企業(yè)的內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的核心部分。目前企業(yè)都已認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性并在企業(yè)管理過程中加強了作。但是,在當(dāng)前企業(yè)進行內(nèi)控本管理的過程中,還客觀存在著一些問題。首先是部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足,現(xiàn)代企業(yè)制度尚未完全建立;其次是部分企業(yè)本身對內(nèi)控管理的認(rèn)識仍然不夠;再次是企業(yè)的員工對于內(nèi)
部控制管理的認(rèn)識不夠。
2 成果的內(nèi)涵
內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行,保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)以及糾正錯誤和舞弊,保證會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。其根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權(quán)、保證會計資料的真實合法、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。廣義講,企業(yè)的內(nèi)部控制指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng),包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的必要的管理措施。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位對經(jīng)濟活動進行科學(xué)管理而普遍采用的一種控制機制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在:一是保證單位經(jīng)濟活動的合法性;二是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo);三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失;四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。
3 主要內(nèi)容和做法
對于內(nèi)部控制問題的解決方法,我們總結(jié)起來主要有以下做法:
3.1 提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識 內(nèi)部控制不僅僅涉及經(jīng)營成本管理,它貫穿于本部門生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程,包括油水井管理、油藏管理、生產(chǎn)設(shè)施維修、材料購進、油水井作業(yè)管理、人力資源等各個方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的,包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、生產(chǎn)技術(shù)人員、經(jīng)營管理人員和所有員工。
3.1.1 提高管理區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì) 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想,使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性,是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。在部門內(nèi)部主要可做以下幾個方面的工作:①應(yīng)針對管理決策層對現(xiàn)代管理規(guī)范及管理職業(yè)化素養(yǎng)的認(rèn)知程度不一、管理素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)狀,建立定期培訓(xùn)制,增強其內(nèi)在主動性。②管理決策層應(yīng)定期輪流學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī),掌握相關(guān)法規(guī)應(yīng)成為領(lǐng)導(dǎo)者必備的條件之一:把是否建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度及其是否有效實施作為年度工作考核內(nèi)容之一并作公開披露。③及早建立管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系及對評價制度,包括內(nèi)容及程序兩方面。④調(diào)整利益與權(quán)責(zé)的關(guān)系,讓管理區(qū)各部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任績效與收益統(tǒng)一起來,使其管理智慧更加合理,真正融入激勵和約束機制。⑤注重法規(guī)配套及互補,避免制定的內(nèi)部控制規(guī)范與相關(guān)法規(guī)內(nèi)容的機械重復(fù),或條條框框形式上完備而缺乏可操作性。
3.1.2 強化員工思想道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上,只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確,觀念趨同,內(nèi)部控制才能更有實效。企業(yè)應(yīng)定期對職工進行內(nèi)控知識的教育,使每一個員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動的觀念;使每一個企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制制度的概念和意識,知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。使內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展的一劑良藥在部門內(nèi)深入人心!
3.1.3 提高經(jīng)營人員的內(nèi)部控制知識水平和業(yè)務(wù)技能 作為部門成本控制的主體,經(jīng)營人員的內(nèi)控知識和業(yè)務(wù)技能的高低尤為重要。針對目前部門內(nèi)經(jīng)營人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、經(jīng)營管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范等狀況,采取內(nèi)培與外教相結(jié)合的辦法,加大經(jīng)營人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),對上級部門內(nèi)控管理文件及規(guī)定進行學(xué)習(xí),全年共組織培訓(xùn)16次,取得良好效果。
