自2008年下半年起,山東省已將省屬高校全部納入財(cái)政國庫集中支付改革的范疇。財(cái)政國庫集中支付改革,是對(duì)財(cái)政資金劃撥方式的根本變革,實(shí)行財(cái)政國庫集中支付改革,是財(cái)政改革的重大措施,能夠有效提高政府宏觀調(diào)控能力和配置資源的效率,加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督,增強(qiáng)財(cái)政資金活動(dòng)的透明度,進(jìn)一步提高了資金的使用效益,有利于從制度上預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)也將會(huì)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算編制和執(zhí)行以及各項(xiàng)事業(yè)任務(wù)的完成都將產(chǎn)生較大的影響。
一、高校實(shí)行國庫集中支付的必要性
(一)有利于財(cái)政資金撥付管理規(guī)范化
國庫集中支付改革是政府調(diào)控高等學(xué)校辦學(xué)資金運(yùn)作的重要手段,整個(gè)撥款過程處于財(cái)政的監(jiān)控管理之下,可以提高財(cái)政基金使用效率。
(二)有利于提高編制預(yù)算的準(zhǔn)確性、嚴(yán)肅性
以往財(cái)政資金預(yù)算支出執(zhí)行情況并不能完全反映高校實(shí)際支出數(shù),有些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未能按原來規(guī)定用途使用。而實(shí)行集中支付后,專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均采用直接支付,要如實(shí)申報(bào)用款計(jì)劃,高校不能隨意改變項(xiàng)目和用途。從根本上提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性,從源頭上促使單位按預(yù)算規(guī)定執(zhí)行,防止挪用財(cái)政資金。
(三)有利于高校克服經(jīng)費(fèi)使用的主觀性
財(cái)政網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算單位支付的每一筆資金的付款用途、金額、交易時(shí)間、帳戶余額等進(jìn)行全過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控,財(cái)政資金運(yùn)作透明性加大,財(cái)政監(jiān)管力度加強(qiáng)。
二、面臨的問題及應(yīng)對(duì)措施
實(shí)行集中支付后,財(cái)政資金在申請(qǐng)撥款程序和方式上都發(fā)生了根本變化,由過去管理資金帳戶轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韲鴰鞄纛~度。這一變化使得財(cái)務(wù)管理理念與工作重心以及會(huì)計(jì)核算方式都要跟著變化,對(duì)高校財(cái)務(wù)管理提出新的更高的要求。
(一)更新財(cái)務(wù)管理觀念,在融資籌資中下大力氣
將高校納入國庫集中支付后,經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥方式發(fā)生了變化。對(duì)高校來講學(xué)校收到的不再是實(shí)撥資金,而是國庫零余額用款支付額度,需要增設(shè)新的會(huì)計(jì)科目零余額帳戶,這使高校財(cái)政撥款不再是以貨幣資金的形態(tài)存在,改變了資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),降低了資產(chǎn)總額,影響財(cái)務(wù)信貸等級(jí),降低了籌集資金的能力。同時(shí)也減少了高校的存款利息收入。
為確保學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的正常運(yùn)行與發(fā)展,需要高校依法積極開展多渠道籌資活動(dòng)。隨著高校的大規(guī)模擴(kuò)招,學(xué)校自我發(fā)展的任務(wù)越來越重,努力改變籌資意識(shí)差,只注重向財(cái)政要經(jīng)費(fèi)、向?qū)W生收費(fèi)、及銀行貸款的相對(duì)有限的融資方式,要加大對(duì)科研資金的吸附能力、自我創(chuàng)收的能力、面向社會(huì)和個(gè)人接受捐贈(zèng)等多種形式籌措資金予以彌補(bǔ)。
(二)高校使用和支配資金受到了限制
國庫集中支付降低了高校經(jīng)費(fèi)使用的自主權(quán)。高校的主要資金來源之一是國家的財(cái)政撥款,過去財(cái)政撥款和高校自有資金在單位銀行帳戶上可以混在一起使用,對(duì)那些學(xué)校規(guī)模較大、有多校區(qū)甚至異地校區(qū)的學(xué)校,各校區(qū)經(jīng)費(fèi)收支由校區(qū)統(tǒng)一編制部門預(yù)算,各校區(qū)都有各自的銀行帳號(hào),帳戶之間可相互轉(zhuǎn)帳,為高校內(nèi)部調(diào)劑資金、靈活使用資金創(chuàng)造了條件,改革后,幾個(gè)校區(qū)共同使用同一個(gè)零余額帳戶,高校無法調(diào)劑該項(xiàng)資金。這給財(cái)務(wù)資金管理帶來很大壓力。高校有自身的辦學(xué)規(guī)律和特殊要求,高校的特點(diǎn)就是大量的預(yù)算外資金學(xué)生收費(fèi)要到下半年才能實(shí)現(xiàn)。對(duì)學(xué)校規(guī)模較小收入又主要依靠財(cái)政撥款的高校,資金的使用和周轉(zhuǎn)也會(huì)出現(xiàn)困難。高校財(cái)務(wù)資金應(yīng)建立合理的儲(chǔ)備以保證事業(yè)的發(fā)展,當(dāng)高校面臨突發(fā)情況和新的需要時(shí),受預(yù)算的限制和財(cái)政部門的約束,沒有可用的資金也就無法應(yīng)對(duì)。所以高校的財(cái)務(wù)管理權(quán),特別是資金的調(diào)度權(quán)在一定程度上被剝奪,降低了高校自身資金運(yùn)作和經(jīng)費(fèi)籌集的靈活性。
