【摘要】本文就基層央行會計監(jiān)管工作中存在的問題進(jìn)行分析，對如何強(qiáng)化央行會計監(jiān)管提出了見解，以求通過監(jiān)管，更好地維護(hù)中央銀行的形象，履行中央銀行的各項職能。
實施監(jiān)督管理，維護(hù)金融業(yè)務(wù)的合法、穩(wěn)健運(yùn)行，是人民銀行的職責(zé)。作為人民銀行內(nèi)部管理的會計部門也要把對金融機(jī)構(gòu)的會計管理作為中心任務(wù)，承擔(dān)起對金融機(jī)構(gòu)會計管理的監(jiān)督管理職能。這就是要求人民銀行在強(qiáng)化各項對外監(jiān)管職能的同時，進(jìn)一步強(qiáng)化作為中央銀行貨幣政策、金融監(jiān)管、支付清算的具體承擔(dān)者的會計的監(jiān)管工作。
隨著金融監(jiān)管體制改革的進(jìn)一步深化，中央銀行的職能進(jìn)行了重大調(diào)整，作為金融服務(wù)基礎(chǔ)和監(jiān)管體制重要組成部分的會計監(jiān)管工作也面臨變化，會計監(jiān)管由以往的單純性結(jié)算監(jiān)管向更深層次發(fā)展，監(jiān)管的范圍和力度也在逐步加大。但通過對基層央行的調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)在會計監(jiān)管中仍存在一些問題，在一定程度上影響著中央銀行會計監(jiān)管工作的正常運(yùn)行。
一、加強(qiáng)中央銀行會計監(jiān)管的重要性
?。ㄒ唬┲醒脬y行會計監(jiān)管是人民銀行監(jiān)管的基礎(chǔ)
隨著中央銀行體制改革的逐步深入，基層中央銀行承擔(dān)大量的、具體的監(jiān)管和服務(wù)任務(wù)，會計業(yè)務(wù)也超越了一般的銀行日常業(yè)務(wù)核算，成為中央銀行貨幣政策、金融監(jiān)管、支付清算的具體承擔(dān)者，通過對金融機(jī)構(gòu)的信貸資金流動進(jìn)行綜合反映，使會計監(jiān)管成為整個金融監(jiān)管的基礎(chǔ)和核心。作為央行對金融機(jī)構(gòu)的會計進(jìn)行管理也是基層會計部門的任務(wù)，應(yīng)依法行使權(quán)利，嚴(yán)格有效地進(jìn)行監(jiān)管。
?。ǘ┏浞职l(fā)揮中央銀行會計監(jiān)管作用，既是當(dāng)前形勢對中央銀行的客觀要求，也是中央銀行自身深化金融體制改革的需要
當(dāng)前會計工作中還存在有章不循、違章操作等不規(guī)范行為，這些現(xiàn)象的存在對金融會計工作危害極大，不僅極易產(chǎn)生大量的經(jīng)濟(jì)案件，而且隱藏著很大的風(fēng)險，影響了金融業(yè)的健康發(fā)展。中央銀行從金融監(jiān)管的大局出發(fā)，對轄區(qū)內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)實施全面、完整的會計監(jiān)管，這對防范和化解會計風(fēng)險具有重要作用。
二、當(dāng)前會計監(jiān)管過程中存在的問題
（一）中央銀行會計監(jiān)管觀念淡薄、力度不夠
人民銀行獨立行使中央銀行職能以來，一方面會計部門由于承擔(dān)著部分人民銀行自身的業(yè)務(wù)核算工作，會計工作人員只是側(cè)重于日常的核算業(yè)務(wù)，從而忽視了會計監(jiān)管職能的發(fā)揮；另一方面中央銀行會計監(jiān)管歷年來都停留在完成上級布置的檢查任務(wù)上，缺少監(jiān)管的主動性和針對性，會計監(jiān)管未建立自己的反饋渠道，沒有一套完整的監(jiān)管措施和辦法，使得一些違規(guī)違紀(jì)問題得不到切實有效解決，也影響了監(jiān)管處罰的力度，弱化了會計監(jiān)管職能。
?。ǘ┲醒脬y行基層會計監(jiān)管人員匱乏，人員素質(zhì)不高
目前，中央銀行的會計任務(wù)繁重，基層央行的會計人員不僅要擔(dān)負(fù)本系統(tǒng)內(nèi)會計的檢查輔導(dǎo)，而且擔(dān)負(fù)轄區(qū)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的會計監(jiān)管及結(jié)算管理。特別是金融機(jī)構(gòu)改革后，各項檢查、調(diào)研任務(wù)加重，會計監(jiān)管人員的匱乏情況越來越明顯。中央銀行在行使金融監(jiān)管的過程中，對監(jiān)管人員的素質(zhì)提出了更高的要求，但是基層人民銀行的業(yè)務(wù)知識遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展變化的要求，存在著人員素質(zhì)、技能不高的矛盾，再加上一直沿用傳統(tǒng)的監(jiān)管模式，嚴(yán)重影響了會計監(jiān)管職能的發(fā)揮。
（三）監(jiān)管手段落后，不能滿足金融業(yè)快速發(fā)展的需要
