所謂內(nèi)部控制是指管理者為確保法律法規(guī)及經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，維護財產(chǎn)物資的安全與完整，保證財務(wù)會計和其他相關(guān)信息的準確性、及時性與可靠性，避免或降低各種風(fēng)險，促進單位經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，實現(xiàn)既定的組織目標，在充分考慮內(nèi)部環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，綜合利用各種析方法，針對人、財、物各生產(chǎn)要素及相關(guān)的財務(wù)活動而制定和實施的一系列方法程序和制度等所形成的—種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。內(nèi)部控制的主體只能是單位內(nèi)部人員，而客體則是單位內(nèi)部的基本要素，即人、財、物及其在經(jīng)營中所形成的一系列組合形式。內(nèi)部控制產(chǎn)生于18世紀產(chǎn)業(yè)革命以后，它是企業(yè)大規(guī)?；百Y本大眾化的結(jié)果。20世紀初期逐步形成，50年代以后逐步完善，內(nèi)部控制經(jīng)歷了—個從最初涵義模糊狹窄到后來內(nèi)涵清晰完整、涵蓋范疇更加廣泛的過程，融入了古今管理思想和實踐經(jīng)驗，并在最近幾十年受到人們的普遍重視和廣泛應(yīng)用。
1 目前農(nóng)業(yè)銀行基層內(nèi)控方面存在的主要問題
1.1 會計內(nèi)控監(jiān)管防線脆弱 會計內(nèi)控體系是一個由基層營業(yè)機構(gòu)實時事中監(jiān)督、上級會計管理機構(gòu)事后監(jiān)督以及會計內(nèi)控檢查評價等環(huán)節(jié)組成的分層次的完整體系。目前在一些農(nóng)行基層營業(yè)機構(gòu)會計內(nèi)控體系中，無論是作為第一道防線的基層機構(gòu)坐班主任自律監(jiān)督，還是作為第二道防線的管轄行財會監(jiān)管，都未能完全發(fā)揮其應(yīng)有的作用，防范風(fēng)險的功能被弱化，主要表現(xiàn)在財會監(jiān)管力量薄弱和監(jiān)管手段比較落后。
1.2 規(guī)章制度落不實 規(guī)章制度的制定和實施是會計內(nèi)控的主要手段，在內(nèi)控要素中處于核心和主體地位。由于各種客觀原因，—些重要的內(nèi)控規(guī)章制度在基層營業(yè)機構(gòu)沒有真正落實到位，管理控制不嚴，業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，產(chǎn)生安全隱患。主要表現(xiàn)在主管授權(quán)流于形式，密碼管理不完善，對現(xiàn)金、重要空白憑證、庫房鑰匙管理不當(dāng)，賬務(wù)核對不認真、不及時，授信業(yè)務(wù)審查、審批不規(guī)范。
1.3 ABIS系統(tǒng)缺陷 目前，銀行柜面業(yè)務(wù)處理的電子化顯著提高了業(yè)務(wù)處理效率。但同時，也給內(nèi)控帶來了新的問題。以ABIS系統(tǒng)為例，我們在日常工作中發(fā)現(xiàn)，ABIS系統(tǒng)本身在安全性和風(fēng)險控制方面尚不夠完善，仍存在一些缺陷，如得不到及時修補，而被品行不端的柜員所利用，將是相當(dāng)危險的。
1.3.1 對通知存款，存款日期未設(shè)計成支取系統(tǒng)日期，可隨意輸入，或默認取上筆交易日期，極易造成計息差錯，還給柜員提供了通過故意錯輸日期以套取利息的機會。
1.3.2 ABIS掉線后或kill終端后，用掉線或Kill終端時正在操作的柜員號。不需正確密碼即可進入AB1S系統(tǒng)如常操作。
1.3.3 日常辦理交易時如遇系統(tǒng)故障，已授權(quán)交易會出現(xiàn)交易失敗現(xiàn)象，但如再次辦理該交易會出現(xiàn)交易失敗現(xiàn)象，但第三次辦理該交易時不需授權(quán)就可直接提交成功，導(dǎo)致“授權(quán)失效、交易成功”的怪現(xiàn)象。
