為了便于我區(qū)納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳中進(jìn)行納稅調(diào)整，現(xiàn)將現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅中容易產(chǎn)生差異的問(wèn)題予以列示，請(qǐng)納稅人在匯算清繳中注意納稅調(diào)整。
遞延收入。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可以5年遞延處理。企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
視同銷售收入。視同銷售收入即按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入的資產(chǎn)處置行為。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等途徑的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。即資產(chǎn)移送導(dǎo)致資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生變化的，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
不征稅收入。企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金、除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額；對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)核算。會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)收到政府相關(guān)補(bǔ)貼，會(huì)先確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)或相關(guān)費(fèi)用期間平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。而稅法對(duì)于補(bǔ)貼收入除了明確可以遞延處理的收入外，大多數(shù)按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收益，在收到的當(dāng)期全額計(jì)入收入。這種情形下，補(bǔ)貼資金如認(rèn)定為應(yīng)稅收入，會(huì)計(jì)上的遞延處理將會(huì)涉及納稅調(diào)整。
