一、國(guó)庫(kù)集中支付制度的方式及意義
國(guó)庫(kù)集中支付制度,是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ),以財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托,所有預(yù)算單位購(gòu)買商品或支付服務(wù)款項(xiàng)時(shí),由預(yù)算單位提出申請(qǐng),經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付管理機(jī)構(gòu)審核后,將資金通過(guò)單一賬戶體系支付給商品或服務(wù)的供應(yīng)商。國(guó)庫(kù)集中支付分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式,未支付使用的財(cái)政性資金均保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶,由財(cái)政部門行使政府職能進(jìn)行管理和運(yùn)作。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家尤其是西方發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)踐證明了的行之有效的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度,是我國(guó)當(dāng)前國(guó)家財(cái)政管理制度改革的重要內(nèi)容之一。
國(guó)庫(kù)集中支付制度的核心是改變了預(yù)算資金的撥付方式和程序,即財(cái)政性資金由以往的層層轉(zhuǎn)撥、分散支付改為通過(guò)國(guó)庫(kù)直接撥付,避免了財(cái)政資金在撥付過(guò)程中擠占、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。一是從預(yù)算分配、資金使用、資金撥付、銀行清算等預(yù)算資金活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)控,使預(yù)算以往主要靠事后監(jiān)督提前到事前、事中監(jiān)督,保證了預(yù)算管理中預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)的有效監(jiān)管;二是“有預(yù)算才有支出”的嚴(yán)格規(guī)定,大大強(qiáng)化高校預(yù)算的計(jì)劃性,能促使高校部門預(yù)算編制更加科學(xué)、合理和細(xì)化;三是對(duì)高校預(yù)算資金的賬戶管理由各校分散到財(cái)政部門統(tǒng)一管理在國(guó)庫(kù)單一賬戶中,既提高了高校預(yù)算執(zhí)行的透明度,使財(cái)政資金的使用更加規(guī)范、安全、有效,又降低了政府籌資成本,為實(shí)施政府宏觀調(diào)控得到了有力保證,大大促進(jìn)了我國(guó)公共財(cái)政體制的完善。同時(shí),實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)高校財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生很大影響。
二、高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度的問(wèn)題分析
(一)資金劃撥方面
1.合理的資金撥付不能到位。國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定:“預(yù)算單位的零余額賬戶不得向本單位其它賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金?！痹撘?guī)定要求預(yù)算單位必須直接將資金支付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者,不允許把單位的資金轉(zhuǎn)入基建賬戶等二級(jí)賬戶中。根據(jù)《浙江省教育廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)管理工作的通知》(浙教計(jì)[2008]78號(hào))規(guī)定“要配備專職基建財(cái)務(wù)人員,設(shè)置專門的基建賬戶”,按照高?；ü芾硪?guī)定,高校若獲得基建專項(xiàng)資金,或?qū)W校自籌建設(shè)經(jīng)費(fèi),應(yīng)轉(zhuǎn)存基建專門賬戶。而在國(guó)庫(kù)集中支付制度下基建專項(xiàng)資金存在零余額賬戶中,此經(jīng)費(fèi)不能轉(zhuǎn)入基建賬戶而只能直接支付給提供商品或勞務(wù)的對(duì)方單位,導(dǎo)致基建賬戶形同虛設(shè),影響基建財(cái)務(wù)的獨(dú)立核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。
