一、發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能
2008年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制做出了具有強(qiáng)制性的制度安排。作為企業(yè)“免疫系統(tǒng)”的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更應(yīng)與時(shí)俱進(jìn),積極推進(jìn)審計(jì)職能從單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變,審計(jì)方式從事后監(jiān)督逐步向全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變,審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用。為此,公司審計(jì)監(jiān)察工作在“夯實(shí)基礎(chǔ)、預(yù)防預(yù)控”和“實(shí)際有效”的工作方針指導(dǎo)下,通過(guò)“提前介入、管理滲透”的工作方式,深入到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)中,對(duì)規(guī)范管理,堵塞管理漏洞,規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起到了一定的促進(jìn)作用。
1、加強(qiáng)項(xiàng)目管理審計(jì),促進(jìn)項(xiàng)目管理規(guī)范化。項(xiàng)目是經(jīng)濟(jì)效益的源泉,項(xiàng)目成本的高低直接影響著企業(yè)的盈利水平,規(guī)范項(xiàng)目管理,是控制企業(yè)項(xiàng)目成本的基礎(chǔ)。多年來(lái),公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察部門(mén)緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的中心工作,以夯實(shí)項(xiàng)目基礎(chǔ)管理,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念及各項(xiàng)規(guī)章制度的有效落實(shí)為目的開(kāi)展了一系列審計(jì)監(jiān)察工作。監(jiān)察內(nèi)容包括:項(xiàng)目部班子及各職能人員的職責(zé)分配和履職情況;內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況;預(yù)計(jì)合同總成本的編制及控制情況;各種成本臺(tái)賬的建立與使用情況;工程盤(pán)點(diǎn)、臨時(shí)設(shè)施計(jì)劃執(zhí)行、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)的使用、材料的驗(yàn)收入庫(kù)、每月成本分析會(huì)的召開(kāi)等情況。同時(shí),我們還設(shè)計(jì)了一套涉及審計(jì)檢查、成本管理、公司管理規(guī)定等內(nèi)容的問(wèn)卷調(diào)查,讓項(xiàng)目的每一個(gè)管理人員認(rèn)真填寫(xiě),作為了解項(xiàng)目基本情況和宣傳公司管理理念的措施,取得了較好的效果。在審計(jì)監(jiān)察的同時(shí),重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,公司不是將事后查問(wèn)題、找差錯(cuò)作為檢查的工作重點(diǎn),而是將“服務(wù)”貫穿于審計(jì)監(jiān)察工作的始終,本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則,幫助項(xiàng)目查找管理中的薄弱環(huán)節(jié),分析問(wèn)題存在的原因,出主意,想辦法,幫助項(xiàng)目制定切實(shí)可行的整改措施,并針對(duì)存在的問(wèn)題以制式文書(shū)的形式下發(fā)《審計(jì)監(jiān)察工作需整改落實(shí)情況反饋表》,要求各項(xiàng)目要針對(duì)存在的問(wèn)題舉一反三,切實(shí)進(jìn)行整改。在審計(jì)監(jiān)察的同時(shí),還應(yīng)積極推廣其他項(xiàng)目好的管理經(jīng)驗(yàn)和做法,以點(diǎn)帶面。近兩年,我公司對(duì)所有的在建項(xiàng)目均開(kāi)展了項(xiàng)目成本管理跟蹤審計(jì),并建立電子審計(jì)跟蹤臺(tái)賬,審計(jì)覆蓋率達(dá)100%,在規(guī)范管理上,起到了持續(xù)改進(jìn)的良好效果。
2、總結(jié)管理理念,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用。隨著企業(yè)產(chǎn)值規(guī)模的擴(kuò)大,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大,公司將及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,迅速化解風(fēng)險(xiǎn),努力提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力,作為審計(jì)監(jiān)察工作的重要職責(zé),提出要嚴(yán)把“四關(guān)”的管理理念,即:一是嚴(yán)把項(xiàng)目選擇關(guān)。為了進(jìn)一步防范規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),各分公司承接任務(wù)時(shí),對(duì)業(yè)主的信譽(yù)、工程投資渠道和融資情況、項(xiàng)目施工環(huán)境、當(dāng)?shù)厝恕⒉?、機(jī)市場(chǎng)等進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查、分析論證的基礎(chǔ)上,充分考慮可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)和因素,嚴(yán)格遵循“三不承接”原則,即:大額墊款的不承接;投入大額履約保證金的不承接;合同條款過(guò)于苛刻,經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè),理論上虧損的工程不承接,從而從源頭上規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn);二是嚴(yán)把合同評(píng)審關(guān)。