作者單位：(北京大學第三醫(yī)院財務(wù)處，北京 100191)
【摘要】 醫(yī)院通過編制醫(yī)療經(jīng)營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等預算，從源頭控制資金的流向，使醫(yī)院各項資源得到有效配置，保證資金的安全、資產(chǎn)的完整，從而實現(xiàn)醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。本文從預算管理軟件應用的角度，根據(jù)實際工作中的經(jīng)驗總結(jié)，設(shè)計了預算管理的信息化流程，使的預算資金使用的詳細情況能夠及時、準確、科學的得以反應，實現(xiàn)資金集中管理，保障醫(yī)院經(jīng)濟活動的平穩(wěn)運行。
【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院預算;信息化
study on information application of hospital financial management:development and application of hospital budget management software
xiaoqi zhang,yizhen zhao,jing zhang
abstractthrough the authorized strength of medical business activities, investment activities and cash flow budgets, the hospital controls the flow of funds from the source， to enable the hospital resources to be effectively allocated and to ensure the safety of funds, assets integrity, and then the hospital achieves social and economic benefits, this article from the perspective of the budget management software applications, according to a summary of experiences in practical work, designs the information technology of the budget management process, so that the use of budget funds can be timely, accurate, and with scientific responses, finally funds can be managed centrally and economic activities act smoothly in the hospital,
key words hospital budget; informationization
the finance departmentof peking university third hospital,beijing 100191，china
correspondence to:xiaoqi zhang,email:xiaoqi0128@126,com
醫(yī)院預算管理是為了實現(xiàn)醫(yī)院既定的經(jīng)營發(fā)展目標，通過編制醫(yī)療經(jīng)營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等預算，并以醫(yī)院內(nèi)部控制保證決策所確定的最優(yōu)方案在實際工作中得到貫徹執(zhí)行，以有效地組織和協(xié)調(diào)醫(yī)院的經(jīng)濟運營活動，完成既定的經(jīng)濟運營目標[1]。隨著醫(yī)療體制改革的深入，醫(yī)院也在轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，醫(yī)院管理者需要對醫(yī)院資金進行合理地控制和規(guī)劃，通過編制醫(yī)療經(jīng)營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等預算，建立財務(wù)預警系統(tǒng)，從源頭控制資金的流向，使醫(yī)院各項資源得到有效配置，保證資金的安全、資產(chǎn)的完整，從而實現(xiàn)醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。預算管理信息化，可以節(jié)約時間、節(jié)省人力，及時、準確、科學地反應預算資金使用的詳細情況，實現(xiàn)資金集中管理，將資金流向信息從時間和空間上分別得到擴展和細化，保障醫(yī)院經(jīng)濟活動的平穩(wěn)運行。