3.2 建立起行之有效的內(nèi)部控制制度
3.2.1 依據(jù)部門內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營承包經(jīng)營機制構(gòu)建內(nèi)部控制框架 年初根據(jù)上級下達(dá)給部門的承包任務(wù),將任務(wù)和成本分解到各單位,與各單位簽訂了內(nèi)部經(jīng)營承包合同,將承包指標(biāo)分解到班組和個人;并成立幾個項目組,推行項目成本責(zé)任制,將項目成本進行展開,使每個組室負(fù)責(zé)人都有控制指標(biāo)和控制措施,并建立成本管理制度,每月定期舉行成本分析會制度。根據(jù)年初承包任務(wù),部門每月進行內(nèi)部控制進行檢查,確保全年產(chǎn)量、成本的合理運行 3.2.2 根據(jù)崗位選擇合格的人才,不斷培養(yǎng)適合自身的人才 人力資源是企業(yè)的第一資源,企業(yè)設(shè)置的各個崗位,必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。因此,工作環(huán)境,尤其是內(nèi)部控制環(huán)境不僅要有助于他們的身心健康,而且要培養(yǎng)其對組織的忠誠。部門嚴(yán)格按照上級要求打破了“吃皇糧”、“等靠要”的觀念,廢除鐵飯碗,實行全員聘用制,對現(xiàn)有人員實行公平競爭,擇優(yōu)上崗,讓所有員工能進能出,職務(wù)能上能下,待遇能升能降。今年8月份,部門內(nèi)部各管理崗位實行按條件公開競聘上崗,不同的崗位有不同的人員基本情況要求,經(jīng)過職工民主評議,能者上,弱者下,讓優(yōu)秀人才脫穎而出。形成了充滿生機與活力的用人機制。
3.2.3 加強并完善內(nèi)部控制體系 內(nèi)部控制管理是一種比較新的管理體制,由于其涉及到企業(yè)職工的經(jīng)濟和集體利益,所以在操作過程中需要力所能及的公正、公平、公開,使之透明化和規(guī)范化。只有這樣,才能保持部門上下的穩(wěn)定性,保障各項工作順利開展,促進經(jīng)濟效益的提高。因此為了加強領(lǐng)導(dǎo),保障內(nèi)部控制管理的公平性、公開性和合理性,成立了該部門的內(nèi)控管理工作小組。成員由主要負(fù)責(zé)人,各單位相關(guān)人員組成,并按照上級內(nèi)控管理規(guī)定,創(chuàng)建管理區(qū)的內(nèi)部控制細(xì)則。
3.3 加強對生產(chǎn)運行和經(jīng)營活動的控制力度
3.3.1 從月度預(yù)算編制著手,確定月度預(yù)算科學(xué)準(zhǔn)確 從定期舉行月度經(jīng)營成本計劃例會入手,認(rèn)真編寫月度經(jīng)營建設(shè)計劃,整體調(diào)控月度產(chǎn)量成本運行、成本發(fā)生,取得良好效果。每月定期召開部門經(jīng)營計劃例會,由例會確定部門下月油水井作業(yè)計劃、油井產(chǎn)量、外部生產(chǎn)維修及設(shè)備維修項目計劃及成本運計劃,以月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃為內(nèi)部控制目標(biāo),確保每月產(chǎn)量、成本按控制目標(biāo)運行。
3.3.2 建立內(nèi)部工程造價管理控制體系 針對目前油井作業(yè)、工程設(shè)備維修項目較多的現(xiàn)狀,全過程工程造價控制管理的有效應(yīng)用對工程項目造價管理尤為重要。談到工程造價的管理和控制,我們便習(xí)慣地想到是工程預(yù)決算,確實,就目前的體制和現(xiàn)實而言,工程造價的管理和控制工作就是預(yù)決算,即預(yù)決算人員根據(jù)已經(jīng)確定的施工圖計算工程量、套用定額、計取費用(施工圖預(yù)算),或在施工結(jié)束后根據(jù)圖紙和施工組織設(shè)計以及現(xiàn)場施工簽證記錄等資料編制竣工決算。部門工程造價人員提前參與到項目立項當(dāng)中,對項目現(xiàn)場進行落實,根據(jù)實際工作量審核項目預(yù)算,確定單項工程預(yù)算,匯總后作為月度生產(chǎn)經(jīng)營成本計劃。
在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計變更。雖然出于石油建設(shè)工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題,但要求設(shè)計部門嚴(yán)格把關(guān),避免先干后變的狀況,也是避免工程造價突破概算,有效控制工程造價的重要環(huán)節(jié)。
石油建設(shè)工程竣工決算是整個工程造價控制最重要的一環(huán)?？⒐Q算如何能忠實地反映整個工程的實際造價,也反映了發(fā)包方和承包方對工程造價管理的能力,及時辦好工程竣工決算必須收集、整理竣工結(jié)算資料,包括工程竣工圖、設(shè)計變更通知、各種鑒證材料等。這些資料的收集和取證還必須注意其有效性,如設(shè)計變更通知書必須由原設(shè)計單位下達(dá)的有設(shè)計人員的簽名和相關(guān)印鑒。現(xiàn)場監(jiān)理的簽證必須有甲方現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的簽章并征得設(shè)計人員的認(rèn)可等。
部門根據(jù)現(xiàn)場竣工驗交證書的審核,推行建設(shè)項目工程量核實制度,由所在項目所在單位、部門有關(guān)單位人員進行現(xiàn)場核實,以此確定結(jié)算工程工作量。
4 實施后效果
4.1 經(jīng)濟效益 自2008年4月份實施以來,部門通過內(nèi)部控制管理,避免單項工程項目預(yù)算超支,現(xiàn)場核減工程項
目不合理結(jié)算累計達(dá)35萬元,節(jié)約了部門成本,大大提高了管理區(qū)月度預(yù)算及全年成本運行水平。
4.2 社會效益 企業(yè)是現(xiàn)代社會中最主要的經(jīng)濟組織,沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度,其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。大量的管理實踐證明:得控則強、失控則弱、無控則亂,因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。內(nèi)部控制是一個企業(yè)管理的重要和必不可少的部分,對企業(yè)的管理至關(guān)重要。只有在一個企業(yè)通力合作的情況下,內(nèi)部控制才得以實施,企業(yè)的信息質(zhì)量才得以保障,國家的財產(chǎn)安全完整才得以保證。部門從實際出發(fā),按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求,實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約相結(jié)合的內(nèi)控體系,并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的重要保證!
