近年來中國金融界發(fā)生了巨大的變化，金融市場全面開放，證券市場重新繁榮，國有銀行紛紛上市，外匯儲備規(guī)模連連攀升。銀行業(yè)對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理有著廣泛的需求，ＸＢＲＬ（ｅＸｔｅｎｓｉｂｌｅ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ｒｅｐｏｒｔｉｎｇ Ｌａｎｇｕａｇｅ，可擴展商務(wù)報告語言）應(yīng)運而生，它通過給財務(wù)數(shù)據(jù)打上標(biāo)記 ， 實現(xiàn)對財務(wù)和商業(yè)報告數(shù)據(jù)進(jìn)行及時、準(zhǔn)確、高效和經(jīng)濟的存儲、處理、重制和交流。不但金融企業(yè)需要借助ＸＢＲＬ來提高內(nèi)部業(yè)務(wù)報告的編制效率，監(jiān)管機構(gòu)也希望通過ＸＢＲＬ提高監(jiān)管效率。ＸＢＲＬ國際組織也特別成立了ＸＢＲＬ巴塞爾新資本協(xié)議工作小組，目的是制定與巴塞爾新資本協(xié)議相配套的分類標(biāo)準(zhǔn)，推動ＸＢＲＬ技術(shù)更好地為金融監(jiān)管服務(wù)。
ＸＢＲＬ 能夠適應(yīng)金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)變化，降低其系統(tǒng)變更成本。這在目前我國金融統(tǒng)計信息系統(tǒng)建設(shè)的初級階段，顯得尤為重要。因為金融業(yè)發(fā)展階段的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)并不確定，隨著實際應(yīng)用的不斷推進(jìn)，金融統(tǒng)計對象、金融統(tǒng)計主體、數(shù)據(jù)交換的各方以及數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)均有可能進(jìn)行調(diào)整，而ＸＢＲＬ 能夠適應(yīng)這種調(diào)整，避免可能存在的設(shè)計風(fēng)險。
一、 ＸＢＲＬ在我國銀行業(yè)的具體應(yīng)用
１.數(shù)據(jù)報送
數(shù)據(jù)報送是金融機構(gòu)將按照人民銀行制定的分類標(biāo)準(zhǔn)生成的ＸＢＲＬ 實例文檔上報給人民銀行的過程。ＸＢＲＬ將提供安全的、能夠進(jìn)行身份識別的數(shù)據(jù)交換機制，來保證數(shù)據(jù)的完整性、可用性和機密性。
２.數(shù)據(jù)核實
人民銀行對金融機構(gòu)上報的以ＸＢＲＬ實例文檔形式存在的數(shù)據(jù)進(jìn)行核實。數(shù)據(jù)核實提供最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的驗證，以保證數(shù)據(jù)的可用性。ＸＭＬ 是計算機結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的代表，而ＸＢＲＬ基于ＸＭＬ 語言，即ＸＢＲＬ也是結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是計算機最容易處理的數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，ＸＢＲＬ除了提供分類標(biāo)準(zhǔn)之外，也提供了標(biāo)簽鏈接庫、定義鏈接庫、表達(dá)鏈接庫、計算鏈接庫、參考鏈接庫，這使得計算機可以很方便地實現(xiàn)數(shù)據(jù)核實的功能。在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)報送和數(shù)據(jù)核實方面，ＸＢＲＬ不但簡化了制定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)模型的過程，而且具有國際通用性，是具有良好開放性的、推薦的國際標(biāo)準(zhǔn)，不排斥任何組織和群體。因而，采用ＸＢＲＬ將在一定程度上降低跨國信息交換的成本，并減少了在國家范圍內(nèi)制定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的難度和時間。其靈活的數(shù)據(jù)模型使得ＸＢＲＬ還能簡化數(shù)據(jù)展示、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、生成報表等功能的開發(fā)。