要求相關(guān)職能部門(mén)對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審,必要時(shí)企業(yè)法律顧問(wèn)也要參加,對(duì)每項(xiàng)合同條款進(jìn)行嚴(yán)密的推敲,關(guān)注每個(gè)細(xì)節(jié),規(guī)避不平等條款,對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)測(cè),為有效地防范風(fēng)險(xiǎn)起到了很好的作用;三是嚴(yán)把預(yù)計(jì)合同總成本關(guān)。按《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定,如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同成本,這就必須編制預(yù)計(jì)合同總成本,因此公司將預(yù)計(jì)合同總成本的編制與執(zhí)行列入重點(diǎn)監(jiān)察范圍,審計(jì)監(jiān)察人員依據(jù)相關(guān)文件對(duì)預(yù)計(jì)合同總收入、預(yù)計(jì)合同總成本的編制是否合理,人、材、機(jī)等是否依據(jù)當(dāng)?shù)氐膬r(jià)格水平,兩級(jí)預(yù)算是否建立臺(tái)賬,是否進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理等進(jìn)行全程監(jiān)察,以確保此項(xiàng)工作實(shí)際有效地開(kāi)展。同時(shí),預(yù)計(jì)合同總成本的編制也為項(xiàng)目成本列明了成本上限,項(xiàng)目計(jì)劃成本與實(shí)際成本有了對(duì)比標(biāo)準(zhǔn),便于成本控制;四是嚴(yán)把項(xiàng)目成本分析會(huì)。審計(jì)監(jiān)察人員有重點(diǎn)地定期參加項(xiàng)目月成本分析會(huì),對(duì)會(huì)議召開(kāi)的質(zhì)量及會(huì)議內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)察,大力宣講公司經(jīng)營(yíng)理念,提高項(xiàng)目各職能人員對(duì)月成本分析會(huì)的重視。指導(dǎo)項(xiàng)目部從“安全、質(zhì)量、資金、成本、工期”五個(gè)統(tǒng)一的各個(gè)方面分析判斷當(dāng)前存在的問(wèn)題、矛盾及風(fēng)險(xiǎn),要求項(xiàng)目部及時(shí)分析當(dāng)月的人、材、機(jī)等成本盈虧情況,找出盈虧控制點(diǎn),明確下一步成本控制措施,保證實(shí)際成本控制在計(jì)劃成本之內(nèi)。充分發(fā)揮成本分析會(huì)的協(xié)調(diào)作用,加大各部門(mén)間的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一,加強(qiáng)成本過(guò)程控制。
二、不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量
1、積極開(kāi)展審計(jì)監(jiān)察工作,做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)相結(jié)合。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展,單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面、科學(xué)、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià),因此新的形勢(shì)要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)相結(jié)合。事前預(yù)測(cè)重點(diǎn)是對(duì)施工合同的簽訂、評(píng)審以及資金來(lái)源等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì);事中控制是指對(duì)項(xiàng)目的施工管理特別是各職能人員履職情況、公司各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)察,并對(duì)項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定;事后審計(jì)主要是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核與評(píng)價(jià),公司要求對(duì)所有項(xiàng)目要堅(jiān)持“四個(gè)必審”原則,即項(xiàng)目竣工必審;項(xiàng)目經(jīng)理中途調(diào)離必審;工程成本連續(xù)兩個(gè)月出現(xiàn)虧損必審;有重大舉報(bào)或發(fā)生其他重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題必審。采取“三結(jié)合”的審計(jì)方法,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題,以便采取有效措施,確保項(xiàng)目效益的最大化。
2、采取多種形式,開(kāi)展項(xiàng)目成本管理跟蹤審計(jì)。由于我公司在建工程項(xiàng)目達(dá)近百個(gè),絕大部分均在外地,且地點(diǎn)相對(duì)比較分散,要實(shí)現(xiàn)對(duì)所有工程項(xiàng)目的經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)察,在時(shí)間上、成本上均存在一定的難度,這就要求企業(yè)不斷的改進(jìn)審計(jì)監(jiān)察的方式和方法。目前,大部分公司均成立了由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊(duì),各業(yè)務(wù)部門(mén)骨干參與的項(xiàng)目成本管理考核小組,定期對(duì)各項(xiàng)目部進(jìn)行項(xiàng)目成本管理考核,基本做到市內(nèi)項(xiàng)目月審計(jì),市外項(xiàng)目季審計(jì)。