拍賣(mài)行是一類(lèi)特殊的企業(yè)，在我國(guó)大多為國(guó)有企業(yè)，然而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)與資本在市場(chǎng)中的交換和重組日益頻繁。于是，許多拍賣(mài)公司紛紛改制。伴隨改制過(guò)程中的資本運(yùn)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題逐漸暴露。本文就我國(guó)拍賣(mài)行運(yùn)行的現(xiàn)狀，找出其資本運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題，并提出解決方案。
一、拍賣(mài)行的運(yùn)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程
拍賣(mài)行是以拍賣(mài)所收取的手續(xù)費(fèi)為主要業(yè)務(wù)收入的機(jī)構(gòu)組織。拍賣(mài)起源于歐洲，歷史悠久。改革開(kāi)放時(shí)期，自二十世紀(jì)八十年代在廣州出現(xiàn)第一家拍賣(mài)行以后，拍賣(mài)機(jī)構(gòu)順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的潮流，迅速遍布全國(guó)。拍賣(mài)行的具體運(yùn)作主要包括四個(gè)流程。
1．拍賣(mài)委托
即委托人委托拍賣(mài)行幫自己實(shí)現(xiàn)標(biāo)的物的銷(xiāo)售。一般來(lái)說(shuō)，拍賣(mài)行在這個(gè)階段需要做的工作首先是了解標(biāo)的物的概況和核實(shí)標(biāo)的物有關(guān)的權(quán)屬證明書(shū)并勘察或鑒定標(biāo)的物；其次是協(xié)助委托方評(píng)估標(biāo)的物價(jià)值，確定合理的拍賣(mài)底價(jià)；最后，拍賣(mài)行與委托方簽訂《拍賣(mài)委托合同》，載明拍賣(mài)時(shí)間、地點(diǎn)、成交價(jià)款、傭金及未成交合理費(fèi)用的支付方式，拍賣(mài)期限等。
2．拍賣(mài)公告和展示
這個(gè)階段是緊接上階段的，拍賣(mài)行與委托人簽訂合同后，就應(yīng)著手編制整理標(biāo)的物資料，分析標(biāo)的物狀況，了解潛在競(jìng)買(mǎi)人，并且制作拍賣(mài)手冊(cè)，介紹標(biāo)的物情況和發(fā)布拍賣(mài)公告，緊接著拍賣(mài)行需要展示標(biāo)的物或組織競(jìng)買(mǎi)人現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查驗(yàn)并辦理競(jìng)買(mǎi)人登記手續(xù)，簽署競(jìng)買(mǎi)協(xié)議書(shū)，辦理競(jìng)買(mǎi)人交納的相應(yīng)參拍保證金。
3．拍賣(mài)的實(shí)施
前期準(zhǔn)備工作完工后，拍賣(mài)行應(yīng)該按期舉行拍賣(mài)會(huì)。若拍賣(mài)成交，同買(mǎi)受人當(dāng)場(chǎng)簽署《拍賣(mài)成交確認(rèn)書(shū)》，并全額無(wú)息退還其他競(jìng)買(mǎi)人保證金；若不成功，應(yīng)重新確定拍賣(mài)底價(jià)，再行招商拍賣(mài)；或按委托人要求，退還拍品。
4．拍賣(mài)的后續(xù)事項(xiàng)
完成委托物品的成交之后，拍賣(mài)行的職責(zé)并沒(méi)結(jié)束。首先，拍賣(mài)行應(yīng)支付給委托人價(jià)款，應(yīng)先按照《拍賣(mài)委托合同》的約定，協(xié)助收取拍賣(mài)成交價(jià)款；然后，向委托人出具《拍賣(mài)結(jié)論書(shū)》和協(xié)助辦理標(biāo)的物移交和產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，資本是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，它能通過(guò)實(shí)物的或者貨幣的手段獲取有形或者無(wú)形價(jià)值的增值。資本只有通過(guò)運(yùn)作經(jīng)營(yíng)，才能實(shí)現(xiàn)增值，從而在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮其作用。資本運(yùn)營(yíng)是指以資本為紐帶，以資本增值最大化為根本目標(biāo)，以?xún)r(jià)值管理為特征，通過(guò)企業(yè)全部資本和生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)調(diào)整，對(duì)企業(yè)的全部資本進(jìn)行綜合有效運(yùn)營(yíng)的一種經(jīng)營(yíng)方式。
