衢州用電管理所 廖慧軍
出納工作，是指按照有關(guān)制度和規(guī)定，辦理本單位現(xiàn)金收支、銀行結(jié)算及有關(guān)帳務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券以及有關(guān)票據(jù)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。從事出納的會(huì)計(jì)人員，稱為出納會(huì)計(jì)。
有的人把出納工作看成僅僅是一份簡(jiǎn)單的收付活動(dòng)，認(rèn)為出納人員只管錢，在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中沒(méi)有會(huì)計(jì)員重要，選派人員時(shí)也往往把出納員置于比較次要的地位。其實(shí)，出納員與會(huì)計(jì)員都是單位重要崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當(dāng)是平等的。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，貨幣作為流通手段，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都毫不例外地需要通過(guò)它的收付結(jié)算來(lái)完成。諸如企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的籌集與使用、職工工資的發(fā)放與費(fèi)用的報(bào)銷、資金的撥付與上繳等，這些活動(dòng)都需要一個(gè)專職崗位去辦理。
出納是會(huì)計(jì)循環(huán)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。任何單位和經(jīng)濟(jì)組織中，出納必須是一個(gè)獨(dú)立的崗位，領(lǐng)導(dǎo)不得兼任，會(huì)計(jì)不得替代?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)出納崗位、職責(zé)也有限制性規(guī)定，如會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了不相容職務(wù)的分離，如錢賬分離，賬物分離的原則，因此在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中設(shè)置出納崗位，具有制度上的合法性，工作上的適應(yīng)性，行為上的規(guī)范性，管理上的科學(xué)性等特點(diǎn)。所以出納在會(huì)計(jì)工作中和會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位是特殊的，不可或缺的。
出納是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要部分。也就是說(shuō)出納崗位應(yīng)按管理要求設(shè)置，出納工作必須完全置于會(huì)計(jì)循環(huán)中。出納人員在管好貨幣資金的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮如下幾個(gè)方面的作用：一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針和政策，認(rèn)真審核每一張單據(jù)，處理好每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；二是及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)信息，按照《會(huì)計(jì)法》的要求及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員報(bào)告工作；三是反腐倡廉，對(duì)支出性質(zhì)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)違反開(kāi)支規(guī)定的支出拒絕付款；四是保衛(wèi)資金安全，在現(xiàn)金流量大，假幣多，卡式管理不規(guī)范的情況下，防止詐騙、避免損失和失誤顯得尤為重要。
出納是財(cái)會(huì)工作紀(jì)律的執(zhí)行者。收款、付款是出納的基本職能，出納工作的一舉一動(dòng)都關(guān)系著財(cái)務(wù)政策和會(huì)計(jì)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律是做好經(jīng)濟(jì)工作的基本要求和準(zhǔn)則，也是經(jīng)濟(jì)工作微觀要求的基礎(chǔ)。無(wú)論是傳遞、循環(huán)還是流水作業(yè)，無(wú)論是資金的進(jìn)入還是退出，出納工作都是源頭，出納工作貫穿于會(huì)計(jì)工作的起始和終結(jié)。出納人員在執(zhí)行公務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)把自覺(jué)執(zhí)行會(huì)計(jì)紀(jì)律當(dāng)作自己的首要職責(zé)。