2.合理的資金墊付不能轉(zhuǎn)回。國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定:“預(yù)算外資金不能打包直接劃撥到單位基本賬戶,必須逐筆支付到商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者?！眴挝活A(yù)算年初的計(jì)劃數(shù)下達(dá)較遲,需等待“人大”和“兩會(huì)”結(jié)束后才能下達(dá)用款額度,學(xué)校只能無(wú)奈的等待經(jīng)費(fèi)的到位。有時(shí)急需用錢,為了不影響工作不得不先用自有資金墊付。高校的項(xiàng)目支出預(yù)算指標(biāo)一般下達(dá)也較晚,大部分到年底才下達(dá)。為了不影響項(xiàng)目的連續(xù)性和工作進(jìn)度,實(shí)際上許多項(xiàng)目在財(cái)政部門預(yù)算下達(dá)、款項(xiàng)到位之前已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施,如實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、科研項(xiàng)目、教改項(xiàng)目、學(xué)生軍訓(xùn)及生產(chǎn)實(shí)習(xí)等。在以上大量墊付資金不能轉(zhuǎn)回的情況下,造成一方面已墊付的資金沉淀在零余額賬戶中,年終財(cái)務(wù)決算反映專項(xiàng)資金結(jié)余大;另一方面學(xué)校自有資金賬戶因墊付了大量的財(cái)政性資金而影響其他項(xiàng)目的正常開(kāi)支,年終決算影響經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余。
3.特殊的業(yè)務(wù)處理不能實(shí)現(xiàn)。一是后勤物業(yè)管理費(fèi)支付困難。在高校后勤社會(huì)化管理的體制下,高校的后勤服務(wù)如學(xué)生宿舍管理,公共衛(wèi)生、維修、綠化等物業(yè)管理一般通過(guò)協(xié)議形式由高校后勤公司托管,學(xué)校按協(xié)議規(guī)定支付物業(yè)管理費(fèi)。而現(xiàn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定,一次性支付20萬(wàn)元以上要財(cái)政直接支付,并要求通過(guò)招投標(biāo)確定供應(yīng)商。高校后勤公司托管有其歷史背景,有的不可能經(jīng)常更換托管單位。為了履行協(xié)議學(xué)校不得不化整為零,按年支付改為按月支付,由財(cái)政直接支付轉(zhuǎn)為財(cái)政授權(quán)支付,增加了各環(huán)節(jié)的工作量。二是學(xué)校行政對(duì)工會(huì)的行政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)劃撥困難。按照浙江省教育工會(huì)的文件要求,學(xué)校應(yīng)組織教職員工進(jìn)行休養(yǎng)活動(dòng),學(xué)校行政要給予經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。而在國(guó)庫(kù)集中支付下,行政補(bǔ)助工會(huì)經(jīng)費(fèi)同樣不能順利轉(zhuǎn)撥。三是工資薪金轉(zhuǎn)撥困難。如醫(yī)學(xué)類高校一般實(shí)行醫(yī)教結(jié)合的管理體制,學(xué)校部分教編人員的工資薪金要先轉(zhuǎn)撥到相關(guān)的附屬醫(yī)院,附屬醫(yī)院二次分配后再發(fā)放到個(gè)人。國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定,要求單位發(fā)放的工資薪金必須通過(guò)工資戶代發(fā)。
(二)資金調(diào)度方面
國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施制約了高校資金使用的調(diào)度權(quán)。過(guò)去,高校年度部門預(yù)算批準(zhǔn)后,財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金按月下?lián)芙?jīng)費(fèi),預(yù)算外資金一般學(xué)校按規(guī)定上繳財(cái)政專戶后,通過(guò)申請(qǐng)均能及時(shí)返還到學(xué)?；举~戶,未動(dòng)用的預(yù)算資金可由學(xué)校自行掌握使用。校內(nèi)各部門和內(nèi)部單位結(jié)存的資金在預(yù)算控制范圍內(nèi)也有一定的結(jié)存,學(xué)校財(cái)務(wù)部門可以在全校范圍內(nèi)對(duì)結(jié)存資金進(jìn)行合理調(diào)度。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付后,財(cái)政性資金一律納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍,未上報(bào)用款計(jì)劃的預(yù)算資金不得使用,仍留在財(cái)政部門,暫時(shí)沉淀資金不流入高校,高校沒(méi)有資金可以調(diào)配使用,影響了高校資金使用的靈活性,增加了高校理財(cái)?shù)碾y度。