商業(yè)銀行作為金融體系的核心組成部分，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活密不可分。在我國(guó)大型國(guó)有商業(yè)銀行股份制改革和上市的背景下，商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)受到越來(lái)越多的關(guān)注，商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題成為理論界和實(shí)務(wù)界的研究熱點(diǎn)。近年來(lái)，商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的研究，涵蓋了組織績(jī)效、員工績(jī)效、產(chǎn)品績(jī)效以及客戶貢獻(xiàn)等幾個(gè)方面，借鑒并拓展了國(guó)內(nèi)外的理論思想和管理經(jīng)驗(yàn)，廣泛地運(yùn)用實(shí)證研究、案例分析和問(wèn)卷調(diào)查等研究方法。
在商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，對(duì)評(píng)價(jià)主體這一基本要素的研究，現(xiàn)有文獻(xiàn)和資料關(guān)注的較少。很多情況下，研究商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)，自然地從作者本人所處位置出發(fā)，作者本人即為評(píng)價(jià)主體。譬如，處于銀行管理層的，傾向于研究銀行的內(nèi)部績(jī)效管理與戰(zhàn)略發(fā)展問(wèn)題；處于外部投資者或分析師位置的，關(guān)注于銀行的盈利性和成長(zhǎng)性；站在監(jiān)管者角度的，評(píng)價(jià)重心在于商業(yè)銀行規(guī)范經(jīng)營(yíng)，穩(wěn)健合規(guī)的發(fā)展；而作為政府和稅務(wù)部門(mén)，更加關(guān)心商業(yè)銀行促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)責(zé)任。這樣，各方研究者都不由自主地從本位出發(fā)，直接進(jìn)入到評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用等研究環(huán)節(jié)，對(duì)評(píng)價(jià)主體的研究相對(duì)弱化。
遵照績(jī)效評(píng)價(jià)的研究邏輯，評(píng)價(jià)主體依據(jù)目標(biāo)決定評(píng)價(jià)客體，進(jìn)而選擇評(píng)價(jià)方法，評(píng)價(jià)主體在商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的各要素中居于統(tǒng)馭地位。研究評(píng)價(jià)主體的分類界定情況，分析評(píng)價(jià)主體的特點(diǎn)，有利于更全面地選擇評(píng)價(jià)客體，更有效地運(yùn)用評(píng)價(jià)方法，更深刻地認(rèn)識(shí)評(píng)價(jià)主體對(duì)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的影響。
一、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)主體的分類界定
第一，參照企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)理論體系，關(guān)于商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)主體的分類界定，有兩種代表性的觀點(diǎn)：一是“單一主體觀”，二是“多元主體觀”。
單一主體觀認(rèn)為，商業(yè)銀行屬于出資人，評(píng)價(jià)主體就應(yīng)該是出資人，評(píng)價(jià)目的在于實(shí)現(xiàn)出資人的收益最大化。
多元主體觀認(rèn)為，商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的主體是其相關(guān)利益方， 包括出資人、管理者及職員、債權(quán)人、行政管理機(jī)構(gòu)、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、稅務(wù)審計(jì)部門(mén)以及證券研究機(jī)構(gòu)。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不僅與出資人利益相關(guān)，還直接影響到管理者、職員和債權(quán)人等的利益，加深了相關(guān)利益人對(duì)商業(yè)銀行績(jī)效的關(guān)注，即多元主體對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。
第二，從商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)出發(fā)，其績(jī)效評(píng)價(jià)主體可分為外部主體和內(nèi)部主體，而股東兼具內(nèi)外部主體的屬性。
商業(yè)銀行的外部評(píng)價(jià)主體，包括銀行業(yè)的管理者和監(jiān)督人(主要包括政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu))以及商業(yè)銀行的債權(quán)人(存款人和債券投資者)，內(nèi)部評(píng)價(jià)主體是開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)并運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)管理組織和員工的各級(jí)商業(yè)銀行管理層。商業(yè)銀行的股東，從結(jié)果導(dǎo)向看，關(guān)注其外部績(jī)效；而從過(guò)程導(dǎo)向看，關(guān)注商業(yè)銀行的內(nèi)部績(jī)效，特別是組織績(jī)效。因此，股東兼具內(nèi)外部評(píng)價(jià)主體的特點(diǎn)和屬性。
