一、作業(yè)成本法的基本原理及步驟
它與傳統(tǒng)成本分配方法最大的區(qū)別在于，不是以產(chǎn)品產(chǎn)量、人工工時或機(jī)器工時等單一的標(biāo)準(zhǔn)分配間接費(fèi)用，而是著眼于費(fèi)用或資源的來源，把間接費(fèi)用的分配和產(chǎn)生這些費(fèi)用的原因（成本動因）聯(lián)系起來，通過成本動因來確認(rèn)和計量作業(yè)量，以作業(yè)量作為分配間接費(fèi)用的合理基礎(chǔ)，進(jìn)而最終得到各種產(chǎn)品和服務(wù)的成本。
根據(jù)其基本原理，以ＡＢＣ法計算產(chǎn)品成本，一般可分為以下三個基本步驟：第一步，確認(rèn)作業(yè)及作業(yè)中心，并按同質(zhì)作業(yè)建立作業(yè)成本庫，即確認(rèn)企業(yè)為制造或銷售產(chǎn)品或服務(wù)所要做的工作，也就是確認(rèn)耗用資源的作業(yè)；第二步，以資源動因?yàn)榛A(chǔ)將間接費(fèi)用分配到作業(yè)成本庫，即確認(rèn)每個作業(yè)成本庫消耗的資源；第三步，確認(rèn)成本動因，將歸集在各個成本庫中的間接費(fèi)用按最終產(chǎn)品消耗的作業(yè)動因數(shù)量比例的大小進(jìn)行分配，計算出產(chǎn)品生產(chǎn)過程中各項(xiàng)作業(yè)成本，最終確定產(chǎn)品成本。
二、商業(yè)銀行傳統(tǒng)成本分配系統(tǒng)的弊端
近年來，日益完善的政策消除了銀行間的不平等競爭，使商業(yè)銀行的存貸利差不斷縮小，銀行間的競爭日益激烈。當(dāng)價格成為現(xiàn)代商業(yè)銀行競爭的重要部分時，各商業(yè)銀行都面臨著巨大的利潤壓力，他們在關(guān)注金融創(chuàng)新和服務(wù)的同時，不得不將注意力集中于其所提供的各種產(chǎn)品或服務(wù)的成本上。顯然，在傳統(tǒng)成本分配系統(tǒng)之下，商業(yè)銀行不能像制造企業(yè)那樣得到每種具體產(chǎn)品或服務(wù)的成本，因而由于往往只重視存款總額和貸款總額，而導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增長，成本上升，利潤下降的結(jié)局。
這種沒有考慮資源消耗，以存貸總額的大小來衡量業(yè)績的方法經(jīng)常會產(chǎn)生錯誤的評價結(jié)果。另外，銀行為了保留客戶，通常會鼓勵客戶在賬戶中保持一定的余額，享受銀行的服務(wù)，但實(shí)際上反而使銀行在這些賬戶或服務(wù)上發(fā)生損失。例如，一個保持穩(wěn)定余額１０ ０００元的賬戶與１０個每個余額為１ ０００元的賬戶的資金總額看起來是相等的，但是前者能比后者獲得更高的利潤。原因很簡單，因?yàn)槎邘淼氖杖胧窍嗤?，而１０個賬戶的交易成本卻比１個賬戶大得多。
在傳統(tǒng)成本分配系統(tǒng)下，銀行還缺乏對客戶盈利性的分析，從而不能進(jìn)行有效的客戶管理。通過Ｒｏｂｅｒｔ Ｂ Ｓｗｅｅｎｅｙ 和Ｊａｍｅｓ Ｗ Ｍａｙｓ對Ｆｉｒｓｔ Ｔｅｎｎｅｓｓｅｅ Ｎａｔｉｏｎａｌ Ｃｏｒｐ．以定額存單（ＣＤｓ）為對象的研究，表明銀行３０％的客戶帶來了８８％的利潤，４０％的客戶帶來了１９％的利潤，而３０％的客戶使銀行損失了７％的利潤。使銀行發(fā)生損失的原因就在于９０天期＄５００的存單，如果以１％的利率計算，一年可獲得＄５的收入，但由于一年內(nèi)要重開４次賬戶，使得獲得的收入明顯小于４次交易過程發(fā)生的成本。從以上分析表明客戶對銀行的貢獻(xiàn)率是不同的，銀行不應(yīng)將服務(wù)或營銷分?jǐn)傇诿總€客戶身上，而應(yīng)充分關(guān)注重要客戶。
在ＡＢＣ法下，通過對客戶或產(chǎn)品的分類，根據(jù)作業(yè)來確定特定產(chǎn)品或服務(wù)的成本信息，銀行就可以得到更充分、準(zhǔn)確的客戶信息，消除或縮減那些不能盈利的產(chǎn)品或服務(wù)，開發(fā)能為銀行帶來利潤的新品種。但是，即使許多商業(yè)銀行認(rèn)識到簡單成本分配法下的種種弊端，仍不愿采用ＡＢＣ法，因?yàn)樗麄兒唵蔚卣J(rèn)為建立和保持ＡＢＣ系統(tǒng)比簡單成本法需要更多的成本，然而事實(shí)正好相反，ＡＢＣ法帶來的好處大大超過其需要付出的成本。