前幾年,高校為滿足廣大人民群眾對(duì)高等教育的需求,在政府投入不足的情況下通過(guò)銀行貸款搞新校區(qū)建設(shè),背負(fù)了大量的銀行債務(wù),基本上都是負(fù)債運(yùn)行。根據(jù)浙江省高校編報(bào)的還款計(jì)劃,到2018年全部還清貸款,期間必須有續(xù)貸等環(huán)節(jié),以前學(xué)校通過(guò)合理調(diào)度沉淀資金進(jìn)行周轉(zhuǎn),而現(xiàn)在學(xué)校的現(xiàn)金流越來(lái)越少,對(duì)資金的調(diào)度能力越來(lái)越弱,這必將對(duì)高校的正常運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。
(三)自主融資方面
1.國(guó)庫(kù)集中支付制度的“單一賬戶和零余額賬戶”影響了高校的自主融資能力。高校近年來(lái)快速發(fā)展的建設(shè)經(jīng)費(fèi)來(lái)源,主要是通過(guò)銀行融資,銀校合作在很大程度上促進(jìn)了高校的跨越式發(fā)展,同時(shí)銀行也從雙方合作中獲取了應(yīng)得利益。由于高校有穩(wěn)定的學(xué)費(fèi)收入來(lái)源,在銀行有一定量的存款,銀行為高校提供貸款,也能降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。在以前的財(cái)政分散支付體系下,預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金最終都撥付到高校在銀行的存款賬戶上,高?？梢员容^容易地從商業(yè)銀行獲得貸款,商業(yè)銀行融資作為高校財(cái)務(wù)的一種重要的籌資方式,彌補(bǔ)了財(cái)政資金的不足。然而實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,將高校所有預(yù)算內(nèi)外資金均實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付,統(tǒng)一納人國(guó)庫(kù)單一賬戶和零余額賬戶,高校沒(méi)有資金可以調(diào)配使用,這將嚴(yán)重降低高校的融資能力,尤其是影響銀行對(duì)高校貸款的積極性。這樣,不僅會(huì)增加高校貸款資金的使用成本,而且不利于提高資金使用效率,甚至制約學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展。
2.國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施減少了高校的存款利息收入。高校預(yù)算內(nèi)外資金收入均納入財(cái)政單一賬戶管理,學(xué)校銀行存款賬戶只有有限的科研經(jīng)費(fèi)和少量的自有資金存入,使存款利息大大減少,原來(lái)大量沉淀資金的存款利息轉(zhuǎn)移到了財(cái)政部門,學(xué)校的收入明顯減少,影響了對(duì)教育的投入。
(四)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面
1.國(guó)庫(kù)集中支付制度與現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度不匹配?，F(xiàn)行高校財(cái)務(wù)執(zhí)行《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》,這一財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度實(shí)行的是“大收大支”與“收支兩條線”的核算模式,它打破了預(yù)算內(nèi)資金與預(yù)算外資金之間的界限,收入按來(lái)源劃分,支出按性質(zhì)和用途劃分,因此,收入和支出資金沒(méi)有嚴(yán)格對(duì)應(yīng)的關(guān)系。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度后,財(cái)政性支出要求嚴(yán)格按照預(yù)算安排,內(nèi)容明確,并通過(guò)零余額賬戶直接支付或授權(quán)支付,這與現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度不匹配且存在矛盾。為此,高校會(huì)計(jì)核算既要符合兩《制度》的規(guī)定,又要滿足國(guó)庫(kù)集中支付要求,增加了會(huì)計(jì)核算的難度。
