針對(duì)科研項(xiàng)目資金越來(lái)越多,資金來(lái)源渠道越來(lái)越復(fù)雜,科研項(xiàng)目核算與管理的難度越來(lái)越大的現(xiàn)狀。本人在會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中摸索出的一套帳務(wù)設(shè)置方法,現(xiàn)在寫個(gè)體會(huì),與大家共勉,希望能起到拋磚引玉的作用。
一、帳務(wù)處理中項(xiàng)目管理的“概念”與預(yù)算項(xiàng)目的區(qū)別
帳務(wù)項(xiàng)目管理是財(cái)務(wù)人員根據(jù)政府收支分類改革的相關(guān)規(guī)定,結(jié)合本單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)與目的,以帳務(wù)核算系統(tǒng)化為手段,按資金的某種性質(zhì)、來(lái)源、用途或形式,把資金進(jìn)行分類核算與管理的財(cái)務(wù)活動(dòng)。它與科研事業(yè)單位預(yù)算支出中的項(xiàng)目有外延上的區(qū)別,帳務(wù)處理的項(xiàng)目支出應(yīng)該包括預(yù)算功能科目的基本支出和項(xiàng)目支出,這主要是為了方便帳務(wù)會(huì)計(jì)處理,以便達(dá)到資金管理的目的而做出的一種“假設(shè)”。
項(xiàng)目的分類,只按帳務(wù)處理的實(shí)用性分類,因?yàn)樨?cái)務(wù)管理系統(tǒng)存在的缺陷,項(xiàng)目的分類也被動(dòng)的接受了它的極限性,在用友ERPU8財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中所做的項(xiàng)目分類屬于非嚴(yán)格概念性范疇,或者說(shuō)打破項(xiàng)目概念的界限。
根據(jù)資金來(lái)源渠道的不同,科研項(xiàng)目大致上可分為如下幾類,1、財(cái)政撥款資金項(xiàng)目,是指使用直接從上級(jí)財(cái)政取得撥款的科研項(xiàng)目,也稱為縱向來(lái)源資金的科研項(xiàng)目;2、自籌資金項(xiàng)目,是指使用單位的歷年創(chuàng)收結(jié)余資金、當(dāng)年的事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、其他收入等資金的科研項(xiàng)目;3、綜合資金項(xiàng)目,是指既有財(cái)政資金,又有自籌資金,還有資金來(lái)源只知道方向而不必區(qū)分其資金性質(zhì)的資金,主要是一些沒有上下級(jí)關(guān)系的,科研單位之間的,科研單位與企業(yè)之間等關(guān)系的科研項(xiàng)目,也稱為橫向資金來(lái)源的科研項(xiàng)目。
根據(jù)政府收支分類改革規(guī)定,年度預(yù)算的預(yù)算功能科目及預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類科目的內(nèi)容,使科研項(xiàng)目帳務(wù)設(shè)置盡可能的接近預(yù)算的形式,力求會(huì)計(jì)核算結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的趨同,在以成本核算為基礎(chǔ),通過(guò)項(xiàng)目核算,是有力控制科研項(xiàng)目成本的手段。
二、項(xiàng)目帳務(wù)設(shè)置
(一)會(huì)計(jì)科目設(shè)置
按財(cái)政部規(guī)定,事業(yè)支出會(huì)計(jì)科目下設(shè)基本支出,項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目?；局С龊晚?xiàng)目支出科目下都同時(shí)設(shè)有相同的三級(jí)經(jīng)濟(jì)分類科目,即是按預(yù)算支出的經(jīng)濟(jì)分類模式設(shè)置三級(jí)科目,把每個(gè)末級(jí)科目都設(shè)成項(xiàng)目核算(如果有部門核算的也同時(shí)設(shè)為部門核算),在REPU8財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)里,具體設(shè)置舉例如下表。
(二)項(xiàng)目設(shè)置
以ERPU8為例,首先,設(shè)置項(xiàng)目的級(jí)次,一般項(xiàng)目都要設(shè)為三級(jí)以上,級(jí)次代碼為233(一級(jí)2位數(shù)、二級(jí)3位數(shù)、三級(jí)3位數(shù))或更多,單位可根據(jù)具體項(xiàng)目多少來(lái)設(shè)置級(jí)次。其次,項(xiàng)目按資金來(lái)源分為幾類,如:財(cái)政撥款資金項(xiàng)目,自籌資金項(xiàng)目,綜合資金項(xiàng)目。第三,具體項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)情況歸類到二級(jí)類名下,如果還需要分級(jí)的再次往細(xì)項(xiàng)分級(jí)。如:科研啟動(dòng)費(fèi)為末級(jí),科技基金下的XX課題為末級(jí),修購(gòu)專項(xiàng)下的XX維修項(xiàng)目為末級(jí)等等。
