn)一步完善資本監(jiān)管體系
集團(tuán)公司對其占有和使用的資本承擔(dān)保值增值責(zé)任，通過開展企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績評價(jià)，可以強(qiáng)化子公司的資本監(jiān)管，進(jìn)一步完善資本監(jiān)管體系。
3．促進(jìn)提高資本營運(yùn)效益
集團(tuán)內(nèi)各子公司的經(jīng)營狀況，直接影響全集團(tuán)的資本營運(yùn)效益。通過開展企業(yè)集團(tuán)子公司效績評價(jià)，了解掌握子公司經(jīng)營效績狀況，可以發(fā)現(xiàn)子公司經(jīng)營管理中存在的問題，及時(shí)研究制定相應(yīng)的監(jiān)管策略，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)資本營運(yùn)效益水平的提高。
4．正確引導(dǎo)子公司經(jīng)營行為
企業(yè)效績評價(jià)體系從出資人角度，以投入產(chǎn)出為核心，運(yùn)用行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對比分析，綜合考核各方面因素，客觀評價(jià)企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績，促進(jìn)完善企業(yè)激勵(lì)與約束機(jī)制，能夠正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營行為，提高子公司持續(xù)盈利能力和未來價(jià)值。
