一 企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題
當(dāng)前企業(yè)忽視企業(yè)稅收問題,不重視企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)象比較嚴(yán)重。一方面大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)事項簡單,僅由財務(wù)會計人員兼辦稅務(wù)事宜,更別說設(shè)立專門的稅務(wù)組織,另一方面,有的企業(yè)認(rèn)為納稅只是被動消極遵循稅法,自己無所作為。而另一部分企業(yè)則無視稅法尊嚴(yán),肆意偷逃稅,也有少部分企業(yè)已初步形成稅務(wù)管理意識,但總體管理水平較低。
在較低的稅務(wù)管理水平甚至沒有稅務(wù)管理的企業(yè)中,在稅務(wù)問題上其結(jié)果必然是:一,稅收利益受損。企業(yè)可能因為不懂納稅籌劃甚至未正確計算稅款而多繳稅,稅負(fù)居高不下;二,稅務(wù)風(fēng)險加大。由于不懂法或偷逃稅款而被稅務(wù)機關(guān)處罰導(dǎo)致企業(yè)陷入納稅丑聞,嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn);三,與稅務(wù)部門關(guān)系緊張,要么懼怕與稅務(wù)部門打交道,要么激化征納矛盾,產(chǎn)生稅務(wù)糾紛,影響了企業(yè)的稅務(wù)形象。
二 企業(yè)稅務(wù)管理的意義
1 稅務(wù)管理有助于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)
作為市場經(jīng)濟主體,與其他企業(yè)在公開、公平的環(huán)境下競爭,取勝的關(guān)鍵之一在于能否降低公司的成本支出,增加盈利。稅收是公司的一項重要外部成本,流轉(zhuǎn)稅的高低直接影響到公司營業(yè)成本的大小,所得稅的多少直接影響到公司投資成本的高低?？梢?稅務(wù)管理與其他降低成本的措施具有同等重要的經(jīng)濟意義,有助于公司實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。
2 稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財務(wù)與會計管理水平
公司要進(jìn)行納稅籌劃,必須對相關(guān)會計法規(guī)和稅法規(guī)定非常熟悉,有關(guān)的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)政策的規(guī)定必須非常清晰、明確,會計核算做到規(guī)范、完整,這樣方能降低涉稅風(fēng)險。否則,一旦引起稅務(wù)機關(guān)的異議,就會得不償失。因此,納稅籌劃有助于公司的財務(wù)管理水平和會計核算水平的提高。
3 稅務(wù)管理有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險,提升企業(yè)形象
由于歷史的原因,我國目前的稅收征管體系還不完善,“關(guān)系稅”、“人情稅”仍然存在,但隨著市場經(jīng)濟的不斷規(guī)范,稅務(wù)機關(guān)的征管力度將不斷加強,對企業(yè)特別是上市公司來說,將更多面對政府,監(jiān)管機構(gòu)、投資者、中介機構(gòu)挑剔的目光,良好的公司形象可以博得消費者、投資者和監(jiān)管機構(gòu)、政府的更多依賴,爭取到寬松的外部環(huán)境,贏得更多的市場機會。公司通過稅務(wù)管理,將過去的地下作業(yè)轉(zhuǎn)化為陽光作業(yè),化解公司的涉稅風(fēng)險,將有助于公司形象的提升。
三、企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則
1 稅務(wù)管理目標(biāo)
(1)為企業(yè)創(chuàng)造價值
企業(yè)稅務(wù)管理所能夠創(chuàng)造的價值一般包括兩項內(nèi)容:有形價值及無形價值,有形價值主要指在合乎法律的前提下合理節(jié)稅,降低企業(yè)稅負(fù)水平,幫助企業(yè)創(chuàng)造價值。比如利用專業(yè)知識幫助企業(yè)改變交易地點、時間,以此降低企業(yè)的交易成本。無形價值則主要是指良好的企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)形成良好的聲譽,提升企業(yè)的形象,有助于企業(yè)吸引人才。