出納是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者。出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付、票據(jù)管理和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記等工作。會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。比如記賬憑證分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證，其中外來(lái)原始憑證有一部分是通過(guò)出納操作來(lái)完成的。每一張發(fā)票，每一個(gè)數(shù)據(jù)，每一項(xiàng)內(nèi)容，即使會(huì)計(jì)審核過(guò)的憑證，出納人員也要進(jìn)行復(fù)核，然后才能實(shí)施收付。規(guī)范首先應(yīng)當(dāng)從原始憑證做起，嚴(yán)格審查發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無(wú)轉(zhuǎn)借，變?cè)欤扛牡?，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。出納人員應(yīng)當(dāng)本著負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真整理每一張單據(jù)，管好現(xiàn)金和票據(jù)。實(shí)施會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，出納人員應(yīng)當(dāng)從本職工作做起，把規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作為自己工作的全部?jī)?nèi)容，對(duì)內(nèi)在質(zhì)量上把好政策關(guān)、紀(jì)律關(guān)，對(duì)外在質(zhì)量上把好書(shū)寫規(guī)范、文字整潔關(guān)，為全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化而努力。
出納工作是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。整頓會(huì)計(jì)工作秩序，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算和強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)于加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)秩序是十分重要的。按照國(guó)務(wù)院的指示，整頓會(huì)計(jì)工作秩序應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)整頓賬目混亂、會(huì)計(jì)信息失真、亂攤成本和小金庫(kù)等問(wèn)題，這些問(wèn)題大都與財(cái)務(wù)人員工作相關(guān)，如果出納人員被動(dòng)地接受錯(cuò)誤指令，就容易出現(xiàn)問(wèn)題。因此，整頓會(huì)計(jì)工作秩序，必須從做好出納工作開(kāi)始。為此，出納人員應(yīng)當(dāng)與全體財(cái)會(huì)人員一道，應(yīng)當(dāng)熟知和模范執(zhí)行國(guó)家的會(huì)計(jì)法規(guī)和現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)制度和紀(jì)律。凡違反規(guī)定的開(kāi)支有權(quán)拒絕受理，如果明知單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員的簽證不合法、不真實(shí)還執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)負(fù)連帶責(zé)任。規(guī)范出納工作，要求出納人員自覺(jué)做到：一、工作程序化，即每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)驗(yàn)收，制單、復(fù)核，審批，才能據(jù)實(shí)開(kāi)票或點(diǎn)鈔；二、堅(jiān)持原則，當(dāng)收即收，當(dāng)付即付；三、熟練細(xì)致，提高效率，杜絕差錯(cuò)；四、建立備忘錄，對(duì)收付款對(duì)象的特征、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額至少有一個(gè)短期記憶；五、保持心態(tài)平衡。堅(jiān)持這些要求，就能保證出納工作的效率和質(zhì)量，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
出納工作是一項(xiàng)繁忙而又細(xì)致的工作。出納員工作事無(wú)巨細(xì)，跑銀行，簽發(fā)支票，審查憑證，填單記賬，點(diǎn)鈔計(jì)算，填寫票據(jù)，哪一項(xiàng)都馬虎不得。要真正做好這一工作，必須做到“三勤”、“三心”。“三勤”就是：重要業(yè)務(wù)要口勤，經(jīng)辦業(yè)務(wù)要手勤，聯(lián)系銀行要腿勤。做到不懂不清楚的要多問(wèn)，重要的要多匯報(bào)；填單認(rèn)真，點(diǎn)鈔準(zhǔn)確，記賬及時(shí)，手續(xù)清楚。要經(jīng)常與銀行核對(duì)存款賬目，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)弄清情況，迅速更正?！叭摹本褪牵簩W(xué)習(xí)業(yè)務(wù)要虛心，辦理業(yè)務(wù)要細(xì)心，日常工作要有責(zé)任心。每一筆收付業(yè)務(wù)都要認(rèn)真細(xì)致，避免粗心大意造成差錯(cuò)；任何時(shí)候都要保持高度警惕，謹(jǐn)慎從事，尤其對(duì)現(xiàn)金、憑證、支票、印鑒等要妥善保管，防止遺失、被盜、被騙而釀成大禍。