1 醫(yī)院預算管理信息化的必要性
目前，醫(yī)院行業(yè)信息技術(shù)的普及程度及運用深度等方面有了很大發(fā)展，但仍然滯后于醫(yī)院發(fā)展對信息的現(xiàn)實需求，在醫(yī)院財務(wù)管理方面，信息技術(shù)水平的滯后已經(jīng)嚴重影響到醫(yī)院預算管理、成本核算等工作的開展及銜接，形成“木桶效應”，影響醫(yī)院財務(wù)管理水平的進一步提高。 同時，大型綜合性醫(yī)院預算管理涉及的部門多，需要的數(shù)據(jù)維度多、數(shù)據(jù)量大，結(jié)構(gòu)復雜;與日常支出業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密，控制難度大;業(yè)務(wù)處理頻繁，工作強度大;需要統(tǒng)計的數(shù)據(jù)量大，受人為因素的影響，手工編制預算分析報表差錯率高、效率低，反應時間滯后，使得預算功能偏“軟”，弱化了控制管理資金的能力[2]。 通過專業(yè)的預算管理信息系統(tǒng)，可以節(jié)約時間、節(jié)省人力，及時、準確、科學的反映預算資金使用的詳細情況，實現(xiàn)資金集 中管理，保障醫(yī)院經(jīng)濟活動的平穩(wěn)運行;同時設(shè)定科學的考核評價指標，有利于進行剛性控制;可以利用軟件查詢系統(tǒng)，使資金 流向信息從時間和空間上分別得到擴展和細化。
2 醫(yī)院預算信息化對醫(yī)院環(huán)境的需求
2,1 硬件的基本配置要求 計算機、打印機、觸摸式查詢機。
2,2 軟件的要求 財務(wù)部門需要配置與會計核算系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)相兼容的預算管理系統(tǒng)。
3 預算編制、執(zhí)行與控制的流程
3,1 收支預算 年末根據(jù)歷史數(shù)據(jù)應用預算管理信息系統(tǒng)制定下年度全院的收支預算。
3,1,1 收入預算 依據(jù)醫(yī)院分科室、分項目的歷史數(shù)據(jù);下年度的工作目標;醫(yī)院微觀環(huán)境的變化;國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化;采用科學的數(shù)據(jù)預測方法測算醫(yī)院的全部收入。對預算管理信息系統(tǒng)生成的醫(yī)院收入預算報表進行分解，編制三級預算部門收入預算報表，把醫(yī)療、藥品收入預算指標下達到醫(yī)院的三級預算部門。
3,1,2 支出預算 在制訂全院收入預算的基礎(chǔ)上，依據(jù)“保證基本、支持重點、留有一定后備”的原則分配醫(yī)院的部門預算指標。
3,2 下達預算指標 利用醫(yī)院預算管理信息系統(tǒng)對預算部門下達經(jīng)費指標。一般的醫(yī)院都把預算分為三級進行管理，其中一級是醫(yī)院，二級是職能部門，三級是醫(yī)療、醫(yī)技科室(三級預算沒有獨立的預算指標，所有的支出都需要通過二級預算單位完成)。
3,3 收支預算的執(zhí)行與控制
3,3,1 收入預算 通過與醫(yī)院his系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸，把his系統(tǒng)的醫(yī)療、藥品收入分科室的傳輸?shù)筋A算管理信息系統(tǒng)，生成月度、季度、年度的實際收入報表。通過對預算收入報表數(shù)據(jù)與實際收入報表數(shù)據(jù)進行對比，對收入預算進行控制，對超出或未完成預算收入指標的情況進行分析，并對下季度或后半年收入預算的調(diào)整提供依據(jù)。
3,3,2 支出預算 利用預算管理信息系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)的對接，對預算部門的支出進行核算，并按照量入為出的原則，對預算執(zhí)行進度進行控制。以時間(月度)進度作為標準，控制預算經(jīng)費執(zhí)行進度。
3,4 對部門預算進行考核 在預算管理系統(tǒng)中自動生成預算管理報表，主要有分部門、分項目的預算報表;分月、分季、分年的報表;與歷史數(shù)據(jù)進行對比的報表;部門執(zhí)行進度的報表;與會計核算相結(jié)合的對照表等。根據(jù)各類報表提供的數(shù)據(jù)對部門、項目進行業(yè)績考核，獎懲。