(2)可控制的稅務(wù)風(fēng)險水平
要求納稅遵從度水平與本企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的承擔(dān)能力相符。
2 稅務(wù)管理原則
(1)誠信原則
誠信原則應(yīng)是企業(yè)職業(yè)稅務(wù)經(jīng)理人的主動選擇,誠信納稅意味著企業(yè)在道義上認(rèn)可本企業(yè)對社會所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任,從而確立企業(yè)與稅務(wù)局相互關(guān)系的基礎(chǔ)是合作而不是對抗。
-
(2)法治原則
稅收法治原則反對“稅收入治”,以稅務(wù)官員手中過大的自由裁量權(quán)來征稅。稅收法治原則要求納稅人應(yīng)當(dāng)自己掌握稅法,自己保護自己的利益,而不是完全寄希望于稅務(wù)官員的“無偏差執(zhí)法”。
(3)節(jié)約原則
節(jié)約原則與控制稅務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)是一致的,高稅收風(fēng)險下的企業(yè)利潤是“不安全的利潤”,與節(jié)約原則相悖。
四 企業(yè)稅務(wù)管理的三個層次
企業(yè)稅務(wù)管理水平有三個層次:初級階段是放任自流的被動納稅,中級階段是稅務(wù)會計師,稅務(wù)律師專業(yè)管理;高級階段是企業(yè)全面稅務(wù)管理。
放任自流的被動納稅層次,表現(xiàn)為企業(yè)不雇傭稅務(wù)專家,而由企業(yè)會計兼辦稅收業(yè)務(wù)。由于不懂稅收法律,完全靠口頭咨詢咨詢稅務(wù)機關(guān)來納稅,結(jié)果可想而知,由于稅務(wù)機關(guān)的立場不同,稅務(wù)官員從其自身利益最大和風(fēng)險最小的角度出發(fā),總會傾向于“寧錯征勿漏稅”,而不會顧忌企業(yè)的利益和合理性,企業(yè)的稅務(wù)管理方法主要是躲避和公關(guān),尤其畏懼稅收檢查。發(fā)生納稅爭議,只會找書記不敢找法律,面對偷稅指控和罰款,除了請客吃飯托人求情外,就是自認(rèn)倒霉,然后向領(lǐng)導(dǎo)報告“中國稅務(wù)官員腐敗透了”。隨著中國稅收法治化進(jìn)程的快速推進(jìn)和國稅局中央垂直管理,傳統(tǒng)的靠搞關(guān)系管理稅收已經(jīng)不靈了,無法有效保護投資者的稅收權(quán)益。
稅收的專業(yè)化管理層次,是企業(yè)雇傭稅收專家成立稅務(wù)部門,實行分工管理,將業(yè)務(wù)中的稅務(wù)問題交由企業(yè)稅務(wù)部門來處理,由于有精通稅法的專業(yè)人士,能夠自行做到依法納稅和依法節(jié)稅,在與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議時能夠援引法律條款維護企業(yè)利益,在熟悉法律的基礎(chǔ)上,納稅人能夠約束稅務(wù)機關(guān)超越稅法的行為,不再是絕對弱勢。
稅收的全面稅務(wù)管理層次,是在專業(yè)化管理基礎(chǔ)上,由稅務(wù)專家深入研究業(yè)務(wù)流程中的涉稅環(huán)節(jié),研究稅法、制定控制要點,通過公開控制標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)各業(yè)務(wù)部門,將控制環(huán)節(jié),控制責(zé)任下放前移至業(yè)務(wù)一線,而不再集中由稅務(wù)部門來處理,來解決專業(yè)化管理導(dǎo)致行政效率下降的問題。
五、結(jié)論
本文分主要從當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)揭示企業(yè)稅務(wù)管理的意義,主要分析了企業(yè)稅務(wù)管理的意義,企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則,并提出了企業(yè)稅務(wù)管理水平的三個層次,即:初級階段是放任自流的被動納稅,中級階段是稅務(wù)會計師、稅務(wù)律師專業(yè)管理和高級階段是企業(yè)全面稅務(wù)管理。其中,企業(yè)全面稅務(wù)管理是一個公開、專業(yè)的層次,是我國企業(yè)稅務(wù)管理追求的目標(biāo)。
