庫存是企業(yè)非常重視的一個問題，如何讓庫存保持在一個合理的水平，補貨量應(yīng)該是多少，補貨時間應(yīng)該如何確定等是必須解決的問題。本文針對目前潤滑油銷售的特點及中國石油潤滑油分公司實行“大物流”后的變化，介紹定額管理在潤滑油銷售公司中的應(yīng)用。
潤滑油銷售的特點是品種、品牌、規(guī)格繁多，出入庫頻繁，在受到不確定供應(yīng)、不確定需求和生產(chǎn)連續(xù)性等諸多因素的制約下，要做到產(chǎn)品不斷貨，及時保證市場供應(yīng)，又不能形成產(chǎn)品積壓，使庫存保持在一個相對合理的水平，優(yōu)化庫存管理，使庫存管理成為“公司的第二個利潤源泉”。因此，對庫存商品實行定額管理是庫存控制中最常用的方法。
一、庫存的相關(guān)理論
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庫存即存貨，它是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品及商品等。企業(yè)置留存貨的原因很多，究其主要原因則是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要。但是，過多地存貨不僅會占用較多資金，也會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內(nèi)的各項開支。因此，進行存貨管理的目的就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達到兩者的最佳結(jié)合。
（二）庫存的優(yōu)缺點分析
1．庫存的作用
保持適度的庫存，有以下幾個方面的作用：（1）維持銷售產(chǎn)品的穩(wěn)定。銷售預(yù)測型企業(yè)對最終銷售產(chǎn)品必須保持一定數(shù)量的庫存，其目的是應(yīng)付市場的銷售變化。（2）維持生產(chǎn)的穩(wěn)定。企業(yè)按銷售訂單與銷售預(yù)測安排生產(chǎn)計劃，并制訂采購計劃，下達采購訂單。（3）平衡企業(yè)物流。企業(yè)在采購材料、生產(chǎn)用料、在制品及銷售物品的物流環(huán)節(jié)中，庫存起著重要的平衡作用。（4）平衡流通資金的占用。庫存的材料、在制品及成品是企業(yè)流通資金的主要占用部分，因而庫存量的控制實際上也是進行流通資金的平衡。
2．庫存的弊端
庫存的弊端主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是占用企業(yè)大量資金；二是增加了企業(yè)的產(chǎn)品成本與管理成本，庫存材料成本的增加直接增加了產(chǎn)品成本，而相關(guān)庫存設(shè)備、管理人員的增加也加大了企業(yè)的管理成本；三是掩蓋了企業(yè)眾多管理問題。
3．庫存管理的意義
庫存管理的目標(biāo)就是防止超儲和缺貨。企業(yè)普遍存在生產(chǎn)-庫存管理問題。如果企業(yè)某種產(chǎn)品的庫存量過小，當(dāng)銷售量大幅增加時，就會形成脫銷，使企業(yè)失去獲利的機會。如果庫存量過大，企業(yè)除了要支付保管費用外，還要積壓流動資金。所以，必須合理調(diào)整生產(chǎn)與庫存，才能使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。
二、潤滑油產(chǎn)品的ABC分類法研究
?。ㄒ唬〢BC庫存分類管理法概述
傳統(tǒng)的ABC分類法主要是根據(jù)金額大小確定類別，可以根據(jù)實際情況，對其進行衍變推理，得出適合自己單位的ABC法。即根據(jù)品種將其進行分類，其基本思想為：庫存商品品種繁多、數(shù)量巨大，有的商品品種數(shù)量不多但市值很大，有的商品品種數(shù)量多但市值卻不大；由于企業(yè)各方面資源有限，不能對所有庫存商品都同樣的重視，因此要將企業(yè)有限的資源用在需要重點管理的庫存上；按庫存商品重要程度的不同，進行不同的分類管理和控制。
