高職院校內(nèi)部控制是指高職院校為了保證教學(xué)、科研、管理等活動(dòng)的有效進(jìn)行和高職院校資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，確保會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整及財(cái)務(wù)管理的有效，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合、計(jì)劃、調(diào)整、評價(jià)而制定的制度、措施及程序。加強(qiáng)高職院校內(nèi)部控制措施對維護(hù)學(xué)校財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)學(xué)校管理，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文主要探討了關(guān)于加強(qiáng)高職院校內(nèi)部控制的諸多措施。
1 高職院校內(nèi)部控制的意義
所謂內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部的主體為了實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)，以信息溝通為基礎(chǔ)，對影響其目標(biāo)完成的可控因素采取相應(yīng)措施所作出的一切努力。目前，在我國內(nèi)部控制仍然處于發(fā)展過程之中，建立健全和完善的內(nèi)部控制制度是保證學(xué)校有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，完善高職院校內(nèi)部控制理論，并尋求相應(yīng)的途徑予以有效實(shí)施，是提高內(nèi)部控制價(jià)值的重要條件。
關(guān)于完善內(nèi)部控制措施的探討是一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)，所涉及的內(nèi)容主要包括內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計(jì)制度。學(xué)校辦學(xué)的成功與否關(guān)鍵在于內(nèi)部控制的健全、實(shí)施與否。高度重視內(nèi)部控制的作用，對于維護(hù)學(xué)校財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)學(xué)校管理，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。強(qiáng)化高職院校內(nèi)部控制主要有以下四方面的作用：①建立健全完善的內(nèi)部控制制度，可以隨時(shí)對學(xué)校內(nèi)部的任何環(huán)節(jié)、任何部門進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對出現(xiàn)的各類應(yīng)急問題，都能及早看清，及時(shí)糾正，進(jìn)而能確保國家的方針、政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行；②建立健全完善的內(nèi)部控制制度，能夠控制會計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，客觀的反映學(xué)校的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和弊端，保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；③建立健全完善的內(nèi)部控制制度能夠有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地控制各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生；④建立健全完善的內(nèi)部控制制度，能夠使各部門之間密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，同時(shí)，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)反映工作實(shí)績，再配合合理的獎(jiǎng)懲制度，便能激發(fā)職工的工作熱情及潛能，提高工作效率。
2 當(dāng)前我國高職院校內(nèi)部控制存在的主要問題
2.1 高職院校管理人員對內(nèi)部控制不夠重視 高職院校管理人員往往出于各種理由，對內(nèi)部控制制度的建設(shè)不夠重視，主要原因是對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠全面。有些管理者認(rèn)為內(nèi)部控制控制是財(cái)務(wù)部門的工作；有些管理者則認(rèn)為內(nèi)部控制只不過是形式主義，沒有實(shí)際作用。有部分高職院校內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)格，領(lǐng)導(dǎo)者的行為和權(quán)利不夠規(guī)范，經(jīng)濟(jì)犯罪、貪污腐敗時(shí)有發(fā)生，內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)。
2.2 高職院校制定的內(nèi)部控制制度缺乏針對性、合理性及科學(xué)性 目前我國高職院校的資金來源主要是財(cái)政撥款，所以其管理體制應(yīng)該與企業(yè)管理體制有所不同，必須制定符合其自身情況的內(nèi)部管理體制。但是許多高職院校的領(lǐng)導(dǎo)者由于對內(nèi)部控制認(rèn)識不清，特別是對風(fēng)險(xiǎn)控制方面的認(rèn)識存在欠缺，往往只是把適用于企業(yè)的內(nèi)部控制制度照搬過來，沒能切合高職院校的業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際，缺乏針對性、合理性及科學(xué)性。
2.3 風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱 近年來我國高職院校的教學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)張，其所需資金主要以銀行貸款的方式來解決，從而使得院校的財(cái)政面臨負(fù)債和赤字，進(jìn)而使得高職院校的教育方針脫離軌道，學(xué)校、政府和社會可能要為此付出代價(jià)。
3 加強(qiáng)高職院校內(nèi)部控制的措施
