金華電業(yè)局 張雁飛
根據(jù)國家電網(wǎng)公司十一五財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，國家電網(wǎng)公司要構(gòu)建適應(yīng)公司發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)稽核管理體系，完善稽核工作制度辦法，建立公司總部、網(wǎng)省公司、地市公司三級(jí)稽核組織體系，稽核工作要從單純財(cái)務(wù)稽核，向業(yè)務(wù)稽核、制度稽核、崗位稽核延伸，要從單純生產(chǎn)經(jīng)營稽核向基建管理、資產(chǎn)管理延伸。有感于此，筆者試就地市局層面財(cái)務(wù)稽核工作開展談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)和體會(huì)，以供商榷。
一、新形勢(shì)下加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作的重要意義
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、法制經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)和完善，電力體制改革的日益深化，國家對(duì)電力企業(yè)的監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，如何適應(yīng)外部環(huán)境，創(chuàng)造企業(yè)和諧發(fā)展的氛圍顯得尤為重要。國家對(duì)電網(wǎng)企業(yè)既要保持絕對(duì)控制力，同時(shí)也要打破高度壟斷，這是我們面臨的新問題。
近些年來，社會(huì)輿論，特別是新聞媒體對(duì)電網(wǎng)企業(yè)十分關(guān)注，具體到電力企業(yè)財(cái)務(wù)工作，從2003年電力全行業(yè)審計(jì)，2004年清產(chǎn)核資，2005年三清理一規(guī)范，2006年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、不良資產(chǎn)效能監(jiān)察,2007年新財(cái)務(wù)通則、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系實(shí)施都是電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作因外部環(huán)境發(fā)展變化而產(chǎn)生的新問題，都是從財(cái)務(wù)角度反映外部環(huán)境與供電企業(yè)的和諧問題。與外部環(huán)境的溝通和協(xié)調(diào)目前成為電網(wǎng)財(cái)務(wù)工作的一個(gè)重要方面，認(rèn)大勢(shì)，識(shí)大體，財(cái)務(wù)工作要順勢(shì)而為，要堅(jiān)持依法經(jīng)營、依規(guī)理財(cái)，加強(qiáng)與物價(jià)、財(cái)稅等監(jiān)管部門和中介部門的溝通，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，提高財(cái)務(wù)信息及時(shí)性、準(zhǔn)確性，對(duì)外樹立誠信、高效、負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)形象，這是電網(wǎng)財(cái)務(wù)工作和諧理財(cái)、和諧發(fā)展的必然要求。
如何做到依法經(jīng)營、依規(guī)理財(cái)，搞好財(cái)務(wù)工作的內(nèi)質(zhì)外型建設(shè)，筆者認(rèn)為重要的落腳點(diǎn)就是財(cái)務(wù)稽核工作，財(cái)務(wù)稽核工作中的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查、電費(fèi)收入專項(xiàng)稽核、購電費(fèi)專項(xiàng)稽核、工程支出稽核、內(nèi)控制度稽核工作是財(cái)務(wù)戰(zhàn)線人員對(duì)自身工作法規(guī)遵循性、經(jīng)營有效性和資產(chǎn)管理安全性的再驗(yàn)證，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理具有“保駕護(hù)航”的作用，同時(shí)也是通過稽核工作形成對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)與會(huì)計(jì)人員舞弊的防范，對(duì)財(cái)務(wù)人員自身具有積極的保護(hù)作用。只有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)稽核工作的積極、正面的作用，統(tǒng)一思想，理清思路，廣大財(cái)務(wù)人員才能身體力行，才能將財(cái)務(wù)稽核的要求落到實(shí)處，才能使規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)有著源源不斷的內(nèi)在動(dòng)力，才能在不斷發(fā)展變化的內(nèi)、外部經(jīng)營形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)我們財(cái)務(wù)工作持續(xù)改進(jìn)、企業(yè)和諧發(fā)展的最終目標(biāo)。
二、當(dāng)前地市局財(cái)務(wù)稽核框架
基于目前公司系統(tǒng)財(cái)務(wù)稽核工作實(shí)踐，財(cái)務(wù)稽核工作主要集中于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和一些專項(xiàng)稽核，其中會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作稽核中主要集中于“兩率”指標(biāo)，即會(huì)計(jì)憑證合格率和會(huì)計(jì)憑證及時(shí)率。根據(jù)《浙江省電力公司財(cái)務(wù)稽核管理辦法》第八條，財(cái)務(wù)稽核的主要內(nèi)容包括：
１、國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策與法規(guī)的執(zhí)行情況；
２、省公司及各單位有關(guān)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況；
３、檢查、分析本單位及下屬單位的經(jīng)營效益、資產(chǎn)運(yùn)營情況；
４、檢查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況；
５、檢查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定；
６、檢查各單位財(cái)務(wù)稽核人員配置、財(cái)務(wù)稽核檔案管理以及稽核整改建議的落實(shí)情況；
７、其他重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
上述內(nèi)容簡而歸納，財(cái)務(wù)稽核可以分為四個(gè)方面：一是內(nèi)控制度健全性；二是制度(包括外部法規(guī))的遵循性，包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作稽核也是對(duì)廣義的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范遵循性檢查；三是運(yùn)營效益分析；四是對(duì)稽核本身的檢查，如人員配置、財(cái)務(wù)稽核整改落實(shí)情況。