ABC庫存分類管理法定義：將庫存物品按品種和占用資金的多少分為特別重要的庫存（A類）、一般重要的庫存（B類）、不重要的庫存（C類）三個等級，然后針對不同等級分別進行管理和控制。找到關(guān)鍵的少數(shù)和次要的多數(shù)。ABC分類的依據(jù)是庫存中各物品每年消耗的金額（該品種的年消耗量乘以其平均單價）占年消耗的總金額的比例。對于怎樣劃分各物品在每年消耗的總金額的比例，ABC分類沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，一般是遵循下面的規(guī)律，見表1。
A類物品：品種比例在15%-20%之間，平均為18%，品種比重非常??；年消耗的金額比例在60%-80%之間，平均為70%，占用了大部分年消耗的金額，是關(guān)鍵的少數(shù)，是需要重點管理的庫存。對于A類商品，它是庫存管理中應(yīng)該重點管理的物品，因此，應(yīng)該采用連續(xù)性檢查策略每天檢查該類物品的庫存情況。
B類物品：品種比例在20%-40%之間，平均為35%；年消耗金額比例在15%-20%之間，平均為18%，可以發(fā)現(xiàn)其品種比例和金額比例大體上相近似，是需要常規(guī)管理的庫存。對于B類商品的庫存管理，它是庫存管理中次重點管理的物品，因此，應(yīng)該采用定期檢查策略。該管理策略要求每隔一定時期檢查一次該類物品的庫存情況，并發(fā)出一次訂貨，把現(xiàn)有的庫存補充到最大庫存水平，訂貨量為最大庫存量與檢查時庫存量的差，在經(jīng)過一個采購提前期后，該類物品達到一個新的庫存點。再經(jīng)過一個檢查周期，按上述方法再補貨。
C類物品：品種比例在40%-55%之間，平均為50%，品種比重非常大；年消耗金額比例在5%-15%之間，平均為10%，雖然表面上只占用了非常小的年消耗的金額，但是由于數(shù)量巨大，實際上占用了大量的管理成本，是需要精簡的部分，是需要一般管理的庫存。因此，應(yīng)該采用定量不定期的管理策略。
?。ǘ〢BC分類的步驟
實現(xiàn)ABC法主要經(jīng)過以下幾個步驟：①計算分析期內(nèi)各種商品所占用的總額；②根據(jù)占用資金的大小，從大到小按順序排列；③計算各種商品的累計金額以及其占總金額的百分數(shù)；④計算品種累計數(shù)及品種累計百分數(shù)；⑤按ABC之類的分類標(biāo)準(zhǔn)進行ABC分類；⑥在ABC分類的基礎(chǔ)上，繪制ABC曲線；⑦根據(jù)ABC分類和繪制的ABC曲線圖，對ABC三類商品采取不同的管理和控制，并提出相應(yīng)的管理措施。
?。ㄈ〢BC庫存分類管理法應(yīng)用
1．我公司潤滑油產(chǎn)品的ABC分類
我公司生產(chǎn)的潤滑油按照昆侖副品牌有昆侖、昆侖天鴻、昆侖天威、昆侖天工、昆侖天潤、昆侖天蝎、昆侖天籟七大類，按照不同的潤滑油種類、不同粘度規(guī)格和包裝規(guī)格有300個品種左右，實際形成銷售的有220個左右。
2．ABC法下的銷售量統(tǒng)計分析
?。?）按照副品牌油品年銷量統(tǒng)計。從表2的統(tǒng)計結(jié)果可知，2006年-2009年4月，年銷量分別為164130噸、144310噸、133421噸和485149噸，2006年-2008年銷量呈逐年減小趨勢，除2006年外，產(chǎn)銷量相當(dāng)。各副品牌的銷量大多呈減小趨勢，這主要是和公司的“三圈兩輔一區(qū)”的政策有關(guān)。但天潤的銷量成增加趨勢，原因是比亞迪的用油量增加。昆侖、昆侖天鴻和昆侖天威銷量之和占我公司總銷量的94.6%，是我公司的主要產(chǎn)品。