根據(jù)項(xiàng)目級(jí)次,資金分類,項(xiàng)目明細(xì)等要素,列舉中國(guó)熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院本級(jí)核算單位的項(xiàng)目設(shè)置簡(jiǎn)表如下。
項(xiàng)目設(shè)置簡(jiǎn)表
項(xiàng)目編號(hào)規(guī)則:XX XXX XXX
三、會(huì)計(jì)分錄的實(shí)現(xiàn)
在會(huì)計(jì)帳務(wù)處理時(shí),只要在做會(huì)計(jì)分錄的過(guò)程中,按電腦頁(yè)面提示就能實(shí)現(xiàn),科目設(shè)置為按項(xiàng)目核算后,只要涉及的是項(xiàng)目核算的科目,項(xiàng)目選擇窗口就會(huì)彈出,可供錄入員按業(yè)務(wù)的需要,選定項(xiàng)目名稱進(jìn)行處理。
四、項(xiàng)目帳務(wù)設(shè)置時(shí),應(yīng)該注意REPU8財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)存在的極限性問(wèn)題
(一)項(xiàng)目大類與科目存在唯一對(duì)應(yīng)關(guān)系。由于ERPU8系統(tǒng)的科目對(duì)應(yīng)項(xiàng)目大類存在唯一性,所以項(xiàng)目設(shè)置時(shí)必需考慮項(xiàng)目核算的完整、帳務(wù)查詢的方便、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的及時(shí)等要求。對(duì)于不同科目核算的不同項(xiàng)目,可以按項(xiàng)目大類來(lái)設(shè)置,但筆者實(shí)踐過(guò)程中發(fā)現(xiàn),項(xiàng)目大類設(shè)置,應(yīng)以整個(gè)帳套只設(shè)一個(gè)項(xiàng)目大類為宜,而在項(xiàng)目大類的下一級(jí)再設(shè)置若干個(gè)項(xiàng)目分類二級(jí)類,可見,二級(jí)分類才是真正的項(xiàng)目類型;因?yàn)榭颇康暮怂闩c項(xiàng)目之間不必使用唯一對(duì)應(yīng)關(guān)系,從系統(tǒng)性考慮,科目與項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系以多對(duì)多的線性關(guān)系最為科學(xué)。
(二)項(xiàng)目分析功能相對(duì)薄弱。無(wú)法同時(shí)實(shí)現(xiàn)多科目對(duì)應(yīng)多項(xiàng)目的明細(xì)精確性分析,查詢結(jié)果相對(duì)模糊,查詢分析條件相對(duì)刻板,只由系統(tǒng)給出的幾個(gè),不能由使用者按要求靈活組合;在記賬前無(wú)法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的綜合分析也不夠科學(xué),所謂的分析,就應(yīng)該是不管記賬前和記賬后都應(yīng)該可以查詢到所需數(shù)據(jù),使用者才覺得功能更加友好。
(三)無(wú)法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控。預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控是單位財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),如果財(cái)務(wù)系統(tǒng)在核算時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控,勢(shì)必要求財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)外進(jìn)行數(shù)據(jù)處理,以便對(duì)預(yù)算進(jìn)監(jiān)控,這就會(huì)增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作量,如果財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以做到預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控,例如,一個(gè)項(xiàng)目支出時(shí),在錄入會(huì)計(jì)憑證的時(shí)候就提示預(yù)算的收入、支出、結(jié)余數(shù)據(jù),是會(huì)計(jì)人員一目了然,對(duì)超支的項(xiàng)目給予警告提示,做到事前監(jiān)控,為財(cái)務(wù)管理者做決定將是非常有利的。
參考文獻(xiàn)
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