第三，從戰(zhàn)略管理角度出發(fā)，商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)主體可分為戰(zhàn)略型主體和任務(wù)型主體。戰(zhàn)略型主體關(guān)注經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)績(jī)效的影響，重點(diǎn)研究戰(zhàn)略實(shí)施與績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)系，以績(jī)效評(píng)價(jià)促進(jìn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，培植其核心競(jìng)爭(zhēng)能力，保證戰(zhàn)略的有效執(zhí)行。任務(wù)型主體較多地關(guān)心當(dāng)期經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，根據(jù)重點(diǎn)任務(wù)對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行微調(diào)，適時(shí)調(diào)整獎(jiǎng)懲力度，確保完成當(dāng)期任務(wù)。
第四，針對(duì)戰(zhàn)略管理與相關(guān)利益者理論對(duì)評(píng)價(jià)主體的影響，卡普蘭教授指出，相關(guān)者太多，會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)主體貫徹戰(zhàn)略意圖、制定評(píng)價(jià)方案形成干擾和“噪音”，即過(guò)多考慮相關(guān)性，評(píng)價(jià)主體會(huì)迷失在各利益方的訴求當(dāng)中，無(wú)法抓住績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)。相關(guān)利益者將削弱績(jī)效評(píng)價(jià)主體對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)和評(píng)價(jià)方法的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用，最終使評(píng)價(jià)結(jié)果難以滿足需要（stakeholder theory confuses means and ends, and therefore ends up less powerful, less actionable, and, ultimately, less satisfying）。根據(jù)卡普蘭教授的觀點(diǎn)，戰(zhàn)略要優(yōu)于各相關(guān)利益者的訴求，評(píng)價(jià)主體要牢牢抓住商業(yè)銀行的戰(zhàn)略，在此基礎(chǔ)上再與相關(guān)利益者進(jìn)行協(xié)調(diào)，即從戰(zhàn)略管理出發(fā)，使戰(zhàn)略型評(píng)價(jià)主體居主導(dǎo)地位，其實(shí)施的績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)商業(yè)銀行至關(guān)重要。
綜合商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)主體的各種分類界定，一元和多元觀以利益相關(guān)者理論為依據(jù)。內(nèi)外部評(píng)價(jià)主體分類，充分考慮了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，即對(duì)外要接受政府和行業(yè)的管理與監(jiān)督，要保證存款人的資產(chǎn)安全，對(duì)內(nèi)要管理龐大的分支機(jī)構(gòu)和員工隊(duì)伍。戰(zhàn)略型與任務(wù)型評(píng)價(jià)主體分類，是以其在商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理過(guò)程中承擔(dān)的責(zé)任和任務(wù)為基礎(chǔ)?？ㄆ仗m教授對(duì)戰(zhàn)略管理與相關(guān)者理論的關(guān)系及二者對(duì)評(píng)價(jià)主體的影響進(jìn)行了深刻論述，強(qiáng)調(diào)評(píng)價(jià)主體開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)要以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)。
二、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)主體的特點(diǎn)
在我國(guó)大型商業(yè)銀行陸續(xù)完成股份制改造上市，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度的背景下，商業(yè)銀行多元化的績(jī)效評(píng)價(jià)主體已經(jīng)形成，各評(píng)價(jià)主體有足夠的動(dòng)機(jī)和動(dòng)力關(guān)心商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)。透明規(guī)范的資本市場(chǎng)、審慎嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)審計(jì)制度為獲取真實(shí)的業(yè)績(jī)信息提供了客觀條件。實(shí)踐中，商業(yè)銀行在保險(xiǎn)、證券和投資銀行等領(lǐng)域進(jìn)行縱深拓展，編織遍布全球的經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)，使得其績(jī)效評(píng)價(jià)主體具有鮮明的維度感和層次性。
從商業(yè)銀行外部看，其評(píng)價(jià)主體分為投資者、債權(quán)人和行業(yè)監(jiān)管者等維度。在層次上，隨著商業(yè)銀行進(jìn)入的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域（如保險(xiǎn)、證券和投資銀行）和地域，其相應(yīng)受到該領(lǐng)域或地域中投資者和債權(quán)人的評(píng)價(jià)，受到法律條文和金融政策的約束。隨著商業(yè)銀行不斷拓展其空間范圍，其評(píng)價(jià)主體在層次上正呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的趨勢(shì)。