從財(cái)務(wù)稽核對(duì)象和內(nèi)容出發(fā)，結(jié)合地市局財(cái)務(wù)工作實(shí)際，筆者認(rèn)為地市局財(cái)務(wù)稽核應(yīng)該跟網(wǎng)、省公司或其他大型企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核有所區(qū)別，主要原因有三個(gè)：一是網(wǎng)、省公司作為獨(dú)立核算主體，業(yè)務(wù)范圍大、財(cái)務(wù)管轄權(quán)限高，相應(yīng)稽核的地位高、執(zhí)行能力強(qiáng)，地市局作為分公司，稽核內(nèi)容選擇的廣度受限；二是地市局財(cái)務(wù)稽核受制于人力不足，難以組織成系統(tǒng)的、全面的稽核工作體系，只能選擇單兵突破，選擇重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行專項(xiàng)稽核，在有所放棄的基礎(chǔ)上有所側(cè)重；三是工作對(duì)象不同，網(wǎng)、省公司的稽查主要是針對(duì)地區(qū)局和縣局，很少面對(duì)公司本部，而地市局稽查對(duì)象也包括縣局，但主要面向地市局本部，由于工作對(duì)象的不同，導(dǎo)致方式方法略有不同。
基于以上不同，筆者認(rèn)為地市局的財(cái)務(wù)稽核框架應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：
１、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作稽核，包括會(huì)計(jì)憑證稽核、會(huì)計(jì)賬簿稽核、財(cái)務(wù)報(bào)告稽核、財(cái)產(chǎn)物資管理工作稽核、會(huì)計(jì)工作交接管理稽核、會(huì)計(jì)檔案管理工作稽核、其他會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作稽核等7個(gè)方面；
２、財(cái)務(wù)信息化工作稽核，包括財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)稽核和財(cái)務(wù)信息安全與保密稽核兩個(gè)方面；
３、財(cái)務(wù)管理稽核，包括財(cái)務(wù)預(yù)算稽核和財(cái)務(wù)分析管理稽核；
４、業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)內(nèi)控稽核，包括電費(fèi)收入稽核、購電費(fèi)稽核、工程支出稽核（包括大修、技改、基建及其他工程）、材料稽核等；
５、崗位稽核。
以上五個(gè)方面的工作內(nèi)容在稽核工作開展的不同階段具有不同的重要性，必須承認(rèn)我們的財(cái)務(wù)稽核工作還處于發(fā)展的初級(jí)階段，筆者認(rèn)為當(dāng)前地市局財(cái)務(wù)稽核的工作內(nèi)容應(yīng)主要圍繞會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作稽核和業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)內(nèi)控稽核，主要是要起到“保駕護(hù)航”的作用。下一步條件具備時(shí)，適時(shí)開展財(cái)務(wù)管理稽核，使財(cái)務(wù)稽核能在提升績效方面發(fā)揮建設(shè)性作用。
三、地市局財(cái)務(wù)稽核工作對(duì)策
1、建立健全地市局稽核工作的組織體系。在地市局財(cái)務(wù)稽核中應(yīng)充分運(yùn)用縣市局的財(cái)務(wù)力量，將地市局、縣局的專(兼)職稽核人員組織起來形成一個(gè)稽核工作網(wǎng)絡(luò)，針對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)核算中的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)抽調(diào)縣局力量進(jìn)行專項(xiàng)稽查，使財(cái)務(wù)稽核工作能聚集人力，針對(duì)重點(diǎn)問題進(jìn)行專項(xiàng)稽核，使稽核工作更具針對(duì)性和突破性，爭(zhēng)取將風(fēng)險(xiǎn)控制在事前，以點(diǎn)帶面促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)核算工作。
2、地市局財(cái)務(wù)稽核工作要與內(nèi)部審計(jì)更多的做到信息共享。內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)稽核的區(qū)別是很明顯的，但他們的目的和手段具有趨同性，無論是內(nèi)部審計(jì)還是財(cái)務(wù)稽核，其主要目的基本上都是：一是法規(guī)遵循性、二是經(jīng)營的有效性、三是資產(chǎn)的安全性，從總體上說都是發(fā)揮“保駕護(hù)航”的作用。內(nèi)部審計(jì)方法與財(cái)務(wù)稽核方法更具同質(zhì)性，由于地市局財(cái)務(wù)稽核沒有內(nèi)部審計(jì)所擁有的人力和物力，所以在財(cái)務(wù)稽核工作開展上，可以更多的利用內(nèi)部審計(jì)的成果，在開展財(cái)務(wù)稽核工作時(shí)可以適當(dāng)借用內(nèi)部審計(jì)甚至外部審計(jì)的力量。
3、地市局專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核要向經(jīng)營管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)聚焦。專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核要區(qū)別于日常財(cái)務(wù)稽核，要從領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題、領(lǐng)導(dǎo)質(zhì)疑的問題入手，通過專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核，認(rèn)清問題，分析問題，提出解決問題的方法和措施，特別要針對(duì)目前重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資產(chǎn)管理薄弱、項(xiàng)目管理脫節(jié)等重點(diǎn)難點(diǎn)問題對(duì)焦，找準(zhǔn)問題，找準(zhǔn)要害，理清思路，要有真知灼見的目光。
4、地市局財(cái)務(wù)稽核報(bào)告要找準(zhǔn)定位。地市局財(cái)務(wù)稽核對(duì)象與稽核人員往往是平行對(duì)等關(guān)系，不像省公司對(duì)下屬單位稽核具有垂直隸屬關(guān)系。報(bào)告行文語氣用詞要相當(dāng)注意，以情況溝通、事實(shí)陳述為主，少用批評(píng)式的、居高臨下的語氣，個(gè)人判斷和評(píng)價(jià)謹(jǐn)慎使用，防止主觀判斷偏差帶來對(duì)報(bào)告整體嚴(yán)謹(jǐn)性的質(zhì)疑。只要事實(shí)準(zhǔn)確，陳述清晰，一般情況下被稽核單位和個(gè)人會(huì)樂于接受，也便于后期整改落實(shí)。