2.國(guó)庫(kù)集中支付制度工作流程與現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程不相符。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期,單位只有出納和會(huì)計(jì)之分。每筆業(yè)務(wù)都是出納接單核算付款,會(huì)計(jì)再編制記賬憑證,登賬及編制會(huì)計(jì)報(bào)表。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜,執(zhí)行的制度和法規(guī)復(fù)雜,財(cái)務(wù)人員的分工也更為細(xì)化,現(xiàn)在都是審核人員接單審核,編制記賬憑證,再由出納根據(jù)記賬憑證付款。現(xiàn)行的財(cái)政支付系統(tǒng)沿用了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的核算模式,設(shè)置了出納錄入,會(huì)計(jì)復(fù)核的支付模式,這與目前高校的實(shí)際情況不相符。在大幅增加工作量和復(fù)雜性的同時(shí),降低了財(cái)務(wù)工作的效率,給高校的財(cái)務(wù)工作增加了管理難度。
3.國(guó)庫(kù)集中支付制度增加了財(cái)務(wù)對(duì)賬難度。為適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度,在會(huì)計(jì)核算上增設(shè)了會(huì)計(jì)科目。在實(shí)際對(duì)賬時(shí),財(cái)政明細(xì)賬要與銀行對(duì)賬單核對(duì),單位明細(xì)賬也要與銀行對(duì)賬單核對(duì),必須做到財(cái)、銀、校三方核對(duì)無(wú)誤;同時(shí),財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)還必須與學(xué)校項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核對(duì),做到專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專款專用,這樣,對(duì)賬的工作量大大加大了。國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定單位增設(shè)“零余額賬戶用款額度”總科目作為銀行存款的核算,其下分設(shè)“直接支付(預(yù)算內(nèi))、直接支付(預(yù)算外)、授權(quán)支付(預(yù)算內(nèi))、授權(quán)支付(預(yù)算外)、財(cái)政暫存(直接支付)、財(cái)政暫存(授權(quán)支付)”六個(gè)子科目。而銀行提供的對(duì)賬單不分明細(xì)科目,導(dǎo)致單位與銀行的對(duì)賬只能通過(guò)手工(或半手工)方式進(jìn)行;另外,財(cái)政與銀行的對(duì)賬沒(méi)有電子平臺(tái)可以操作,也只能通過(guò)手工方式進(jìn)行,從而增加了對(duì)賬的復(fù)雜性。
三、高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度的應(yīng)對(duì)措施
國(guó)庫(kù)集中支付制度是構(gòu)建我國(guó)公共財(cái)政體制的必然選擇,在不斷推進(jìn)高校國(guó)庫(kù)集中支付制度中要妥善解決遇到的困難與問(wèn)題,現(xiàn)提出以下應(yīng)對(duì)措施:
(一)建立健全與國(guó)庫(kù)集中支付改革相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度
財(cái)政部門要針對(duì)基層預(yù)算單位提出的意見(jiàn)和建議,深入調(diào)查研究,加強(qiáng)相關(guān)財(cái)政制度的建設(shè),確保國(guó)庫(kù)集中支付改革的順利推進(jìn)。目前國(guó)庫(kù)集中支付制度與高校相關(guān)財(cái)務(wù)制度相矛盾的地方,迫切需要從財(cái)政相關(guān)制度上進(jìn)行合理安排。重視高?；窘ㄔO(shè)投資的管理,修訂《國(guó)有單位基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度》,改變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的基建工作規(guī)程,與國(guó)庫(kù)集中支付制度相銜接,取消基本建設(shè)投資核算主體,將基建會(huì)計(jì)核算并入高校會(huì)計(jì)核算,在高校會(huì)計(jì)制度中增設(shè)“在建工程”等相應(yīng)的基本建設(shè)核算科目。這樣,既能集中財(cái)力增強(qiáng)調(diào)控能力,又能簡(jiǎn)化核算環(huán)節(jié)提高工作效率。
高校內(nèi)部的一些財(cái)務(wù)制度也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整和修改。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,新的財(cái)政國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)體系建立、銀行賬戶管理、高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系、資金支付方式等發(fā)生了重大的改變。特別是當(dāng)前財(cái)、庫(kù)、銀、校之間在功能銜接不完備的情況下,政府應(yīng)盡快完善相關(guān)政策,明確各職能單位的權(quán)利和義務(wù)。高校必須盡快建立與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法,修訂會(huì)計(jì)核算流程,完善內(nèi)部控制制度,加大對(duì)預(yù)算資金執(zhí)行的監(jiān)督,杜絕不合理開(kāi)支,確保?？顚Ｓ?真正做到有法可依,保證高校國(guó)庫(kù)集中支付制度的有效實(shí)施。