從商業(yè)銀行內(nèi)部看，其評(píng)價(jià)主體分為機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、產(chǎn)品研發(fā)人員和客戶管理者等維度。我國(guó)商業(yè)銀行的國(guó)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)大致可分為總行、省行、城市行及支行，國(guó)外分支機(jī)構(gòu)分為全資子公司、控股子公司及聯(lián)絡(luò)辦事處，可見(jiàn)，在機(jī)構(gòu)組織上評(píng)價(jià)主體具有鮮明的層次性。各績(jī)效評(píng)價(jià)主體在各層次的平臺(tái)上，開(kāi)展機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品及客戶等維度的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。
限于商業(yè)銀行利益相關(guān)者眾多，本文主要從商業(yè)銀行內(nèi)部管理角度出發(fā)，對(duì)評(píng)價(jià)主體選擇評(píng)價(jià)客體、運(yùn)用評(píng)價(jià)方法等內(nèi)容展開(kāi)論述。
三、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)主體決定評(píng)價(jià)客體
評(píng)價(jià)客體是指實(shí)施評(píng)價(jià)行為的對(duì)象，任何客體都是相對(duì)于確定的主體而言的，由主體的需要決定。根據(jù)評(píng)價(jià)主體的維度和層次，評(píng)價(jià)客體相應(yīng)包括以下幾方面。
一是我國(guó)大型商業(yè)銀行基本沿用統(tǒng)一法人、區(qū)域管理的模式。近年來(lái)嘗試事業(yè)部管理模式，逐步形成網(wǎng)格狀的管理結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行的管理者有效控制網(wǎng)格的交點(diǎn)，就能掌控經(jīng)營(yíng)績(jī)效，有效貫徹戰(zhàn)略意圖。這些交點(diǎn)，就是處于總行控制下的分支機(jī)構(gòu)，以及與分支機(jī)構(gòu)并行的事業(yè)部。評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)（事業(yè)部）的績(jī)效是當(dāng)前商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)工作的核心和重點(diǎn)。
二是層出不窮的金融服務(wù)與金融產(chǎn)品，對(duì)傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)模式造成挑戰(zhàn)，金融脫媒現(xiàn)象已引起商業(yè)銀行的重視。為此，商業(yè)銀行借鑒工業(yè)制造企業(yè)的產(chǎn)品創(chuàng)新模式，打造金融超市，加大各類銀行產(chǎn)品的研發(fā)和推廣力度，在產(chǎn)品價(jià)格（利率等）上大打優(yōu)惠牌，在產(chǎn)品服務(wù)（理財(cái)服務(wù)等）上大打增值牌，加緊維護(hù)優(yōu)質(zhì)客戶，積極搶奪市場(chǎng)份額。那么，股東和產(chǎn)品管理者自然會(huì)追問(wèn)各類產(chǎn)品的大力投入究竟創(chuàng)造了多少價(jià)值，在維護(hù)客戶和拓展市場(chǎng)方面發(fā)揮了哪些作用，各類銀行產(chǎn)品正成為績(jī)效評(píng)價(jià)中受到重點(diǎn)關(guān)注的客體。商業(yè)銀行的產(chǎn)品要以客戶為中心，能夠增加銀行的價(jià)值，大體包括資產(chǎn)類、負(fù)債類和中間業(yè)務(wù)等產(chǎn)品。評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的產(chǎn)品，需要深入剖析產(chǎn)品作業(yè)流程，從產(chǎn)品價(jià)值鏈的角度來(lái)分析投入產(chǎn)出的各個(gè)環(huán)節(jié)，評(píng)價(jià)產(chǎn)品的綜合貢獻(xiàn)和創(chuàng)造的價(jià)值。
三是美國(guó)的商業(yè)銀行將績(jī)效界定為與員工具體工作相關(guān)的行為以及該行為所產(chǎn)生的結(jié)果，認(rèn)為員工個(gè)體的績(jī)效是銀行績(jī)效得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)?；诖?，商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的客體即是員工個(gè)體績(jī)效。商業(yè)銀行的管理者尊重員工個(gè)人能力，鼓勵(lì)員工創(chuàng)新發(fā)展，以各種方法調(diào)動(dòng)員工的積極性和能動(dòng)性。我國(guó)的商業(yè)銀行正轉(zhuǎn)變以往重機(jī)構(gòu)輕人員的績(jī)效評(píng)價(jià)模式，逐漸將評(píng)價(jià)力度細(xì)化到員工，從個(gè)人客戶經(jīng)理和法人客戶經(jīng)理等維度開(kāi)展“一對(duì)一”的績(jī)效評(píng)價(jià)。
四、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)主體對(duì)評(píng)價(jià)方法的運(yùn)用
商業(yè)銀行實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)需要評(píng)價(jià)方法的指導(dǎo)，只有運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)方法，才能選取恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能得到公正的評(píng)價(jià)結(jié)果，才能促進(jìn)戰(zhàn)略的實(shí)施和執(zhí)行。評(píng)價(jià)方法包括以下幾種：
（一）EVA評(píng)價(jià)方法
