縣級(jí)供電企業(yè)推行預(yù)算管理工作已多年，從這幾年實(shí)施的情況來(lái)看，還存在不少問(wèn)題，效果也不盡人意，少數(shù)的甚至形同虛設(shè)。本文擬就縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算管理與控制所存在的問(wèn)題作一些分析，進(jìn)而探討縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算管理與控制的完善措施。
一、縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及其原因
1、思想上認(rèn)識(shí)不足對(duì)預(yù)算管理的影響
實(shí)施預(yù)算管理不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，更是企業(yè)在新形勢(shì)下求生存、求發(fā)展的必然選擇，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念。然而，我們發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際工作中，少數(shù)縣級(jí)供電企業(yè)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，有的只是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查和考核而在編制預(yù)算，這種預(yù)算顯然游離于企業(yè)管理之外，談不上預(yù)算管理與企業(yè)管理的有機(jī)結(jié)合；在不少縣級(jí)供電企業(yè)，某些職能部門(mén)對(duì)預(yù)算管理的理解很片面，甚至以為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，跟自己不搭界；有的基層班組及員工不知預(yù)算管理為何事，在預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中往往以各種各樣的理由來(lái)推脫，使預(yù)算管理成為一紙空文。
2、高度集權(quán)管理模式對(duì)預(yù)算管理的影響
預(yù)算管理是分權(quán)管理模式的產(chǎn)物，沒(méi)有分權(quán)就沒(méi)有現(xiàn)代意義的預(yù)算管理。然而不少縣級(jí)供電企業(yè)采取高度集權(quán)的管理模式，往往是領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”說(shuō)了算。在這樣的縣級(jí)供電企業(yè)推行預(yù)算管理，就勢(shì)所必然地遭遇到種種阻力。如何有效地解決這一矛盾，是目前推行預(yù)算管理的難點(diǎn)之一。
3、電價(jià)形成機(jī)制的不完善對(duì)預(yù)算管理的影響
目前，不少縣級(jí)供電企業(yè)在預(yù)算的編制和執(zhí)行上缺乏嚴(yán)肅性和可操作性，有的供電成本連年大幅增長(zhǎng)，有的卻在年底突擊花錢(qián)。其主要原因之一就是電價(jià)機(jī)制不完善，造成了電價(jià)的不確定性，特別是購(gòu)網(wǎng)電躉售電價(jià)，一般要到臨近年底時(shí)才下達(dá)，且一年一個(gè)價(jià)，年初編制預(yù)算時(shí)根本就不知道當(dāng)年的價(jià)格，這就使得預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)的控制缺乏嚴(yán)肅性。其結(jié)果是，不能完成利潤(rùn)指標(biāo)的，就把責(zé)任推向躉售電價(jià)太高上，根本不去分析管理成本控制上的原因；完成得較好的，為了明年的電價(jià)不要上升太快，就在年底突擊花錢(qián)。
4、業(yè)務(wù)預(yù)算管理的不到位對(duì)預(yù)算管理的影響
有的業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算管理存在這樣或那樣的曲解，認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，因而往往采取應(yīng)付了事的態(tài)度，使得業(yè)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量不高，從而導(dǎo)致預(yù)算管理缺少科學(xué)合理的業(yè)務(wù)預(yù)算支撐，預(yù)算的科學(xué)性和執(zhí)行的嚴(yán)肅性受到了沖擊，也增加了財(cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)的扯皮情況，從而影響了企業(yè)管理效率。
5、考核激勵(lì)機(jī)制的不完善對(duì)預(yù)算管理的影響
有些供電企業(yè)在推行預(yù)算管理的過(guò)程中缺乏有效的考核激勵(lì)機(jī)制，或考核制度不嚴(yán)謹(jǐn)、缺乏科學(xué)性，或考核操作時(shí)過(guò)多強(qiáng)調(diào)客觀原因?qū)?jī)效的影響，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不客觀、不公平，獎(jiǎng)懲不合理，從而挫傷了員工參與預(yù)算管理的積極性，最終導(dǎo)致預(yù)算管理的失效。
二、完善縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策
