吳錦明
關鍵詞：社會保險稅 社會保障基金 籌措渠道 管理模式
摘要：社會保障是社會為防止由于疾病、生育、工傷、失業(yè)、傷殘、年老和死亡所帶來的收入喪失或收入大幅度減少所造成的經濟和社會貧窮，通過一系列措施為其成員提供的保護；提供醫(yī)療；為有子女的家庭提供補貼。為社會成員提供社會保障，已成為了現(xiàn)代政府的一項重要職能。而充足的社會保障基金是社會保障制度存在、發(fā)展和不斷完善的基礎。那么作為社會保障基金籌措的主要方式——社會保險稅的開征就顯得更加重要了。在此筆者就社會保險稅開征時將會給社會經濟帶來的可能效應及應注意問題談談自己的看法。
一、社會保險稅開征時會產生以下幾方面效應：
（一）有利于我國社會主義市場經濟體制的建立和發(fā)展
社會保險體制的完善，是促進社會主義市場經濟建設的重要配套條件，而健全和完善的社會保障制度，必須要有社會保障基金作為支撐。社會保險稅作為整座社會保障大廈的支柱，可以保證社會保障的資金來源，從而保證和維護社會保障體系的正常運轉，促進和加快我國社會主義市場經濟的健全和發(fā)展。
（二）有利于貫徹社會保障強制性、社會性、公平性原則
社會保險稅的開征可以提高社會保障基金征收的強制性，確保如期足額征納，有助于從征收方面減少漏洞，提高社會保障基金的收繳率，降低征收成本。同時能夠充分運用“大數(shù)法則”對取得工薪收入的所有社會成員征收，將其納入社會保障范圍，充分體現(xiàn)社會保障的社會性。公平是社會產品和國民收入分配和再分配應當遵循的重要原則。通過征收社會保險稅，在客觀上起到限制高收入者收入水平的作用，同時在保障階段，起到提高低收入者收入水平的作用，具有促進整個社會收入分配趨于相對公平的特征。
（三）可以有效解決多家分管，自成體系，機構重疊造成的巨大浪費和管理費用嚴重超支的問題
現(xiàn)在分管社會保險稅的各部門都成立了專門的管理機構和隊伍，如城鎮(zhèn)企業(yè)職工的失業(yè)，養(yǎng)老保險歸勞動部門管理，并且隨著醫(yī)療保險試點范圍的擴大，衛(wèi)生部門也必將成立一套管理機構進行基金的管理，其結果必將導致社會保障基金的多頭分管，從而加大了國家的財政負擔。而將養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等費用項目合并征收統(tǒng)一的社會保險稅，實行由現(xiàn)有稅務部門統(tǒng)一征收，財政部統(tǒng)一管理，銀行或郵局統(tǒng)一進行發(fā)放，就可以充分利用現(xiàn)有國家部門資源，并將其他多余的管理機構重組或刪除，那么由此節(jié)余下來的資金就可以用于解決社會保障部門的經費緊缺局面，緩解國家的財政壓力。
（四）有利于實現(xiàn)對社會保障基金收支兩條線預算管理
在現(xiàn)行繳費方式下，社會保障資金都是由社會保險經辦機構統(tǒng)一收取支付的，只有在財政部門的要求下，才將其劃入財政專戶。在這種管理模式下，社會保障預算資金的挪用和浪費就很難避免了。社會保險稅開征后，實現(xiàn)以稅收形式籌集資金，稅務征收，財政管理，銀行或郵局發(fā)放，并將社會保障預算與其他預算分開，就可以從根本上將收支分為兩個獨立系統(tǒng)，有助于加強資金運用中的管理，有利于社會大眾的監(jiān)督。
（五）可以降低企業(yè)繳費率，減輕企業(yè)負擔
