一、建立健全高校財務內(nèi)部控制的必要性和重要性
財務內(nèi)部控制作為新時期高校管理水平的重要標志,它是運用特定的方法、措施和程序,通過規(guī)范化的控制手段,對高校的財務活動進行控制和監(jiān)督,保證教學、科研、管理等活動的有效進行和高校資產(chǎn)的安全與完整,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊,確保會計資料的真實、合法和完整與財務的有效管理,對經(jīng)濟活動進行綜合、計劃、調(diào)整、評價,而制定的制度措施和程序。教育部、財政部《關于“十一五”期間進一步加強高等院校財務管理工作的若干意見》中明確“高等院校應切實強化風險防范意識,完善內(nèi)部控制制度,建立風險預警系統(tǒng),改善學校財務狀況,有效防范財務風險”。所以內(nèi)部控制體系構建是高校財務管理的必然要求,也是管理水平的重要標志。
二、當前高校內(nèi)部控制存在的一些問題
(一)對財務內(nèi)部控制的重要性認識不足,制度執(zhí)行不得力。隨著改革開放的深入,有人認為,在社會主義市場經(jīng)濟下,高校是獨立的利益主體,追求利益最大化是各高校的“經(jīng)濟活動中心”,單位內(nèi)部財務控制職能可以弱化,甚至可以放棄。在這種思想指導下,有的高校的管理層對建立內(nèi)部控制制度不夠重視,他們對內(nèi)部財務控制存有許多的錯誤認識或誤解,未真正意識到內(nèi)部財務控制的重要性,對國家有關財經(jīng)方面的方針、政策理解得不夠,防范經(jīng)濟犯罪風險意識不強,對管理、控制的作用認識不透,致使一些管理者不是將內(nèi)控制度作為規(guī)范和約束經(jīng)濟行為的手段,而是當作捆綁自己手腳的繩索,導致高校在開展業(yè)務活動中有章不循的現(xiàn)象十分普遍,使已制訂的內(nèi)部財務控制制度流于形式,失去了應有的剛性和嚴肅性。而一些系院和教職工對高校財務風險內(nèi)部控制的認識和理解不夠,也導致高校財務內(nèi)部控制不能實現(xiàn)總體有效。
(二)內(nèi)部財務控制體制有待進一步完善。高校在計劃經(jīng)濟體制下形成了“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制,這種體制的好處是行政權力集中,便于直接管理,可以集中財力辦大事。在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉軌過程中,高等學校沒有從根本上理順財務管理關系,陷入了傳統(tǒng)國企“一統(tǒng)就死,一放就亂,一亂就統(tǒng),一統(tǒng)又死”的惡性循環(huán)。行政管理體制下,高校財務處缺乏應有的話語權,更多的是被動接受行政指令?，F(xiàn)在大部分高校以財務處為學校的一級財務管理機構,作為上有校級領導、下有各個部處的財務處,很難從中協(xié)調(diào)上下的關系;其次,由于小團體思想作怪,個別基層單位虧損了向學校伸手要錢,盈利了向學校少交錢甚至于不交錢,更有甚者其會計資料嚴重失實,無法真實地反映本單位的財務狀況和經(jīng)營情況,這都造成了財務管理上的漏洞和資金的流失,影響高校的可持續(xù)發(fā)展。
(三)財務預算編制不完善、管理不嚴格。首先,財務預算的編制不夠科學和準確。一方面,由于許多高校資金供求矛盾較大,再加上往年入不敷出的赤字滾動,各項經(jīng)費不能及時準確到位,收不抵支的現(xiàn)象比較突出。另一方面,預算編制過程透明度不高,覆蓋面不廣,不能夠全面反映學校財務收支狀況和高校的工作重點及發(fā)展方向。其次,財務預算管理不嚴格。目前,很多高校編制的上報財政的部門預算與校內(nèi)執(zhí)行預算脫節(jié),校級總預算與各二級單位的預算脫節(jié);預算編制采用“基數(shù)+增長”的方法編制,即以上年收支規(guī)?？紤]預算年度收支增減因素確定預算年度收支預算規(guī)模;預算編制和預算執(zhí)行脫節(jié),預算執(zhí)行中存在著預算內(nèi)容不實,預算約束不強,預算落實不了的情況。在資金使用過程中,不管有無預算,只要領導簽字就全部報銷,資金的使用缺乏計劃性,導致資金使用不合理。
(四)財務稽核、監(jiān)督力度不夠。一是稽核內(nèi)容的局限性。財務部門平時會計稽核工作偏重于會計規(guī)范化,審核的內(nèi)容多是憑證要素的完整,忽視了業(yè)務合法性的監(jiān)督。二是稽核方式的傳統(tǒng)性。稽核工作主要是對憑證正確性的稽核,忽視了業(yè)務授權操作流程的監(jiān)督,對會計業(yè)務的整個操作過程、來龍去脈缺乏全盤了解。三是稽核時間的滯后性。單位內(nèi)部審計部門對預算執(zhí)行的監(jiān)督主要是事后審計,事前、事中監(jiān)督力度不夠。據(jù)不完全統(tǒng)計,大部分高校的會計稽核工作都是事后稽核,等到稽核人員發(fā)現(xiàn)問題時,已時過境遷而且容易產(chǎn)生矛盾。
三、加強高校財務內(nèi)部控制的對策