?。?）按包裝規(guī)格進行分類統(tǒng)計。按照表1的ABC分類表的標(biāo)準(zhǔn)，并按照包裝規(guī)格對2006年-2009年4月每種包裝油銷量進行統(tǒng)計，按照以下規(guī)定進行了ABC分類：①以“銷售量”為產(chǎn)品重要性，以每個月為時間段統(tǒng)計2006年-2009年4月份各品牌、每種油品的產(chǎn)銷量和總量；②按包裝規(guī)格對每種油品銷量由大到小進行排序、匯總；③制作ABC分析表。
ABC分析表欄目構(gòu)成如下：第一欄：物品名稱，即油品名稱；第二欄：油品數(shù)累計，油品數(shù)累計實際就是序號；第三欄：油品數(shù)累計百分比，即累計油品數(shù)對總油品數(shù)的百分比；第四欄：每種油品月銷售量，絕對數(shù)額；第五欄：每種油品月銷量百分比，即每種油品月銷量與每月總銷量的百分比；第六欄：每種油品月銷量累計百分比；第七欄：分類結(jié)果。
按ABC分類的分類標(biāo)準(zhǔn)進行ABC分類。
大包裝A類油品多為昆侖的HM液壓油、CKC工業(yè)閉式齒輪油、抗氧防銹汽輪機油系列，還有變壓器油、中負荷空氣壓縮機油、冷凍機油和天鴻的柴油機油等。B類油品多為HL液壓油、CKD工業(yè)閉式齒輪油系列，高粘度牌號CKC，還有天鴻的單級和多級的CF-4、CD柴油機油系列，L-DAB中負荷空氣壓縮機油系列等。C類潤滑油多為昆侖天威的柴油機油系列，昆侖天潤的汽油機油系列，昆侖的其他銷量小的工業(yè)油品種。
中包裝A類潤滑油為CF-4、CD柴油機油系列，HM液壓油系列，GL-5重負荷車輛齒輪油系列，還有8號液力傳動油等。B類基本都是昆侖天鴻、昆侖天威、昆侖天工的CD、CF-4柴油機油和車輛齒輪油。C類也基本如此，只是粘度級別有差異。
小包裝A類潤滑油為GL-5重負荷車輛齒輪油系列（尤其是鐵桶包裝銷量為最大），CD、CF-4柴油機油系列，SF、SG汽油機油系列。B類以昆侖天潤汽油機油、昆侖天蝎摩托車油為主，還有天威、天工的柴油機油。
?。?）經(jīng)濟生產(chǎn)批量法下確定最佳庫存量。經(jīng)濟訂貨批量（EOQ，即Economic Order Quantity），是固定訂貨批量模型的一種，可以用來確定企業(yè)一次訂貨（外購或生產(chǎn)）的數(shù)量。當(dāng)企業(yè)按照經(jīng)濟訂貨批量來訂貨時，可實現(xiàn)訂貨成本和儲存成本之和最小化。
經(jīng)濟訂貨量基本模型的假設(shè)前提有：一是企業(yè)一定時期的進貨總量可以較為準(zhǔn)確地予以預(yù)測；二是存貨的耗用或者銷售比較均衡；三是存貨的價格穩(wěn)定，且不存在數(shù)量折扣，進貨日期完全由企業(yè)自行決定，并且每當(dāng)存貨量降為零時，下一批存貨馬上就到；四是倉儲條件及所需現(xiàn)金不受限制；五是不允許出現(xiàn)缺貨情形；六是所需存貨市場供應(yīng)充足，不會因買不到所需存貨而影響其他方面。
結(jié)合庫存費用（包括存貨維護費用、訂貨費用和存貨的價值），推導(dǎo)出經(jīng)濟訂貨量基本模型公式1為：
計算式1:
式1中：
Q*——每次經(jīng)濟訂貨批量
D——商品年需求量
S——每次訂貨成本
C——單位商品（成本）價格，元/件
H——單位產(chǎn)品年庫存維持費用，元/件·年。
H=C·h，h為資金費用率，即儲存貨物的費用占存貨產(chǎn)品的比率，元/件·年，一般取15%-30%。
在經(jīng)濟訂貨量基本模型的基礎(chǔ)上，若將前面假設(shè)的每當(dāng)存貨量降為零時，下一批存貨馬上就到的條件放寬，應(yīng)用于生產(chǎn)中，經(jīng)過類似的推導(dǎo)，可得到經(jīng)濟生產(chǎn)批量（（EPQ，即Economic Production Quantity）模型。公式2為：
根據(jù)式2可推導(dǎo)出最佳庫存，公式3為：
Q*=Q×（p-u）÷p
式中：
Q*——每次經(jīng)濟生產(chǎn)批量
P——生產(chǎn)率
U——需求率
其余符號同式1中。