在我國，不同的省市地區(qū)企業(yè)所負擔的各種社會保險的繳費率五花八門，有的甚至大大超過了中央的規(guī)定，如我國規(guī)定的養(yǎng)老保險繳費率為20%，但據調查，湖北襄樊市繳費率為21%，上海養(yǎng)老保險繳費率為28.5%。與此同時，由于養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療等分屬不同機構管理，企業(yè)在辦理相關事務時就得來回跑，大大增加了繳費成本。社會保險稅的開征，不但可以以法律形式規(guī)定保險綜合繳納水平，防止地方政府亂開政策口子。同時由于相關管理機構的合并，從而大大降低了企業(yè)的征納成本，對于促進企業(yè)的長期發(fā)展起了巨大的推動作用。
二、開征社會保險稅時應注意的問題
（一）社會保障基金應當與物價指數(shù)相掛鉤
在實行統(tǒng)賬結合的社會保障制度下，構成社會保障基金的一部分社會保險稅將會進入到個人帳戶，那么在個人帳戶中積累的基金就會面臨著保值、增值的問題。這就意味著一旦發(fā)生通貨膨脹，個人帳戶中的基金就會存在發(fā)生貶值的危險。因此，社會保障基金必須物價指數(shù)掛鉤，以保持領取者的實際購買能力。
（二）防止社會保險稅的轉嫁
當前我國勞動力市場的現(xiàn)狀是供過于求，而社會保險稅又是以職工工資為計稅依據。因此，企業(yè)為了把由社會保險稅所產生的成本降至最低，就很有可能將所負擔的社會保險稅通過壓低工資的形式轉嫁給職工，從而導致職工實際工資收入的減少，造成得不償失的后果。
（三）城鄉(xiāng)差別和地區(qū)差距對社會保險的開征存在著不可忽視的制約作用
理論上來說，稅收的繳納既然是一項公民應盡的義務，并由國家強制執(zhí)行，那么它就應該面向全社會征收。但由于我國地方經濟發(fā)展的嚴重不平衡，導致地區(qū)之間企業(yè)的經營狀況、生產能力、應變能力的差距，使得同樣的社會保險稅的繳納在富裕地區(qū)可以承受，而在貧困地區(qū)不一定能夠承受，從而制約了社會保險稅在貧困落后地區(qū)的開征。所以社會保險稅在我國將會在一段較長時期內只能面向城鎮(zhèn)征收，或是開征時對城鄉(xiāng)進行區(qū)別對待。
（四）應積極開拓除社會保險稅以外的社會保障基金籌措渠道
根據國際經驗，社會保險稅應當是社會保障基金的主要來源渠道，但就我國現(xiàn)有國情來看，社會保障所需的基金遠不是社會保險稅能夠滿足的，還必須通過其他的資金來源渠道進行籌措。例如我國從1999年11月1日起恢復對居民儲蓄存款利息征收個人所得稅，并將這部分稅收用于補貼社會保障計劃。這一措施不僅拓寬了社會保障籌資的基礎，而且也體現(xiàn)了收入再分配的明顯作用。除了稅收外，政府還可以通過減持、轉讓、變現(xiàn)國有資產，甚至還可以考慮通過發(fā)行政府債券等方式填補社會保障基金缺口。
（五）開征社會保險稅的法制化問題
開征社會保險稅不僅是一個經濟問題，更是一個政治問題和社會問題。其形式與內容必須通過法律規(guī)定下來，為此稅的開征提供一個有效的法律平臺，真正作到有法可依，執(zhí)法必嚴，為最終實現(xiàn)依法治稅，依法治國的奮斗目標邁出最堅實的一步。
總之，作為社會保障基金籌集的有效方式——社會保險稅的開征，不僅僅意味著社會保險基金的籌措方式發(fā)生變化，更重要的是它所帶動的社會保障基金的管理模式，管理職能的根本性變化。而這些變化不僅有利于確保社會保障基金的安全、保值與增值，更有利于我國構建一個法制健全的社會保障體系，為整個國家經濟發(fā)展、社會進步提供一個真正意義上的“安全網”。
參考文獻：
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作者單位：茂名學院 經濟管理系
作者：吳錦明 文章來源：廣東省 茂名學院 經濟管理系
