隨著計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展及普遍應(yīng)用，高校會計核算工作全面實行電算化已成為必然趨勢。近些年，我國高校實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，高校實行會計電算化可以提高學(xué)校財務(wù)的日常核算、學(xué)生收費管理、工資管理以及預(yù)算控制等工作的數(shù)據(jù)處理速度，同時準確性和可靠性也可得到極大提高。因此，建立符合高校電算化的內(nèi)部控制制度，由過去手工控制變?yōu)閷θ撕陀嬎銠C的共同控制制度，確保高校財務(wù)管理工作良好平穩(wěn)運行成為必然趨勢。
一、會計電算化對高校會計內(nèi)部控制制度的影響
（一）內(nèi)部控制形式和范圍的變化
在實施會計電算化后，原先的傳統(tǒng)手工會計下進行的一些內(nèi)部控制被計算機的內(nèi)部控制所自動化，在傳統(tǒng)手工會計下進行的一些內(nèi)部控制措施顯得有些多余，甚至沒有必要再進行這方面的控制。
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對業(yè)務(wù)交易處理。會計電算化將計算機技術(shù)引會計論文入了會計操作實務(wù)中，使得對計算機的控制也加入了會計內(nèi)部控制中，例如，對計算機硬件的維修、對計算機軟件的分析、程序的編制、操作人員的維護、信息安全的保障等等問題都加入到會計內(nèi)部控制的內(nèi)容中。
（二）內(nèi)部控制對象和實現(xiàn)方式的變化
手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制對象是處理會計業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，只要制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，就可以保證會計信息的正確性和資產(chǎn)的安全完整。而實行會計電算化內(nèi)部控制的對象不僅僅是負責(zé)數(shù)據(jù)輸入的財務(wù)人員，而且還涉及到整個系統(tǒng)的開發(fā)、維護以及網(wǎng)絡(luò)安全等。
手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是以手工控制實現(xiàn)的。電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點。電算化系統(tǒng)的許多應(yīng)用程序包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序。
（三）信息存儲介質(zhì)的變化
由于在會計電算化中，會計操作主要是通過計算機來完成，信息的存儲大都是通過磁性介質(zhì)來予以保存的。然而當(dāng)磁性介質(zhì)受潮、受熱、被磁化都會使介質(zhì)損壞，導(dǎo)致信息丟失，所以，在對信息系統(tǒng)的資料進行保存時也要進行必要的控制，以免發(fā)生不必要的風(fēng)險。
（四）授權(quán)審批制度的變化
授權(quán)審批控制是學(xué)校常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，涉及會計相關(guān)工作的各級人員必須在規(guī)定范圍、權(quán)限內(nèi)完成有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化，因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，因而電算化功能和知識的高度集中導(dǎo)致了職能的集中，特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移。某些人員既從事數(shù)據(jù)的輸入，又負責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對系統(tǒng)中的程序和數(shù)據(jù)庫進修改，操縱處理結(jié)果，從而加大了出錯和舞弊的風(fēng)險。
二、電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制的構(gòu)建
隨著網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件在會計工作中的應(yīng)用，管理部門對由網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴增大，這些網(wǎng)絡(luò)會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的內(nèi)部控制下，才能保證其可靠性和準確性，才能預(yù)防和減少電算化會計系統(tǒng)的安全風(fēng)險。高校會計電算化內(nèi)部控制制度從建立和運行過程來看可分為以下方面：
（一）組織管理控制
組織管理控制包括組織機構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)劃分、上機管理、檔案管理等。高校應(yīng)按會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，將其劃分為數(shù)據(jù)收集組、數(shù)據(jù)處理組和信息分析組等部門，組織機構(gòu)的設(shè)置必須適合高校的實際規(guī)模，符合高?？傮w經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點就在于不相容職務(wù)相分離。職責(zé)分離主要包括：數(shù)據(jù)維護管理職務(wù)與電算審核職務(wù)相分離；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)相分離；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)相分離。上機管理措施包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊等。計算機會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，高校應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。
（二）日常操作控制
日常控制包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生控制、輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制、輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。高校應(yīng)建立有效的控制方法和手段，設(shè)定電算化軟件相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。應(yīng)對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性?？刂浦挥芯哂邢鄳?yīng)權(quán)限的人才能執(zhí)行輸出操作，并要登記操作記錄，為了確保計算機會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息儲存安全，高校對于輸出的磁介質(zhì)的會計資料應(yīng)及時貼上外部標(biāo)簽，并寫明文件名稱、輸出時間。同時，應(yīng)設(shè)置文件修改、資料分發(fā)與保管的登記簿，詳細記錄輸出資料的名稱、編號、打印份數(shù)、日期以及各種會計報告的使用人、發(fā)送份數(shù)等，并需經(jīng)手人簽字，以防丟失、錯發(fā)、漏發(fā)。
（三）系統(tǒng)安全控制
應(yīng)定期檢查會計電算化軟件的系統(tǒng)，以確保設(shè)備的安全運行，從源頭上預(yù)防故障的發(fā)生。除了經(jīng)常性除塵、檢查防水、防火、室內(nèi)通風(fēng)外，還應(yīng)定期檢查硬盤文件，并清除磁盤碎片，同時配置UPS電源，以防止因突然性停電而造成的會計數(shù)據(jù)丟失。
（四）內(nèi)部審計控制
內(nèi)部審計既是高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴格的要求。內(nèi)部審計包括：對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務(wù)處理是否正會計論文網(wǎng)確，審核費用簽字是否符合本單位的內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整。審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或者錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整。監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。定期檢查、測試電算化內(nèi)控制度，找出存在的弊端和問題，提出進一步改進的措施。
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