(一)職務(wù)崗位分離制度
就會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)講,出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè)職務(wù),不能由同一人擔(dān)任,即:出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等,不能兼任會(huì)計(jì)審核、會(huì)計(jì)檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支、費(fèi)用等分類賬、總賬的工作,應(yīng)該根據(jù)分工原則,盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來(lái)完成。
(二)授權(quán)審批制度
貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化,既可減少某些不必要的支出,也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。
(三)貨幣管理制度
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),主要是通過(guò)貨幣資金的流通(流入與流出)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。通過(guò)檢查銷(xiāo)售、采購(gòu)業(yè)務(wù)核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況,對(duì)企業(yè)的貨幣資金流入流出做出合理安排,使企業(yè)保持暢通的資金渠道,從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。
成本、費(fèi)用內(nèi)部管理制度
成本、費(fèi)用的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理主要應(yīng)包括以下內(nèi)容:
(一)規(guī)定成本費(fèi)用項(xiàng)目
?、僬_劃分資本性支出與收益性支出的界限;
?、谡_劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用界限;
③正確劃分計(jì)入產(chǎn)品成本、費(fèi)用和不計(jì)入產(chǎn)品成本、費(fèi)用的界限;
④正確劃分各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限。
(二)成本、費(fèi)用管理責(zé)任制
把企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)通過(guò)計(jì)劃編制和成本分析兩個(gè)流程層層歸口分解,落實(shí)到各部門(mén)、小組,有的指標(biāo)可以分解落實(shí)到個(gè)人,形成一個(gè)成本費(fèi)用控制系統(tǒng),并使各責(zé)任單位明確成本管理責(zé)任范圍及責(zé)任獎(jiǎng)罰辦法,使成本費(fèi)用落到實(shí)處。
(三)確定成本費(fèi)用核算方法
結(jié)合公司具體情況和管理要求選擇成本計(jì)算和分配方法。根據(jù)工程價(jià)款收入和不同結(jié)算方式明確實(shí)際成本的結(jié)轉(zhuǎn)辦法。
(四)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)控制制度
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后的三天內(nèi),由經(jīng)辦人將發(fā)票與單據(jù)分類進(jìn)行粘貼,填制報(bào)銷(xiāo)單;單據(jù)交部門(mén)主管,由部門(mén)主管對(duì)費(fèi)用的發(fā)生給予證明后交各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批;交財(cái)務(wù)部主管審核,如經(jīng)審核費(fèi)用在預(yù)算范圍之內(nèi)且無(wú)超支,可以批準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)付款。
(五)工資的管理制度
工資業(yè)務(wù)主要包括:工資匯總、提現(xiàn)、發(fā)放、分配工資費(fèi)、帳務(wù)處理等。在內(nèi)部控制過(guò)程中使用的主要文件包括:員工錄用和調(diào)配單、考勤簿或考勤卡、扣款通知單、工資單、工資結(jié)算匯總表。
(六)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的管理制度
(1)預(yù)提費(fèi)用是按規(guī)定預(yù)先提取計(jì)入成本、費(fèi)用,但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用。主要有預(yù)提的租金費(fèi)用、修理費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、利息費(fèi)用等。
?、?查明各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用的提取是否與有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度一致。與以前年度比較,并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,確定提取金額是否合理,有無(wú)利用預(yù)提費(fèi)用調(diào)節(jié)成本費(fèi)用的情況。
?、?取得或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表,并與明細(xì)賬總額、總分類賬總額核對(duì)一致,查明預(yù)提費(fèi)用數(shù)額是否準(zhǔn)確;企業(yè)有無(wú)未記錄的應(yīng)該預(yù)提的項(xiàng)目。
?、?預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支出時(shí),實(shí)際支付額與相應(yīng)的受益期限是否配比,其帳務(wù)處理是否正確。
(2)待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的攤銷(xiāo)期在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括預(yù)付的租金費(fèi)用、修理費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、各項(xiàng)稅金等。
① 取得或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表,列示各項(xiàng)待攤費(fèi)用的發(fā)生額、攤銷(xiāo)期、已攤銷(xiāo)額、期末余額等,將該明細(xì)表與待攤費(fèi)用明細(xì)賬和總賬核對(duì),查明是否相符,如果不符應(yīng)查明原因。
② 核實(shí)待攤費(fèi)用的原始憑證,當(dāng)待攤費(fèi)用金額較大或發(fā)現(xiàn)其他異常事項(xiàng)時(shí),應(yīng)向收款方詢證或向當(dāng)事人查詢,確定待攤費(fèi)用的真實(shí)性。
③ 待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期與款項(xiàng)支出受益期是否一致,有無(wú)隨意處理的情況;攤銷(xiāo)方法前后各期是否保持一致。
?、?驗(yàn)證待攤費(fèi)用的帳務(wù)處理是否準(zhǔn)確。驗(yàn)證待攤費(fèi)用比例及計(jì)算是否準(zhǔn)確,攤銷(xiāo)時(shí)對(duì)應(yīng)科目運(yùn)用是否正確;核對(duì)待攤費(fèi)用總賬金額與資產(chǎn)負(fù)債表該項(xiàng)目金額是否一致。