(二)優(yōu)化項(xiàng)目支出預(yù)算管理,盡早下達(dá)項(xiàng)目支出預(yù)算指標(biāo)
財(cái)政專項(xiàng)資金撥款是高校實(shí)驗(yàn)室、重點(diǎn)學(xué)科、師資隊(duì)伍等建設(shè)資金的重要來(lái)源,專項(xiàng)撥款一般占總撥款的40%左右。為保證預(yù)算執(zhí)行的高效、規(guī)范,財(cái)政部門需要進(jìn)一步優(yōu)化項(xiàng)目支出預(yù)算管理,盡早下達(dá)項(xiàng)目支出預(yù)算指標(biāo),簡(jiǎn)化用款計(jì)劃審核流程,縮短審批時(shí)限,盡量在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審核,保證預(yù)算單位及時(shí)用款。只有在預(yù)算指標(biāo)的計(jì)劃、審核、報(bào)批、下達(dá)時(shí)間前移之下,才能保證高校項(xiàng)目資金的及時(shí)到位,確保高校項(xiàng)目支出的順利撥付,避免學(xué)校墊付資金情況的發(fā)生。
高等學(xué)校要配合部門預(yù)算改革,強(qiáng)化部門預(yù)算管理。在預(yù)算編制過(guò)程中,科學(xué)、細(xì)化部門預(yù)算,建立科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn),確保部門預(yù)算編制的質(zhì)量,提高部門預(yù)算執(zhí)行的剛性。并細(xì)化預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié),嚴(yán)格把關(guān),逐步使所有財(cái)政資金的支付在預(yù)算中都有明細(xì)的項(xiàng)目,為深化國(guó)庫(kù)集中支付改革創(chuàng)造條件。
(三)高校依法獨(dú)立辦學(xué),適當(dāng)擴(kuò)大高校自主支配資金的權(quán)利
教育立法如《教育法》、《高等教育法》、《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要》規(guī)定,高等學(xué)校具有獨(dú)立的法人實(shí)體地位,要在多方面擴(kuò)大高校的辦學(xué)自主權(quán)。政府要轉(zhuǎn)變職能,由對(duì)學(xué)校的直接行政管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫\(yùn)用立法、規(guī)劃、政策指導(dǎo)等行政手段進(jìn)行宏觀調(diào)控。資金調(diào)度權(quán)是高校自主辦學(xué)權(quán)的體現(xiàn),也是高校面對(duì)社會(huì)需求多變而調(diào)整辦學(xué)思路的需要。從高校辦學(xué)資金的構(gòu)成上看,當(dāng)前高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源已呈現(xiàn)多元化格局,包括財(cái)政撥款、事業(yè)性收費(fèi)、各類教育科研服務(wù)收費(fèi)、自辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體、縱向及橫向科研經(jīng)費(fèi)、存款利息、社會(huì)捐贈(zèng)、銀行貸款等,除財(cái)政撥款以外的自籌經(jīng)費(fèi)占總收入的比重逐年提高。
在國(guó)庫(kù)集中支付制度下,應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大授權(quán)支付的范圍,可以對(duì)各項(xiàng)支出按資金來(lái)源進(jìn)行分類管理,對(duì)預(yù)算內(nèi)撥款嚴(yán)格按規(guī)定辦理,對(duì)預(yù)算外資金適當(dāng)擴(kuò)大授權(quán)支付比例,對(duì)其余自主組織的收入給高校自主支配的權(quán)利。財(cái)政部門不應(yīng)再沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代財(cái)權(quán)高度集中的管理模式,而應(yīng)結(jié)合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特征,遵循高校自身的辦學(xué)特點(diǎn)和特殊要求,財(cái)政部門應(yīng)恢復(fù)高校一些自主權(quán),增強(qiáng)高校辦學(xué)活力和可持續(xù)發(fā)展的能力。