(三)規(guī)范管理建立配套的制度
1 建立健全與國庫集中支付相適應(yīng)的內(nèi)部管理制度
實(shí)行國庫集中支付后,原有的一些財(cái)務(wù)制度已不能與高校發(fā)展現(xiàn)狀和國庫集中制度改革的要求相適應(yīng),高校財(cái)務(wù)帳戶管理,會(huì)計(jì)體系、資金支付方式發(fā)生變化,因此必須對(duì)原有的內(nèi)部管理制度進(jìn)行修訂、完善。增設(shè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目,修改有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)零余額帳戶管理和收入支出核算做出明確具體的規(guī)定。建立健全內(nèi)部核算制度和財(cái)務(wù)管理制度。 2 合理設(shè)置崗位,保證資金安全運(yùn)行
高校應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際,對(duì)國庫集中支付業(yè)務(wù)各工作環(huán)節(jié)科學(xué)合理調(diào)整崗位設(shè)置,明確崗位職責(zé)任務(wù)。由不同的會(huì)計(jì)人員分別負(fù)責(zé)國庫集中支付指標(biāo)與計(jì)劃管理和會(huì)計(jì)核算與支付的管理,各種授權(quán)支付的專用票據(jù)和印鑒也要按照內(nèi)部牽制制度的規(guī)定保管和使用。
3 切實(shí)加強(qiáng)設(shè)備和系統(tǒng)管理,保證資金安全運(yùn)行
為保證國庫集中支付系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行,上級(jí)主管部門專門為高校配備了專用計(jì)算機(jī)應(yīng)保證專機(jī)專網(wǎng)使用,支付系統(tǒng)需要完全物理隔離;各角色操作人員登陸支付系統(tǒng)要建立登陸日記備查,切實(shí)加強(qiáng)用戶信息的保密工作,經(jīng)常更改系統(tǒng)密碼,強(qiáng)化安全防范意識(shí);建立定期數(shù)據(jù)備份制度。一旦發(fā)生支付系統(tǒng)異常,要及時(shí)向主管部門和財(cái)政部門反映,并采取必要措施,避免造成損失。
4 加強(qiáng)與上級(jí)主管部門、財(cái)政部門和代理銀行之間的聯(lián)系與溝通
建立溝通制度,定期與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付額度的累積數(shù)、支出數(shù)和剩余額度,在與代理銀行核對(duì)一致的基礎(chǔ)上,還要與財(cái)政部門定期核對(duì)一致。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題,確保財(cái)政資金支付渠道的暢通安全。
(四)加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行的剛性
財(cái)政部門對(duì)用款計(jì)劃的批復(fù)依據(jù)是各預(yù)算單位在年度內(nèi)分期編制的用款計(jì)劃,在高校發(fā)生支出行為時(shí),無論是財(cái)政直接支付還是授權(quán)支付,對(duì)不符合規(guī)定的支付,以及沒有計(jì)劃的撥款申請(qǐng),都能在發(fā)生前予以制止,這就要求高校的預(yù)算編制要具體準(zhǔn)確。要求在編制下期支付計(jì)劃時(shí)要有超前的預(yù)算和精確計(jì)劃,否則遇到特殊情況將無錢可用,但目前預(yù)算的編制還存有較大的隨意性,收入難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì),支出預(yù)算執(zhí)行中又缺乏剛性,使得高校年終決算與年初預(yù)算往往存在較大差距。除了項(xiàng)目支出外,財(cái)政預(yù)算中的基本支出根本無法確切地與實(shí)際支出相對(duì)應(yīng),所以高校財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮起智能作用,扎實(shí)作好預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作,建立科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)分析的方法,提高預(yù)算編制的質(zhì)量,盡可能細(xì)化預(yù)算編制,逐步使所有的財(cái)政資金支付在預(yù)算中都有明細(xì)項(xiàng)目予以反映。
(五)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),確保資金支付的真實(shí)性、合法性
財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)國庫集中支付規(guī)定,總結(jié)工作中存在的問題,探討解決方法,熟悉操作流程,合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的用款時(shí)間和用款額度,及時(shí)準(zhǔn)確編報(bào)用款計(jì)劃,認(rèn)真辦理支付業(yè)務(wù),保證資金使用。根據(jù)資金來源的性質(zhì)將財(cái)政性資金與非財(cái)政性資金區(qū)分開來,確定哪些項(xiàng)目是財(cái)政直接支付,哪些項(xiàng)目是財(cái)政授權(quán)支付。杜絕由于用款計(jì)劃編報(bào)不及時(shí)不準(zhǔn)確而影響工作開展。