二、拍賣(mài)行資本運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題
1．拍賣(mài)行業(yè)市場(chǎng)秩序不健全，委托方不合理收費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生
我國(guó)拍賣(mài)行業(yè)處在發(fā)展完善階段，拍賣(mài)市場(chǎng)壟斷經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題比較嚴(yán)重，某些主管部門(mén)存在直接組織拍賣(mài)活動(dòng)，從事中介服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，破壞了公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。市場(chǎng)機(jī)制沒(méi)有充分發(fā)揮作用。而有些企業(yè)利用自己的壟斷地位，掌握定價(jià)權(quán)，從收費(fèi)上壓制拍賣(mài)行。比如，拍賣(mài)行在接受委托人強(qiáng)制拍賣(mài)的物品時(shí)，必須是按傭金收入的一定比例返回給委托人，拍賣(mài)企業(yè)只好屈從。
2．拍賣(mài)行財(cái)務(wù)體系不完善，有稅收問(wèn)題的存在
由于拍賣(mài)中介服務(wù)的特殊性，加之拍賣(mài)行為重新興起才十多年的歷史，國(guó)家在制定稅法時(shí)，對(duì)拍賣(mài)業(yè)的應(yīng)納稅種和稅率問(wèn)題尚沒(méi)有明確的界定，造成企業(yè)的負(fù)擔(dān)過(guò)重，如對(duì)拍賣(mài)企業(yè)代收代繳應(yīng)稅物品和納稅主體的規(guī)定比較含糊。拍賣(mài)企業(yè)組織拍賣(mài)活動(dòng)前需收取競(jìng)買(mǎi)人參拍保證金，然后根據(jù)競(jìng)買(mǎi)結(jié)果決定是否退還競(jìng)買(mǎi)人，或充抵買(mǎi)受人支付拍賣(mài)標(biāo)的價(jià)款。有的稅務(wù)部門(mén)要求對(duì)暫收的保證金須繳納營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)普遍反映這樣的規(guī)定不合理；如拍賣(mài)企業(yè)拍賣(mài)動(dòng)產(chǎn)物品，稅務(wù)部門(mén)要求按拍賣(mài)成交額、傭金收入繳納增值稅，由于增值稅及附加稅率較高，使企業(yè)傭金收入與應(yīng)交稅出現(xiàn)倒掛。由于稅收的不合理性，企業(yè)反映強(qiáng)烈。有的地方對(duì)拍賣(mài)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅，以成交額或評(píng)估價(jià)就高為征收基礎(chǔ)，這種行為難以理解，計(jì)稅基礎(chǔ)是營(yíng)業(yè)收入，即拍賣(mài)手續(xù)費(fèi)收入，而不應(yīng)該是成交額。
3．拍賣(mài)企業(yè)規(guī)模小，資本管理意識(shí)淡薄
由于拍賣(mài)行業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入條件較低，加上歷史的原因，導(dǎo)致拍賣(mài)企業(yè)普遍規(guī)模較小，存在競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)水平偏低、員工素質(zhì)不高的情況。近幾年來(lái)，拍賣(mài)行業(yè)雖然刻意打造優(yōu)秀拍賣(mài)企業(yè)的品牌和培育優(yōu)秀拍賣(mài)師隊(duì)伍，但總體上拍賣(mài)業(yè)還很難適應(yīng)國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)大趨勢(shì)的要求。不少拍賣(mài)企業(yè)仍滿足于小有效益的現(xiàn)狀，體制機(jī)制都沒(méi)有轉(zhuǎn)變，三四個(gè)人，一間辦公室，一部電話機(jī)就組織拍賣(mài)活動(dòng)，而缺少資質(zhì)條件舉辦拍賣(mài)活動(dòng)的違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，成為拍賣(mài)行業(yè)自身建設(shè)的隱患。
三、優(yōu)化拍賣(mài)行資本運(yùn)營(yíng)的方法
1．在日常資本運(yùn)營(yíng)中應(yīng)簡(jiǎn)化程序