國(guó)庫(kù)集中支付使高?，F(xiàn)金流入減少,導(dǎo)致存款利息收入大幅減少,銀行貸款利息支出增加,使學(xué)校資金原本緊張的局面更加緊張。建議財(cái)政將各學(xué)校沉淀在國(guó)庫(kù)尚未使用資金產(chǎn)生的利息收入適當(dāng)補(bǔ)貼高校貸款利息支出。按承諾支持學(xué)校轉(zhuǎn)貸周轉(zhuǎn)的資金需求,并提高審批時(shí)效。
(四)及時(shí)修訂《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》,以適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度
目前,高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算執(zhí)行的是1998年制定的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》,預(yù)算內(nèi)外合并,按“大收大支”原則,“收支兩條線”要求組織會(huì)計(jì)核算,它已不適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度下的會(huì)計(jì)核算新要求。需要及時(shí)進(jìn)行修訂,增設(shè)“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等會(huì)計(jì)科目,以適應(yīng)財(cái)政授權(quán)支付方式下用款額度的核算和年終預(yù)算結(jié)余的核算。部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付不允許出現(xiàn)單位預(yù)算和決算“兩張皮”的現(xiàn)象。為了從根本上改變預(yù)決算“兩張皮”現(xiàn)象,部門預(yù)算的經(jīng)濟(jì)科目與會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)科目應(yīng)一一對(duì)應(yīng),便于實(shí)際支出時(shí)按預(yù)算科目執(zhí)行,年終便于預(yù)算執(zhí)行情況的分析。
國(guó)庫(kù)集中支付是一項(xiàng)全新的業(yè)務(wù),隨著改革的深入推進(jìn),高校會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和工作流程發(fā)生了很大變化。高校財(cái)務(wù)也要積極配合財(cái)政部門,解放思想,創(chuàng)新工作。全體財(cái)務(wù)人員要在全面了解國(guó)庫(kù)集中支付制度,熟悉國(guó)庫(kù)支付操作流程的基礎(chǔ)上,重新思考高校內(nèi)部尤其是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作流程,相互協(xié)作,有效配合,提高效率。 學(xué)校要高度重視對(duì)賬工作,在認(rèn)真處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,落實(shí)專人定期與財(cái)政部門、代理銀行等做好賬戶核對(duì)工作,包括預(yù)算批復(fù)數(shù)、已用數(shù)、額度結(jié)余數(shù)等信息。同時(shí),建議“零余額賬戶用款額度”科目下僅分設(shè)“直接支付、授權(quán)支付”兩個(gè)子科目,便于單位通過(guò)電子手段進(jìn)行對(duì)賬。另外,財(cái)政集中支付系統(tǒng)應(yīng)逐步完善與相關(guān)銀行的網(wǎng)絡(luò)連接,使財(cái)政與銀行的對(duì)賬工作可以直接通過(guò)電子平臺(tái)進(jìn)行,使對(duì)賬工作更簡(jiǎn)便,以提高工作效率。
(五)針對(duì)特殊業(yè)務(wù)制定靈活的操作規(guī)定
財(cái)政部門應(yīng)考慮高校業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和特殊性,在未明確規(guī)定基建賬并入行政賬前,允許基建經(jīng)費(fèi)從零余額賬戶劃撥到基建賬戶,允許高校根據(jù)與后勤社會(huì)化服務(wù)公司簽訂的有關(guān)協(xié)議和所提供的服務(wù)向后勤公司支付費(fèi)用,允許高校根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定向工會(huì)組織劃撥補(bǔ)助經(jīng)費(fèi),允許高校用財(cái)政性資金歸還學(xué)校因特殊業(yè)務(wù)而墊支的自有資金。
[基金項(xiàng)目:本文系浙江省教育會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)資助研究項(xiàng)目,項(xiàng)目編號(hào)zjkj0720]
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(作者單位:浙江中醫(yī)藥大學(xué) 浙江杭州 310053)