3,5 制訂下年度預算指標 利用預算管理系統(tǒng)提供的歷史數(shù)據(jù)，并進行詳實的分析，結(jié)合醫(yī)院下年度的發(fā)展方向及側(cè)重點，制訂下年度預算。
4 信息化在預算執(zhí)行過程中的應用
4,1 憑證審核，經(jīng)費核銷 經(jīng)辦人攜帶外部簽字齊全的報銷憑證“支出審核與經(jīng)費核銷崗位”，崗位審核無誤后，按預先設(shè)定的經(jīng)費支出范圍，對每項經(jīng)費的支出項目進行核對。核銷完畢將系統(tǒng)自動產(chǎn)生的“經(jīng)費核銷編號”寫到報銷憑證上并簽章。通過預算管理系統(tǒng)進行經(jīng)費核銷或劃轉(zhuǎn)。
4,2 出納付款 經(jīng)辦人將報銷憑證傳遞到出納崗位，出納在系統(tǒng)中確認并同時付款。所有發(fā)生的支出業(yè)務(wù)，都需要“出納崗位”進行確認。凡是未經(jīng)經(jīng)費核銷直接到出納崗位報銷的，出納在系統(tǒng)中讀取信息時，顯示“無可付款業(yè)務(wù)”;凡是已經(jīng)核銷經(jīng)費而未經(jīng)出納確認的業(yè)務(wù)，系統(tǒng)中均有記錄，只有經(jīng)過出納確認后，經(jīng)費額度才最終給予核銷。出納確認后，數(shù)據(jù)自動導入到財務(wù)核算系統(tǒng)，生成“記賬憑證”，出納將憑證編號寫在報銷憑單上。
4,3 復核記賬憑證 出納付款后將憑證傳遞到“復核憑單崗位”，該崗位根據(jù)“出納崗位”寫在報銷憑證上的記賬憑證審核憑證的合理、合法性及科目運用的是否正確。
5 預算管理軟件的統(tǒng)計功能
5,1 按三維表格形式提取科室支出項目明細 見表1。 表1 科室支出項目明細縱向及橫向項目均可任意組合，橫向項目的選擇 范圍為會計科目(或經(jīng)費核銷摘要中的報銷支出項目)。
5,2 月末根據(jù)當月各項經(jīng)費核銷情況，自動生成預算 執(zhí)行情況月報表見表2。表2 年 月預算內(nèi)項目經(jīng)費支出報表按照需求系統(tǒng)可以提供多種形式的報表。
6 信息化在預算管理中所起的作用
(1)通過月度、季度收支預算執(zhí)行情況的分析，對預算進行中期的調(diào)整，量入為出，避免年底才發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運營出現(xiàn)赤字。 (2)通過設(shè)置預警功能，使財務(wù)部門能夠及時地了解各部門預算的執(zhí)行進度，全面掌控醫(yī)院的資金流。并且可以將月度、年度預算執(zhí)行進度作為醫(yī)院職能處室績效考核的一項指標，有利于鼓勵職能處室更加趨于合理編制預算。 (3)解決預算與會計核算不一致問題。 造成預算與會計核算不一致的原因：(1)部分藥品、醫(yī)用耗材、庫存物資采購流程是入庫、科室領(lǐng)用、付款，入庫時作為應付賬款入賬，科室領(lǐng)用時作為支出，付款時核銷經(jīng)費沖銷應付賬款。使得列支與經(jīng)費核銷時間不一致，金額不等。(2)大型設(shè)備購置或在建工程項目預付款時核銷經(jīng)費，待工程完工時按工程總額列支或減少專用基金。列支與經(jīng)費核銷時間不一致導致預算支出與會計核算支出不一致。利用預算軟件在核銷經(jīng)費時，注明該筆業(yè)務(wù)的性質(zhì)是屬于“列支”、“預付”還是“沖應付”，有利于使預算與會計核算更好的結(jié)合，為醫(yī)院的經(jīng)濟管理提供多樣化的信息。 (4)借助于預算管理系統(tǒng)，結(jié)合合理的會計核算流程，可以使醫(yī)院財務(wù)部門做到會計核算業(yè)務(wù)“日清日結(jié)”。 (5)各崗位業(yè)務(wù)的銜接避免了經(jīng)費已核銷出納未付款就生成憑單的錯誤操作。 總之，隨著社會信息化水平的不斷提高，信息化在預算管理中的作用將會越來越大。通過信息化預算管理，打破時間、空間限制，提升運營能力，將目標成本的思想自然引入成本控制環(huán)節(jié)，實現(xiàn)資金集中管理、科學調(diào)度、合理使用，保障平穩(wěn)運行，防止資金鏈斷裂，最終實現(xiàn)醫(yī)院既定的經(jīng)營目標。
【參考文獻】
1 鄧然,論醫(yī)院全面預算管理,中華現(xiàn)代醫(yī)院管理雜志,2006;4(12): 46-47,
2 楊永林，彭宇竹,醫(yī)院全面預算管理的理念及實施,中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2009;28(3)：66-67,