20世紀(jì)90年代，美國(guó)斯圖爾特管理咨詢公司率先提出一種新的公司績(jī)效評(píng)價(jià)體系，以經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）為基礎(chǔ)，利用EVA方法對(duì)績(jī)效作出較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。該方法充分考慮風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)占用的資本及其機(jī)會(huì)成本，重視剩余利潤(rùn)的計(jì)算（風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的稅后利潤(rùn)減去經(jīng)濟(jì)資本成本），反映價(jià)值增值的過(guò)程。通過(guò)核算信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)占用的經(jīng)濟(jì)資本，我國(guó)商業(yè)銀行較廣泛地采用了EVA評(píng)價(jià)方法評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后創(chuàng)造的價(jià)值，逐步克服了傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法重賬面利潤(rùn)輕價(jià)值創(chuàng)造的缺陷。
（二）平衡計(jì)分卡方法
績(jī)效評(píng)價(jià)主體運(yùn)用平衡計(jì)分卡，將績(jī)效評(píng)價(jià)與商業(yè)銀行的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來(lái)，從財(cái)務(wù)、內(nèi)部流程管理、客戶競(jìng)爭(zhēng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等方面建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系。該方法將商業(yè)銀行的長(zhǎng)期戰(zhàn)略與短期目標(biāo)充分結(jié)合，展示評(píng)價(jià)指標(biāo)的動(dòng)因和結(jié)果，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、客戶等方面的均衡發(fā)展。運(yùn)用平衡計(jì)分卡，績(jī)效評(píng)價(jià)主體不僅掌握商業(yè)銀行的戰(zhàn)略重點(diǎn)，還牢牢抓住戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵因素，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務(wù)操作的聯(lián)動(dòng)，彌補(bǔ)以往選擇單一類型（主要是財(cái)務(wù)類型）指標(biāo)造成的戰(zhàn)略偏差。平衡計(jì)分卡為商業(yè)銀行制定和貫徹戰(zhàn)略目標(biāo)提供了綜合全面的評(píng)價(jià)方法。
（三）目標(biāo)管理法
目標(biāo)管理法以制定目標(biāo)為起點(diǎn)，以考核目標(biāo)完成情況為終點(diǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行在上下級(jí)的機(jī)構(gòu)和員工間建立協(xié)商機(jī)制，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃明確一段時(shí)期內(nèi)上下級(jí)的分目標(biāo)及相互責(zé)任。目標(biāo)管理法的運(yùn)用，為評(píng)價(jià)主體對(duì)機(jī)構(gòu)、員工和產(chǎn)品開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)提供了一套完整的管理思路。
（四）360度績(jī)效評(píng)價(jià)法
360度績(jī)效評(píng)價(jià)方法通過(guò)對(duì)員工績(jī)效進(jìn)行分解與細(xì)化，明確具體的評(píng)價(jià)主體和評(píng)價(jià)方式。即由被評(píng)價(jià)員工的上級(jí)、同事、下級(jí)和內(nèi)部客戶、外部客戶及其本人等擔(dān)任評(píng)價(jià)主體，進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)主體運(yùn)用該方法，可從多個(gè)角度反映員工的績(jī)效，使結(jié)果更加客觀、全面。
（五）產(chǎn)品評(píng)價(jià)方法
商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)主體借助銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本、風(fēng)險(xiǎn)撥備和費(fèi)用還原等銀行資本管理工具和財(cái)務(wù)管理工具，核算銀行各類產(chǎn)品的收入、成本、費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)資本占用情況，最終形成產(chǎn)品業(yè)績(jī)表。根據(jù)專業(yè)部門(mén)對(duì)產(chǎn)品的管理職能，評(píng)價(jià)主體可將產(chǎn)品業(yè)績(jī)與專業(yè)部門(mén)掛鉤，形成部門(mén)業(yè)績(jī)報(bào)告，拓展了部門(mén)維度績(jī)效評(píng)價(jià)的思路和途徑。
五、結(jié)論與啟示
綜上所述，商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)主體，根據(jù)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，對(duì)各維度、各層次評(píng)價(jià)客體一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)績(jī)效作出評(píng)價(jià)，結(jié)合商業(yè)銀行的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，評(píng)價(jià)主體選擇相應(yīng)的評(píng)價(jià)方法。在此基礎(chǔ)上，績(jī)效評(píng)價(jià)主體進(jìn)一步設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。在商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)踐中，要將評(píng)價(jià)活動(dòng)融合到商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理中，發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的導(dǎo)向和預(yù)測(cè)作用，促進(jìn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理水平和綜合效益的提高。