1.4 內(nèi)控理念偏差 內(nèi)部控制中，人的因素至關(guān)重要，不管是管理者還是員工，既是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，又是控制環(huán)節(jié)的“被控制對象”，其觀念、素質(zhì)和責(zé)任意識等都影響著內(nèi)部控制的效率和效果。尤其是領(lǐng)導(dǎo)和員工內(nèi)控理念的落后，在很大程度上削弱了會計內(nèi)控體系的風(fēng)險防范作用。
1.5 缺少專門的操作風(fēng)險管理和有效的風(fēng)險識別 根據(jù)巴塞爾委員會的定義，操作風(fēng)險有人員、系統(tǒng)、流程和外部事件等四類因素，幾乎涉及到銀行的各個部門和崗位，但目前農(nóng)業(yè)銀行不同類型的操作風(fēng)險由不同的部門負責(zé)，沒有一個協(xié)調(diào)部門，有的行雖然設(shè)置風(fēng)險管理部門，但僅僅是負責(zé)已經(jīng)形成了的不良資產(chǎn)的清收或針對授權(quán)、信貸業(yè)務(wù)，沒有涉及到會計和其他類型的操作風(fēng)險管理。另一方面是對風(fēng)險不能有效識別。目前各基層行雖能依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求制定風(fēng)險控制目標，但風(fēng)險管理系統(tǒng)不健全，對風(fēng)險識別和評估方法落后。主要表現(xiàn)在：①缺乏一支強有力的風(fēng)險管理隊伍，銀行基層風(fēng)險管理人員偏少，業(yè)務(wù)水平參差不齊，缺乏有效進行風(fēng)險管理的前提條件。②缺乏必要的風(fēng)險評估手段，多數(shù)基層行僅滿足于業(yè)務(wù)前后臺分離，缺乏交易風(fēng)險管理監(jiān)控手段，不能正確預(yù)警．再加上風(fēng)險評估體系缺少量化考核指標，未能實現(xiàn)全程自動監(jiān)控識別及對風(fēng)險的預(yù)警，不能把風(fēng)險控制關(guān)口前移，在實際業(yè)務(wù)中又由于人的主客觀因素，對業(yè)務(wù)監(jiān)控力度不夠，導(dǎo)致“事前”預(yù)警和“實時”監(jiān)控變成“事后”的監(jiān)測和風(fēng)險補救。如補救不力或無法補救，銀行將承受巨額損失。
1.6 內(nèi)控制度不夠合理 近幾年來，銀行的考核確實存在一定的偏頗，基層行的費用全部與業(yè)務(wù)的發(fā)展掛鉤，而績效考核制度本身設(shè)置的指標體系不合理，存在單純追求業(yè)務(wù)指標，忽視對操作流程的合規(guī)性、經(jīng)營的合規(guī)性等方面的考核，容易形成追求利潤最大化而忽視風(fēng)險的情況。在業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險防范的關(guān)系上，激勵機制扭曲，偏重抓規(guī)模、抓效益，過分強調(diào)“存款立行”、“開拓生存發(fā)展空間”，往往忽視了內(nèi)部控制，致使違規(guī)經(jīng)營屢禁不止。
2 內(nèi)控建設(shè)措施
針對農(nóng)業(yè)銀行基層內(nèi)控建設(shè)相對滯后現(xiàn)狀，防止一些新的業(yè)務(wù)還沒有制定完善的操作規(guī)程和相應(yīng)的管理制度而出現(xiàn)的風(fēng)險控制真空，防止業(yè)務(wù)人員違規(guī)辦理存款、貸款、結(jié)算業(yè)務(wù)，甚至內(nèi)外勾結(jié)，引發(fā)案件，農(nóng)業(yè)銀行基層必須進行一系列行之有效的內(nèi)部控制建設(shè)：
2.1 加強會計內(nèi)控監(jiān)管 可以通過加強配備專職的財會監(jiān)管員以及嚴格執(zhí)行坐班主任派駐制等方法進行監(jiān)管。
2.2 有效落實并貫徹執(zhí)行各項業(yè)務(wù)規(guī)則 對各項業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全轄范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標準和操作要求。內(nèi)控制度應(yīng)覆蓋所有的風(fēng)險點，貫穿執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點崗位、重要風(fēng)險環(huán)節(jié)做到互相制約、互相制衡。同時對現(xiàn)有制度應(yīng)不斷進行評估、修訂、補充和整合，確保各項制度在各層次，各崗位得到貫徹執(zhí)行，并加強規(guī)章制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督。應(yīng)按照《商業(yè)銀行內(nèi)控指引》與《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》要求，規(guī)范和加強對農(nóng)行基層內(nèi)部控制的評價，建立內(nèi)部控制體系．健全內(nèi)部控制機制。