基層中央銀行的會計監(jiān)管基本上還是沿用傳統(tǒng)的操作方式，局限于查賬薄、翻傳票等老辦法。目前各金融機(jī)構(gòu)的會計核算基本上被計算機(jī)所代替，監(jiān)管人員如不盡快掌握各方面的金融知識、電子化知識，掌握新的監(jiān)管技能，就很難真正地發(fā)揮監(jiān)管職能，收到真實的監(jiān)管效果。
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對會計工作違規(guī)違章行為進(jìn)行處罰是發(fā)揮中央銀行會計監(jiān)管效能的重要手段之一，它對防范金融風(fēng)險，維護(hù)金融程序有重要的現(xiàn)實意義，但在實際操作中，這一手段運(yùn)用得并不理想。中央銀行在實施監(jiān)管過程中，耗用了大量精力，發(fā)現(xiàn)了諸多問題，但有的單位在處理時避重就輕，大事化小，小事化了，對被查單位起不到震懾作用，結(jié)果造成這次查存在此問題，下次查還存在此問題，甚至冒出了其他問題，降低了會計監(jiān)管的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，而且對當(dāng)?shù)氐慕鹑诔绦驎a(chǎn)生惡劣影響。之所以出現(xiàn)這種情況，主要是會計監(jiān)管人員怕傷“和氣”，監(jiān)管單位領(lǐng)導(dǎo)怕傷“關(guān)系”。
三、進(jìn)一步強(qiáng)化會計監(jiān)管的措施
（一）進(jìn)一步完善各項配套的規(guī)章制度和操作規(guī)程，做到有法可依、有章可循
會計部門要以現(xiàn)有的金融法律、法規(guī)為依據(jù)，制定和完善各種會計監(jiān)管實施辦法和操作規(guī)程，把工作中一些新情況、新問題補(bǔ)充進(jìn)去，逐漸地充實完善，監(jiān)管人員在工作中要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，公開辦事程序和操作規(guī)程，處理問題做到有法可依、有章可循，使會計監(jiān)管做到公正、公平、公開。
（二）加大監(jiān)管力度，做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究
中央銀行會計部門要依法強(qiáng)化監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行法規(guī)，對違規(guī)問題要堅決查處，要使工作人員認(rèn)識到，查處金融機(jī)構(gòu)違規(guī)違章行為是為了維護(hù)本地的金融秩序；是建立金融安全區(qū)；是履行國家賦予的神圣職責(zé)，不能摻雜任何私心雜念，在這一點上各單位的領(lǐng)導(dǎo)和會計人員應(yīng)達(dá)成共識。在處理上嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，實事求是，依法查處，多管齊下，以體現(xiàn)會計監(jiān)管的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
?。ㄈ┘訌?qiáng)會計監(jiān)管隊伍建設(shè)，提高會計監(jiān)管人員素質(zhì)
會計監(jiān)管人員素質(zhì)的高低在一定程度上制約著會計監(jiān)管職能的發(fā)揮。目前基層人民銀行會計人員少，特別是會計監(jiān)管人員嚴(yán)重缺乏，這主要是由于人民銀行會計工作一直注重自身的會計核算工作，在對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管方面還存在一定的差距。因此，各基層人民銀行需要加強(qiáng)對會計監(jiān)管工作人員的培訓(xùn)，使工作人員能夠具備新形勢下與會計監(jiān)管職能相適應(yīng)的各方面知識，以使會計監(jiān)管工作真正起到有效作用。
（四）建立會計監(jiān)管的信息化管理，利用先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)和暢通的通訊網(wǎng)絡(luò)為會計監(jiān)管服務(wù)
應(yīng)以人民銀行會計核算為基礎(chǔ)，建立數(shù)據(jù)信息庫，對金融機(jī)構(gòu)報送的報表資料進(jìn)行數(shù)據(jù)整理、計算和分析；建立轄區(qū)內(nèi)的金融監(jiān)管信息網(wǎng)，隨時利用網(wǎng)上的信息掌握會計動態(tài)，抓住問題深究細(xì)挖，使現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管結(jié)合起來；同時建立預(yù)警機(jī)制，充分發(fā)揮會計監(jiān)管的職能和作用，對在監(jiān)管中出現(xiàn)的問題做到早調(diào)查、早發(fā)現(xiàn)、早處理，以實現(xiàn)會計的全面監(jiān)管。