預(yù)算管理是涉及全方位、全過(guò)程和全體員工的一種整合性管理系統(tǒng)，它具有全面控制和約束力，因此預(yù)算管理絕不是財(cái)務(wù)部門(mén)一家的事。筆者認(rèn)為，理解和把握預(yù)算管理應(yīng)該立足于公司治理機(jī)制，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念。從預(yù)算管理的全過(guò)程來(lái)看，要避免上述問(wèn)題的出現(xiàn)，取得預(yù)算管理的成功，應(yīng)該特別重視把握如下幾個(gè)層面的問(wèn)題。
1、企業(yè)決策層的領(lǐng)導(dǎo)與參與是推行預(yù)算管理的前提因素
預(yù)算管理既涉及到企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，又涉及到企業(yè)的日常管理；既涉及資金營(yíng)運(yùn)，又涉及采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和服務(wù)等各個(gè)部門(mén)和整個(gè)流程，這就決定了預(yù)算管理是個(gè)“一把手”工程?！耙话咽帧北仨毘袚?dān)起項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的角色，直接參與和領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)預(yù)算方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施，只有如此，預(yù)算管理才能順利實(shí)施，并在實(shí)施過(guò)程中完成部門(mén)之間的協(xié)同及思想觀念的轉(zhuǎn)變。這不僅意味著“一把手”要直接領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理委員會(huì)，直接介入預(yù)算的授權(quán)、審批等環(huán)節(jié)，而且在預(yù)算管理的整個(gè)落實(shí)過(guò)程都要身體力行地加以推動(dòng)。只有如此，預(yù)算管理才有可能取得預(yù)期效果，否則只能是一句空話。
2、建立和完善權(quán)力控制體系，使集權(quán)與分權(quán)有效結(jié)合
預(yù)算管理是一種權(quán)力控制管理，是集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的管理，它的實(shí)施必須通過(guò)授權(quán)來(lái)進(jìn)行。授權(quán)控制是一種事前控制，可以有效地將一切不正確、不合理、不合法的經(jīng)濟(jì)行為制止在發(fā)生之前。企業(yè)預(yù)算一經(jīng)制定，就如同一部?jī)?nèi)部“憲法”，各責(zé)任部門(mén)和單位及其員工就必須貫徹執(zhí)行，認(rèn)真履行自身的管理責(zé)任。通過(guò)這種權(quán)力的劃分與行使，也使得一些“隱蔽的權(quán)利公開(kāi)化，集中的權(quán)利分散化”，從而提升了企業(yè)的“法治”能力。
3、建立科學(xué)完善的電價(jià)形成機(jī)制，著眼于企業(yè)的科學(xué)發(fā)展
應(yīng)盡量避免一年一定價(jià)的管理模式?？稍诂F(xiàn)行的躉售電價(jià)測(cè)算基礎(chǔ)上，結(jié)合前三年的實(shí)際運(yùn)行情況作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，采用一定三年或五年，遇政策性調(diào)控因素再作適當(dāng)調(diào)整的方法來(lái)制定縣級(jí)供電企業(yè)的躉售電價(jià)，以便縣級(jí)供電企業(yè)能結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略科學(xué)地編制預(yù)算，提高預(yù)算的執(zhí)行力和約束力，避免成本無(wú)限擴(kuò)張和鞭打快牛等短期行為的發(fā)生。
4、建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任制
各業(yè)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)要建立科學(xué)的預(yù)算編制模型，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行控制的有效性。特別是要建立完善的費(fèi)用定額，實(shí)行定額管理，嚴(yán)格控制供電成本增長(zhǎng)過(guò)快。同時(shí)要建立預(yù)算執(zhí)行情況分析例會(huì)制度，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并且適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的全過(guò)程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。
5、建立完善的預(yù)算管理評(píng)價(jià)及考核激勵(lì)機(jī)制
預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，它是企業(yè)協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，是推行企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。為了確保預(yù)算各主要指標(biāo)的完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核，把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者和職工的積極性和創(chuàng)造性。