2.3 完善ABIS系統(tǒng)功能 ABIS系統(tǒng)由總行開發(fā)，也由總行修改、升級和完善，但是基層營業(yè)機構(gòu)是具體的應(yīng)用者，易于發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的問題和缺陷?；鶎訖C構(gòu)的坐班主任應(yīng)將系統(tǒng)運用中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷形面書面材料，定期或不定期地逐級上報科技部門，以求科技支持更加完善。
2.4 在各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大員工中普及內(nèi)控知識，樹立現(xiàn)代內(nèi)控理念。
2.5 設(shè)立風(fēng)險管理機構(gòu)，提高風(fēng)險識別能力 各支行或按鄰近區(qū)域設(shè)置風(fēng)險管理部門，充分依托上級行開發(fā)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，負責(zé)農(nóng)行所有類型的風(fēng)險管理，風(fēng)險管理部門要依據(jù)法律法規(guī)、監(jiān)管要求制定風(fēng)險管理目標，在完善風(fēng)險系統(tǒng)等各種手段和途徑的基礎(chǔ)上，逐步提高風(fēng)險識別能力，實現(xiàn)風(fēng)險的全程監(jiān)控、識別、預(yù)警，克服人為因素造成監(jiān)管力量削弱。
2.6 應(yīng)該以動態(tài)形式完善內(nèi)控的業(yè)務(wù)系統(tǒng) COSO報告表明，內(nèi)部控制不是一套機械的制度規(guī)定，而是對經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督與控制、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題這樣一個循環(huán)往復(fù)的動態(tài)過程。企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境的變化必然要求內(nèi)控的重點、手段、方式等隨之而變化。隨著金融業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展以及管理要求的不斷提高，我們原來制訂的有關(guān)營業(yè)機構(gòu)內(nèi)控的某些控制規(guī)定已不完全適應(yīng)變化后的現(xiàn)實情況，形成了制度缺陷。為此，農(nóng)行基層內(nèi)控應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞經(jīng)營管理目標、既有重點、又有及時性、靈活性、準確性，并輔之以合理的獎懲制度，就可能會減少或避免控制不當(dāng)或過分控制等問題，要根據(jù)ABIS和CMS系統(tǒng)下風(fēng)險網(wǎng)絡(luò)化滲透、業(yè)務(wù)品種不斷增加、犯罪分子作案手段翻新等新的情況，針對工作中發(fā)現(xiàn)的新問題，組織相關(guān)部門對營業(yè)機構(gòu)內(nèi)控相關(guān)制度進行重新評價，找出制度上漏洞和缺陷，并加以修訂和完善，使之更加符合客觀實際，消除制度“盲區(qū)”和控制“斷層”。要不斷完善ABIS和CMS系統(tǒng)，及時搜集基層營業(yè)機構(gòu)在應(yīng)用該系統(tǒng)過程中反映的問題，對系統(tǒng)缺陷進行修補，以防系統(tǒng)缺陷被不法分子利用。
參考文獻：
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