出納工作較繁瑣，如何提高我們的工作效率，適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求，是我們每位出納人員應(yīng)該認(rèn)真面對(duì)的問(wèn)題。電子網(wǎng)上銀行不受時(shí)空限制，在任何時(shí)間、任何地方通過(guò)因特網(wǎng)就能得到銀行的24小時(shí)不間斷的金融服務(wù)。利用網(wǎng)上銀行的付款業(yè)務(wù)功能，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、集團(tuán)內(nèi)部理財(cái)、對(duì)外支付、定向匯款、向本地或異地企業(yè)或個(gè)人劃轉(zhuǎn)資金等業(yè)務(wù)。利用網(wǎng)銀的帳戶管理功能，可以查詢到開(kāi)通網(wǎng)銀服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或所有機(jī)構(gòu)的賬戶昨日余額及當(dāng)前余額，同時(shí)可進(jìn)行以下操作：今日明細(xì)、歷史明細(xì)、回單查詢以及電子對(duì)賬單的下載、查詢、打印等功能，我們隨時(shí)都可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要打印電子對(duì)帳單、查詢補(bǔ)制缺少的記帳回單。帳戶上每天的收支明細(xì)發(fā)生額一目了然，可以及時(shí)掌握到單位的資金動(dòng)態(tài)，為領(lǐng)導(dǎo)資金調(diào)度決策提供可靠的依據(jù)。我們可以通過(guò)網(wǎng)上銀行的企業(yè)財(cái)務(wù)室，發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，不受銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的時(shí)間牽制，且能實(shí)時(shí)到帳，真正實(shí)現(xiàn)了方便、快捷、高效。同時(shí)，由于網(wǎng)上銀行提供的服務(wù)比營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)更標(biāo)準(zhǔn)、更規(guī)范，也可避免了因工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)高低及情緒好壞所帶來(lái)的服務(wù)滿意度的差異。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)電子確認(rèn)系統(tǒng)，可以解決手工填寫支票的種種問(wèn)題，還可避免詐騙和損失。如在美國(guó)，目前支票占支付市場(chǎng)的60％，傳統(tǒng)紙制支票詐騙曾使零售商每年損失120億美元，而網(wǎng)上銀行的電子支票不僅消除了支票詐騙的可能性，而且節(jié)省了處理大量紙制支票的費(fèi)用和時(shí)間。日常業(yè)務(wù)中，職工等個(gè)人報(bào)銷需要支付大量的現(xiàn)金，而銀行對(duì)企業(yè)的核定庫(kù)存現(xiàn)金有限額，由此帶來(lái)諸多不便，如果您擁有工商銀行財(cái)務(wù)POS設(shè)備的話，就可以受理工行卡與單位商務(wù)卡之間的轉(zhuǎn)帳、沖正、查詢余額、終端軋帳。報(bào)銷時(shí)您只需持有工商銀行發(fā)行的任何卡都行，往POS機(jī)上一刷，款項(xiàng)就能即時(shí)打入要轉(zhuǎn)入的銀行卡賬戶上，省去了銀行營(yíng)業(yè)窗口排長(zhǎng)隊(duì)、清點(diǎn)現(xiàn)金、找零困難等等的不便。電子銀行和財(cái)務(wù) POS機(jī)操作使用簡(jiǎn)便，需要注意的是，要保管好使用的密碼及讀卡器，密碼可以更改。應(yīng)該注意的是，POS機(jī)不用時(shí)應(yīng)關(guān)了電源以確保安全。在使用電子網(wǎng)上銀行付款的錄入時(shí)，對(duì)于常有業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的單位、個(gè)人，在錄入時(shí)盡可能使用“保存該收款帳戶”，這樣做對(duì)工作極為便利，因?yàn)樵谙麓问褂脮r(shí)你只需使用查找功能，就能輕而易舉地找出你需要的相應(yīng)資料，無(wú)需再次重新輸入。由此可知，使用電子網(wǎng)上銀行和工商銀行的財(cái)務(wù)POS設(shè)備，對(duì)于做好出納工作，提高工作效率是非常有幫助的。
出納工作看似平凡而且單調(diào)，且時(shí)間長(zhǎng)了容易使人變得疲沓起來(lái)，但只要我們明確這項(xiàng)工作的意義所在，熱愛(ài)這項(xiàng)工作，就能常做常新，樂(lè)趣融融，在平凡的崗位上創(chuàng)造出優(yōu)秀的業(yè)績(jī)。我要對(duì)大家說(shuō)，出納工作也能播種一縷清香，使您收獲谷物滿倉(cāng)；出納工作也能播種一份愛(ài)心，使您收獲陽(yáng)光曖懷；出納工作也能播種一片赤誠(chéng)，使您收獲欣喜無(wú)數(shù)；出納工作也能播種一生執(zhí)著，使您收獲幸福永恒。只要您真誠(chéng)付出，就會(huì)覺(jué)得出納工作是多么的重要和有趣，您就會(huì)更加熱愛(ài)我們的出納工作！