(一)轉變觀念,提高認識,確立正確的財務內(nèi)部控制意識。高校管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度是高校內(nèi)部控制有效性的重要決定因素,同時管理層也要積極參與高校內(nèi)部控制制度的執(zhí)行,在日常高校的內(nèi)部控制中起表率作用,這是高校財務內(nèi)部控制實現(xiàn)總體有效性的非常重要的因素。同時高校所有系院和教職工要樹立財務內(nèi)部控制意識,加強對內(nèi)部控制概念的理解,認識到財務內(nèi)部控制不僅僅是校領導、財務部門及工作人員的事,而應該是全校各部門、廣大教職員工的事,要提高學校辦學和管理的規(guī)模和效益,就要注意控制好財務內(nèi)部工作的每一個環(huán)節(jié),只有這樣,管理才能出效益,只有這樣,財務內(nèi)部控制才不會流于形式,發(fā)揮其應有的作用。
(二)完善財務內(nèi)部控制體制。一是堅持依法辦事,以制度理財 。規(guī)范高校財務管理就必須建立相應的制度,漢語中“制”有節(jié)制、限制的意思,“度”有尺度、標準的意思。這兩個字結合起來,表明制度是節(jié)制人們行為的尺度。財務控制是對財務活動過程的約束和調(diào)節(jié),既然要約束和調(diào)節(jié),就得有一個節(jié)制標準和尺度,就必須建立起學校的財務制度和監(jiān)控體系,財務制度的實質(zhì)是指節(jié)制人們財務行為的尺度,是事先制定的一種游戲規(guī)則,監(jiān)控就是為保證制度體系能有效運行,而采用的監(jiān)管體系。沒有規(guī)矩不成方圓,僅建立規(guī)則遠遠不夠,在理財過程中應堅持不懈、不折不扣地履行這些規(guī)則,以達到高校的理財效果。二是發(fā)揮財務集權,以統(tǒng)管聚財。 高校財務管理常提到集中控制、分層管理,對部門實行集權與有效分權相結合,即在財務管理方面?zhèn)戎丶瘷?系院部門方面有效分權。財務集權有利于學校隨時調(diào)集財務數(shù)據(jù),消除信息不對稱所帶來的種種弊端,同時將學校有限的資金資源集中控制,有利于將有限的資金用于學校的戰(zhàn)略投資和償還到期債務,加速資金周轉速度,降低教育成本和財務風險,以統(tǒng)管來達到聚財?shù)哪繕?。三是以現(xiàn)金流為中心,抓龍頭控財 。財務控制從學校投入到利益分配,涵蓋學校辦學活動全過程,但其核心和龍頭是學校的現(xiàn)金收支,即現(xiàn)金流。現(xiàn)金流主要記錄的是學校在教學、科研、社會服務等活動中的現(xiàn)金流動狀況,反映了業(yè)務的現(xiàn)金收支狀況,現(xiàn)金流對于學校,就像血液對于人體,只有血液充足且流動順暢人體才會健康,良性現(xiàn)金流可以使學校健康發(fā)展。學校運轉就需要不斷地有足夠的現(xiàn)金參與運轉,并將學校培養(yǎng)人才和文化產(chǎn)品輸送出去,現(xiàn)金流是學校建設發(fā)展的必要元素,不僅可以反映學校的支付能力,而且可以證明學校的信用和實力,是學?？刎?shù)闹行摹?
(三)推行全面預算管理,用指標管財。學校管財就得推行一套切實可行的管財標準,預先給定出達到的工作任務目標,各個環(huán)節(jié)的水平及相應的標準,出現(xiàn)什么樣的情況下需要調(diào)整年初制定目標等。全面預算是根據(jù)相應工作任務指標,在效益最大化的原則下確定工作量和貨幣資源的優(yōu)化配置,充分體現(xiàn)工作任務與財務的結合優(yōu)化,避免了算和干脫節(jié)的現(xiàn)象。
(四)加強財務稽核,強化監(jiān)督力度。一是明確財務控制任務,建立全方位的財務控制體系。 財務控制是學校的中樞控制,學校建設發(fā)展的所有活動最終都會以各種財務信息反映出來。因此,學校必須根據(jù)各項工作的過程流程,建立全方位的財務控制體系。學校財務管理及控制體系必須能覆蓋學校各項工作的全過程,滲透于學校的教學、科研、社會服務和風險控制的各個環(huán)節(jié)和各個領域,只有這樣才能實時收集各方面的信息,只有掌握全面真實的信息,才有可能對其加以調(diào)節(jié)和控制。 二是利用現(xiàn)代信息手段,建立多元的財務監(jiān)控措施 。除了建立全方位的財務監(jiān)控體系外,監(jiān)控手段和方法也很重要。學校必須采用多種財務監(jiān)控方法來有效收集數(shù)據(jù),利用IT技術、授權審批、多元稽核、定期審計、不定期抽查、對比分析等手段,保證收集數(shù)據(jù)及時性、準確性,通過分析這些數(shù)據(jù),從中發(fā)現(xiàn)問題,采取多種策略來監(jiān)控學校的各種活動,以防止內(nèi)部人控制,財務數(shù)據(jù)失真。三是建立財務控制機制,設立多環(huán)節(jié)財務控制防線 。再好的體制都必須要有相應的機制配套才能發(fā)揮其應有的作用。設立多環(huán)節(jié)財務控制防線,就是要在一線建立縱橫相錯的的雙職、雙責控制體系,避免一事單管,縱橫核對,相互制約;在二線建立以預算與目標控制的控制體系,保證學校總體能按預先制定的戰(zhàn)略健康發(fā)展;建立學校監(jiān)督、檢查和考核、調(diào)控機制,以定期檢查與流動檢查,以專項審計與綜合評價相結合,利用有效的調(diào)節(jié)手段,調(diào)節(jié)各項經(jīng)濟業(yè)務,使其朝著學校既定目標健康發(fā)展。
參考文獻
[1]吳通苗,《加強高校財務內(nèi)部控制的思考》 ,《經(jīng)濟師》,2008年第6期
[2]李敏 ,《高校財務管理存在的問題及對策》,《經(jīng)濟師》2008年第6期