成立項(xiàng)目成本管理考核小組,不僅加大此項(xiàng)工作的開(kāi)展力度,還有效地節(jié)約了成本,縮短了檢查信息的內(nèi)部傳遞時(shí)間,真正做到了現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、現(xiàn)場(chǎng)解決問(wèn)題、現(xiàn)場(chǎng)制定整改措施、現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行整改,實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目管理工作的持續(xù)改進(jìn)。同時(shí),利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)工具積極開(kāi)展遠(yuǎn)程審計(jì),經(jīng)過(guò)近兩年的摸索和實(shí)踐,我公司的計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程審計(jì)工作已經(jīng)初見(jiàn)成效,不僅提高了審計(jì)工作效率和質(zhì)量,還為企業(yè)節(jié)約了大量的資金。
3、注重審計(jì)效果,以點(diǎn)帶面,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的持續(xù)改進(jìn)。公司對(duì)項(xiàng)目成本管理審計(jì),不僅注重審計(jì)過(guò)程,更注重審計(jì)效果,近兩年來(lái)加大了整改建議落實(shí)工作的檢查力度。審計(jì)監(jiān)察人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的管理問(wèn)題及薄弱環(huán)節(jié),不僅及時(shí)與項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員進(jìn)行了溝通,還將需要整改的環(huán)節(jié)以書(shū)面通知的形式下發(fā)至相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén),要求其在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)在所有項(xiàng)目部開(kāi)展自查、自糾活動(dòng),針對(duì)存在的問(wèn)題,切實(shí)進(jìn)行整改,從而達(dá)到以點(diǎn)帶面的良好效果。同時(shí),公司還按項(xiàng)目建立了成本管理審計(jì)臺(tái)賬,及時(shí)地記錄每月審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改落實(shí)情況,以便于后續(xù)審計(jì)的開(kāi)展。部分單位還將審計(jì)結(jié)果作為項(xiàng)目部班子成員崗位工資發(fā)放的重要依據(jù),從而使項(xiàng)目基礎(chǔ)管理工作不斷持續(xù)改進(jìn),大大提高了項(xiàng)目各級(jí)管理人員的成本意識(shí),形成了人人抓管理、人人講成本的良好局面。
三、提高內(nèi)審人員素質(zhì)
作為企業(yè)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的內(nèi)部審計(jì)工作,在加強(qiáng)企業(yè)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部控制等方面正發(fā)揮越來(lái)越重要的作用,但同時(shí)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求,不僅要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和企業(yè)主人翁精神,同時(shí)還要熟悉公司現(xiàn)有的規(guī)章制度、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、內(nèi)部控制等方方面面的專業(yè)知識(shí)。公司所有的在職審計(jì)人員參加了由河北審計(jì)協(xié)會(huì)組織的相關(guān)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),取得內(nèi)部人員從業(yè)資格證書(shū),并每年采取不同的形式進(jìn)行“繼續(xù)教育”學(xué)習(xí)培訓(xùn),確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的思想政治、業(yè)務(wù)知識(shí)雙過(guò)硬。截至目前,我公司下屬十個(gè)分公司均設(shè)立了專職內(nèi)審機(jī)構(gòu),配備了財(cái)務(wù)、預(yù)算、材料、勞資等專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員24名,其中具有高級(jí)職稱2人,中級(jí)職稱的14人。另外,通過(guò)舉辦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)的方式,將一些好的工作經(jīng)驗(yàn)和工作方法在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行推廣,以點(diǎn)帶面,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作質(zhì)量的不斷提高。
總之,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作在規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理,增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力,提升企業(yè)盈利水平方面發(fā)揮了積極的作用。在今后的工作中,全體審計(jì)監(jiān)察人員將再接再勵(lì),探索新的審計(jì)工作方法,不斷拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)范圍,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察工作的服務(wù)與監(jiān)督職能,確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
