“我們需要怎樣的內(nèi)部控制？”北京糧食集團有限責任公司（京糧集團）財務(wù)部部長徐平在接受《中國會計報》專訪時表示，這是2005年京糧集團啟動內(nèi)部控制建設(shè)以來，它們常常會問自己的問題，而正是這種追問，讓京糧集團自上而下建立起了一套符合糧食行業(yè)特點、適合自己企業(yè)特殊情況的內(nèi)部控制制度。
徐平說，內(nèi)部控制建設(shè)不是對原有制度進行匯編和修訂，而是要進行系統(tǒng)性的完善，其目的是要更好地滿足企業(yè)管理的要求。2005年，京糧集團恰是在這一初衷的驅(qū)動下開始籌備實施內(nèi)部控制建設(shè)的。
當實施內(nèi)控成為一種需要
“無時不控，無處不控，無人不控，無事不控?！薄?—京糧集團實施內(nèi)部控制的目標“京糧集團內(nèi)部控制建設(shè)整整進行了3年。在這3年中，可以說，我們?nèi)瘓F都付出了艱苦的努力?！毙炱浇榻B說。
京糧集團成立于1999年，在實施了第一個“五年戰(zhàn)略規(guī)劃”后，京糧集團贏得了市場、樹立了品牌，同時也積累了一定的資本，具有了進一步發(fā)展的實力。但作為糧食行業(yè)的一家國有企業(yè)，京糧集團一方面承擔著平衡市場糧食供求和平抑物價的重要社會職責，另一方面還要應(yīng)對種種經(jīng)營風險，例如國際糧價波動引發(fā)的價格風險、決策不當導(dǎo)致的投資風險以及員工違規(guī)操作引發(fā)的管理風險等。
在肩挑社會職責和經(jīng)營風險雙重壓力的背景下，實施企業(yè)內(nèi)部控制成為京糧集團確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的一種必然選擇?！霸诰┘Z集團，最先提出實施內(nèi)部控制的就是集團的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)控建設(shè)沒有終點，集團領(lǐng)導(dǎo)從一開始就擔任內(nèi)控工作的總指揮、全程參與了企業(yè)內(nèi)控的實施過程。通過領(lǐng)導(dǎo)的重視和呼吁，京糧集團上下對內(nèi)部控制的學習和執(zhí)行力度都非常大，確保了內(nèi)部控制工作的成果?！毙炱浇榻B說。
目前，通過對內(nèi)部控制制度的不斷完善，京糧集團已制定內(nèi)控手冊17本，整理設(shè)計管理流程124個、崗位職責205個，確定流程關(guān)鍵控制點74個、控制辦法741個，整理規(guī)章制度450項，真正實現(xiàn)了京糧集團提出的“無時不控，無處不控，無人不控，無事不控”的目標。
精髓在于流程設(shè)計
“一位新員工熟悉企業(yè)工作情況的方式有兩種，一種是學習企業(yè)的制度匯編，另一種是了解企業(yè)辦事的流程圖。顯然，第二種方式更為簡單、直接和高效，而這種通過流程要求來對企業(yè)管理進行詮釋、實施流程控制的方式，恰恰是企業(yè)內(nèi)部控制的精髓。”—— —徐平在談起集團內(nèi)部控制的流程設(shè)計時表示誠如其他企業(yè)在實施內(nèi)部控制初期所遇到的情況一樣，在重新設(shè)定了管理流程后的半年內(nèi)，京糧集團的員工們也曾對內(nèi)控的復(fù)雜、繁瑣、效率等提出過質(zhì)疑，但在古船食品有限公司的一次“假提貨單”事件發(fā)生后，京糧集團的員工們切身地體會到了實施內(nèi)部控制的重要性。
故事還要從古船食品有限公司提貨的流程管理說起。在古船食品有限公司，一張有效的提貨單需要有4個章、5個人的簽字，涉及到銷售部門、財務(wù)部門、倉儲部門、門衛(wèi)等。只有走完了全部流程，才能靠這張?zhí)嶝泦伟沿浳锾岢鰜?。某一天，古船食品有限公司的倉儲部門收到了一張缺少前端業(yè)務(wù)部門簽字和蓋章的提貨單，倉儲部門馬上到前端部門去核實，發(fā)現(xiàn)這張?zhí)嶝泦螌嶋H上一張假的提貨單，及時停止了提貨，避免了損失。
“現(xiàn)在，我們不僅采取流程管理的方式控制風險，還將這種控制固化到信息系統(tǒng)中去，不是等到了倉儲部門發(fā)現(xiàn)少了前端部門的章才發(fā)現(xiàn)問題，而是如果沒有某一環(huán)節(jié)的全部手續(xù)，通過計算機系統(tǒng)，根本就到不了下一環(huán)節(jié)的操作?！毙炱浇榻B說。
京糧集團內(nèi)部控制執(zhí)行的成功，不僅是內(nèi)控建設(shè)工作的成果，同時也得益于京糧集團管理層對實施內(nèi)控的決心和力度。徐平說，在早期出現(xiàn)質(zhì)疑和抵觸是一個管控體系必然會遇到的問題，只要堅持下去，過了適應(yīng)期和過渡期，執(zhí)行一段時間，讓員工意識到風險防范的作用，這個問題就會迎刃而解。
內(nèi)控是風險管理的抓手
風險管理是內(nèi)部控制的提升和延展。
—— —徐平眼中內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系通過2年的試行，2007年，京糧集團正式在全集團開展內(nèi)部控制建設(shè)。時隔4年，目前，京糧集團正醞釀將原來的內(nèi)控體系升級到全面風險管理。
在徐平看來，內(nèi)部控制是風險管理的基礎(chǔ)，風險管理是內(nèi)部控制的提升和延展，內(nèi)部控制針對的是常規(guī)性的風險，而風險管理則更側(cè)重企業(yè)的非常規(guī)風險、戰(zhàn)略風險以及系統(tǒng)性風險。
“我們集團領(lǐng)導(dǎo)王國豐提出一個觀點，即‘內(nèi)部控制是企業(yè)管理的抓手’。這雖然是從管理者的思維來講的，但對我們企業(yè)實施的內(nèi)部控制乃至目前正在著手建立的風險管理體系，都非常有啟發(fā)，這句話讓我們了解到如何尋找內(nèi)部控制與風險管理的切入點，更了解了內(nèi)部控制與風險管理的真諦?！毙炱奖硎?。