具體就是在核算程序上力求簡(jiǎn)單易行，便于操作，并與國(guó)際接軌。拍賣(mài)企業(yè)屬于中介服務(wù)性機(jī)構(gòu)，自身不能購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售商品，其主要收入為手續(xù)費(fèi)傭金收入，應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)制《拍賣(mài)企業(yè)專(zhuān)用發(fā)票》，既作為買(mǎi)受人財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)，又可作為應(yīng)稅物品納稅的憑證，也可以作為拍賣(mài)人納稅的憑證。參照有關(guān)規(guī)定，拍賣(mài)人按照傭金收入繳納“營(yíng)業(yè)稅”為宜。屬于國(guó)家或地方有關(guān)部門(mén)對(duì)委托物品稅收有特殊規(guī)定的，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)部門(mén)要結(jié)合當(dāng)前拍賣(mài)市場(chǎng)實(shí)際，按照《拍賣(mài)法》的有關(guān)條款精神，會(huì)同公安、財(cái)政、稅務(wù)、工商等部門(mén)不斷健全行政規(guī)章；明確相關(guān)部門(mén)的管理職責(zé)，避免政出多門(mén)；倡導(dǎo)有序發(fā)展，避免無(wú)序進(jìn)入，制定市場(chǎng)準(zhǔn)入的規(guī)劃布局意見(jiàn)，以及市場(chǎng)淘汰的規(guī)則，盡快與國(guó)際接軌；反對(duì)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，對(duì)“零傭金”競(jìng)標(biāo)，“暗箱操作”，托市炒作，蒙騙競(jìng)買(mǎi)人等侵害他人利益的行為規(guī)定遏止的辦法；打破“條塊分割”、以權(quán)經(jīng)營(yíng)，壟斷經(jīng)營(yíng)的行業(yè)壁壘，創(chuàng)造良好的拍賣(mài)市場(chǎng)環(huán)境；鼓勵(lì)拍賣(mài)企業(yè)做強(qiáng)、做大，參照世界兩大拍賣(mài)行蘇富比和佳士得普遍實(shí)行連鎖經(jīng)營(yíng)的做法，引導(dǎo)拍賣(mài)企業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合；支持拍賣(mài)行業(yè)打造品牌，在較短期間內(nèi)形成有國(guó)際知名度的拍賣(mài)企業(yè)和著名拍賣(mài)大師、名師，以維護(hù)拍賣(mài)市場(chǎng)秩序。
2．規(guī)范組織體系和財(cái)務(wù)體系
拍賣(mài)行通過(guò)建立完整的組織保證體系，確保模擬市場(chǎng)核算的順利進(jìn)行。拍賣(mài)行深化改革可以帶來(lái)形形色色的變化，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此在深化改革過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作就顯得尤為重要。拍賣(mài)行將資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任落到各部門(mén)后,模擬單位將直接參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，向市場(chǎng)求生存求發(fā)展,面對(duì)各種誘惑,怎樣避免國(guó)有財(cái)產(chǎn)流失,杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生已經(jīng)成為企業(yè)管理者應(yīng)該重視的問(wèn)題。為此，拍賣(mài)行在優(yōu)化資本運(yùn)營(yíng)時(shí)，一方面，要對(duì)部門(mén)按照價(jià)值規(guī)律進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)部門(mén)的保證監(jiān)督，各部門(mén)內(nèi)部也要相應(yīng)完善保證監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮職工的民主監(jiān)督作用，增強(qiáng)職工的主人翁意識(shí)，調(diào)動(dòng)職工參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主觀能動(dòng)性，形成較完整的保證體系，確保改革健康有序地發(fā)展。
