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新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化之一是會(huì)計(jì)自由裁量權(quán)加大，更加依賴會(huì)計(jì)職業(yè)判斷。會(huì)計(jì)職業(yè)判斷涉及公司的契約成本，影響經(jīng)理人員的決策行為，改變公司投資與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終對(duì)公司的價(jià)值產(chǎn)生影響。恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)職業(yè)判斷能夠公允地反映客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)，為利益相關(guān)者提供“真實(shí)”的會(huì)計(jì)信息，從而對(duì)有限的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合理配置。但因?yàn)闀?huì)計(jì)契約的不完全性等多種因素影響，企業(yè)管理者往往會(huì)權(quán)衡背離標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)的收益，而選擇“合 法”背離會(huì)計(jì)規(guī)則的逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判斷行為，以實(shí)現(xiàn)某些特定目標(biāo)。
本文作者首先通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)契約機(jī)制和會(huì)計(jì)不確定性的分析，界定了逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判斷：企業(yè)管理層面臨不確定會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，在會(huì)計(jì)法規(guī)和相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策選擇等手段，為達(dá)到公司效用或市場(chǎng)價(jià)值最大化目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等進(jìn)行判斷選擇的過(guò)程。
接著，作者探討了逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的成因，認(rèn)為主要在以下的層面：1.會(huì)計(jì)層面提供了可能或機(jī)會(huì)。2.制度層面提供了直接推力。3.執(zhí)行層面提供了間接激勵(lì)。
最后作者提出了逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的應(yīng)對(duì)策略：會(huì)計(jì)層面上完善會(huì)計(jì)契約的內(nèi)在機(jī)制；制度層面上建立有效的公司治理保障機(jī)制；執(zhí)行層面架構(gòu)有效會(huì)計(jì)契約履行機(jī)制。
（劉劍敏整理自《經(jīng)濟(jì)管理》2008年第23～24期，作者：王素玲）