3.1 樹立良好的內(nèi)部控制意識 目前，我國高職院校內(nèi)部控制不完善的重要原因就是沒有樹立正確的內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制的建立與完善不應(yīng)當(dāng)僅僅是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門或工作人員的事，而應(yīng)該涉及到全校各部門、全體教職員工。要提高高職院校的管理水平，擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益，就要注意做好內(nèi)部控制的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只有這樣，管理才能出效益，只有這樣，內(nèi)部控制才不會流于形式，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
3.2 加強(qiáng)制度建設(shè) 有效的內(nèi)部控制制度不僅可以約束被控制者的行為方式，而且可以限制控制者濫用職權(quán)，其核心是通過制定嚴(yán)格的制度，規(guī)范組織及其內(nèi)部各在職人員的行為。在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要注意把握好以下幾方面：一是以預(yù)防控制為主，防治結(jié)合，有效遏制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生無效或不法行為。預(yù)防控制包括程序控制、組織控制、人事控制和會計(jì)控制等。二是注重職位職責(zé)的制衡。在部門設(shè)置與職位分工時(shí)，一定要明確部門及各職位所承擔(dān)的責(zé)任內(nèi)容，同時(shí)制定查處、追究責(zé)任的具體措施。三是注重程序約束。對主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制必須經(jīng)過申請、批準(zhǔn)、授權(quán)、執(zhí)行、檢查等管控程序，尤其是物資采購、對外投資、基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)、對外投資、超出預(yù)算的支出等。
3.3 組建周全的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng) 周全的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是指財(cái)務(wù)控制要涉及到高職院校內(nèi)部管理的各個(gè)層次，涵蓋所有的部門、覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。全面的財(cái)務(wù)控制措施是指不但有事后控制方法，而且還有事前和事中控制的具體措施。會計(jì)稽核工作是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種有效方法。會計(jì)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格把關(guān)內(nèi)部稽核制度，執(zhí)行先審核后報(bào)賬的工作制度，對經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)有問題的票據(jù)，要果斷退回，使內(nèi)部稽核制度得到深入的貫徹。
3.4 突出預(yù)算管理的核心地位 預(yù)算管理在內(nèi)部控制中占有極其重要的地位，高職院校應(yīng)首先從思想上加以重視，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況改革預(yù)算管理的相關(guān)制度，并明確各部門在預(yù)算編制及執(zhí)行中的相關(guān)職責(zé)權(quán)限。在預(yù)算編制中，要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)學(xué)校自身的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略，采用零基預(yù)算的編制方法，細(xì)化預(yù)算的編制過程，并重點(diǎn)對大額費(fèi)用開支的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行論證，綜合平衡預(yù)算體系。而在預(yù)算執(zhí)行中，要對其進(jìn)行事前、事中和事后的全程控制，嚴(yán)控把關(guān)審批權(quán)限，對超支或調(diào)整預(yù)算的申請要實(shí)行會簽制，確保責(zé)任落實(shí)到位。
3.5 重視“人”的因素，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處 高職院校內(nèi)部控制的主體因素是人，所以人對實(shí)施高職院校內(nèi)部控制至關(guān)重要。內(nèi)部控制中的人包括主體人和客體人，主體人是指實(shí)施內(nèi)部控制的人，客體人是指執(zhí)行內(nèi)部控制的人。要求實(shí)施內(nèi)部控制的主體人具有較高的理論水平，較廣泛的經(jīng)濟(jì)管理知識和會計(jì)知識，較豐富的會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)。要求執(zhí)行內(nèi)部控制的客體人掌握了解財(cái)會專業(yè)知識，能夠認(rèn)真執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)方針政策及學(xué)校的各項(xiàng)制度。對此，高職院校必須提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，積極組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)國家的有關(guān)方針政策、法律法規(guī)，強(qiáng)化其貫徹執(zhí)行的責(zé)任感。
4 討論
健全的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整、防止舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，也是強(qiáng)化高職院校內(nèi)部管理、確保高職院校教育事業(yè)活動(dòng)有序和有效運(yùn)行的重要措施。有效解決當(dāng)前高職院校內(nèi)部控制中存在的問題，就能進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制對高等教育的促進(jìn)作用，有利于高職院校教育事業(yè)的健康發(fā)展。
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