三、ABC庫存管理法下的問題研究與對策分析
（一）ABC庫存管理法運行下的問題研究
1．存在的問題
經(jīng)過研究，該管理辦法在實際運行中，可能會存在下列問題：（1）庫存量大，積壓嚴重，嚴重影響資金周轉(zhuǎn)。由于各種油品的需求量隨著市場變化，淡旺季銷售情況并不穩(wěn)定，同時，油品價格變動情況不穩(wěn)定，造成油品需求量隨之起伏不定，為保障市場供應(yīng)能力，我們按市場最大需求量進行生產(chǎn)，造成了個別油品由于備貨品的存在或日后采購等原因引起的庫存大量增加，積壓嚴重，大大增加了公司財務(wù)費用。（2）外圍庫房較多，個別庫房積壓商品面臨生產(chǎn)日期超過半年的情況，造成不必要的返廠處理損失。由于市場競爭大，很多客戶對油品要求嚴格，對生產(chǎn)日期也極其挑剔，如果超過半年就拒絕收貨。因此，如何處理庫存產(chǎn)品品種及數(shù)量也是亟待解決的問題。
2．存貨管理存在問題的原因分析
?。?）市場需求變化加劇，勢必會增加公司存貨管理的難度，從而造成銷售預(yù)測不準(zhǔn)，從而發(fā)生需求量小的油品產(chǎn)生大量庫存；（2）沒有將存貨管理與物流管理相結(jié)合，導(dǎo)致公司存貨管理的成本大大增加；（3）經(jīng)營管理層對存貨管理的重視尚未達到一個應(yīng)有的高度，使得企業(yè)的大量生產(chǎn)商品成為保障生產(chǎn)的命脈；（4）管理人員知識結(jié)構(gòu)不合理，不能利用先進的信息系統(tǒng)對庫存進行有效管理，致使其在對庫存進行管理的過程中，無法運用科學(xué)的管理方法對存貨進行定性與定量控制。
（二）優(yōu)化存貨管理的策略
筆者認為，要解決好庫存管理，可以通過以下幾個方面進行。
1．提高銷售預(yù)測的準(zhǔn)確度
應(yīng)做好銷售預(yù)測，盡可能提高預(yù)測的準(zhǔn)確度。單位在進行銷售預(yù)測的過程中可以采取根據(jù)歷史經(jīng)驗判斷及滾動預(yù)測的方式，不斷地根據(jù)市場環(huán)境的變化對銷售預(yù)測進行修正，并盡可能讓購貨方提供銷售信息，發(fā)揮銷售企業(yè)更接近市場、更了解市場的優(yōu)勢，以提高預(yù)測的準(zhǔn)確程度。
2．對存貨進行分類管理
我公司存貨品種繁多，不可能對所有存貨不分巨細地嚴加管理。因此，在存貨的日常管理中，可以根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三類，并不斷的根據(jù)市場變化對其進行調(diào)節(jié)。同時，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)重點抓好A類存貨的管理，制定有效的存貨管理戰(zhàn)略，嚴格控制該類存貨的數(shù)量，提高其周轉(zhuǎn)的速度。
3．充分利用ERP系統(tǒng)，優(yōu)化和改良公司的生產(chǎn)運作流程
在優(yōu)化和改良的過程中，公司需要分析生產(chǎn)的各個流程中哪些是無效的作業(yè)流程，哪些是能夠提高產(chǎn)品附加價值的作業(yè)流程，進而消除無效的流程。作為生產(chǎn)廠，我們應(yīng)該注重員工專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，做到熟練掌握崗位技能，從容面對公司下達的各項任務(wù)。
4．全員參與存貨管理
優(yōu)化存貨管理除了需要公司管理層改變經(jīng)營理念、重視存貨的控制和管理外，還應(yīng)該讓公司的采購、倉庫、財務(wù)、生產(chǎn)和銷售等各個部門均參與到存貨的管理中，共享存貨管理的相關(guān)信息，通過內(nèi)部資源的整合來提高存貨管理的效率。在整合的過程中，公司應(yīng)當(dāng)將存貨管理的理念灌輸給每一個員工，強調(diào)公司全員參與存貨管理，為存貨的管理創(chuàng)造良好的氛圍。