３.數(shù)據(jù)存儲
人民銀行內(nèi)部系統(tǒng)運維人員將通過驗證的數(shù)據(jù)進(jìn)行后臺存儲，實現(xiàn)對金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)的查詢、增加、修改、刪除等功能，為信息鏈的下一階段對歷史數(shù)據(jù)的指標(biāo)評估提供數(shù)據(jù)保障。在針對數(shù)據(jù)存儲的研究方面，已經(jīng)證明ＸＭＬ數(shù)據(jù)與關(guān)系型數(shù)據(jù)庫有成熟的接口技術(shù)，利用關(guān)系型數(shù)據(jù)庫來存儲ＸＢＲＬ實例文檔中的數(shù)據(jù)信息，采取怎樣的數(shù)據(jù)映射機制，也是該信息系統(tǒng)的研究重點之一。
４.審計評估
人民銀行內(nèi)部審計人員對金融機構(gòu)通過信息鏈輸送過來的ＸＢＲＬ實例文檔形式的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)評估，向全社會公布，分析金融運行情況。
５.數(shù)據(jù)分析
人民銀行內(nèi)部金融研究人員利用金融統(tǒng)計信息系統(tǒng)提供的分析報表和多種可視化的數(shù)據(jù)展示，采用多種方法對金融走勢進(jìn)行預(yù)測，分析金融基本面運行情況，以制定宏觀的金融政策。系統(tǒng)可以按照一定的結(jié)構(gòu)生成符合要求的分析報表，該報表也采用ＸＢＲＬ標(biāo)準(zhǔn)。在數(shù)據(jù)展示部分的功能主要有：基本數(shù)據(jù)展示、多維數(shù)據(jù)展示、時間序列圖表、比例圖等。根據(jù)用戶需求，允許事實數(shù)據(jù)按照分類標(biāo)準(zhǔn)、時間、部門等維度進(jìn)行展示，這部分功能的實現(xiàn)也通過ＸＢＲＬ機制。
二、 ＸＢＲＬ在銀行業(yè)的具體應(yīng)用案例
以Ａ公司欲向Ｍ銀行提出貸款請求為例，傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)流程是：公司首先要收集自己的財務(wù)數(shù)據(jù)，整理成報告后，再通過互聯(lián)網(wǎng)或郵局送至銀行；而不同主體開發(fā)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)格式定義不同，公司與銀行之間的信息交換變得非常復(fù)雜。銀行不得不進(jìn)行數(shù)據(jù)的二次錄入，并發(fā)至數(shù)據(jù)倉庫，由工作人員分析數(shù)據(jù)、評估風(fēng)險后，最終做出貸款決策。這一流程耗時耗力，做出最后的決策往往需要2~3周的時間；此外，在數(shù)據(jù)重新錄入的過程中，有可能會發(fā)生一些錄入錯誤，由此降低了數(shù)據(jù)的質(zhì)量。
如果應(yīng)用ＸＢＲＬ技術(shù)，這種狀況將得以轉(zhuǎn)變：公司的信息系統(tǒng)通過計算機軟件自動生成ＸＢＲＬ格式的財務(wù)數(shù)據(jù)報告；ＸＢＲＬ數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)被發(fā)送至銀行；銀行不用再次輸入公司數(shù)據(jù)，而是自動將ＸＢＲＬ報告存儲至數(shù)據(jù)倉庫，工作人員分析這些財務(wù)數(shù)據(jù)后，就可做出貸款決策。由此可見，ＸＢＲＬ的應(yīng)用，可以說是金融業(yè)業(yè)務(wù)報告技術(shù)的一次飛躍。不僅改進(jìn)了銀行的數(shù)據(jù)質(zhì)量，還降低了借方生成報告和貸方審查報告的成本，縮短了信貸業(yè)務(wù)的周期，提升了銀行金融服務(wù)的質(zhì)量和效率。
三、ＸＢＲＬ在銀行業(yè)應(yīng)用中存在的問題
1.分類標(biāo)準(zhǔn)難以確認(rèn)
ＸＢＲＬ財務(wù)報告的興起與發(fā)展得益于其具有傳統(tǒng)財務(wù)報告所不可比擬的優(yōu)勢。國外專家提出ＸＢＲＬ財務(wù)報告的目標(biāo)——巨型財務(wù)數(shù)據(jù)庫，信息使用者可以利用數(shù)據(jù)庫便捷地下載和分析財務(wù)數(shù)據(jù)。但目前要實現(xiàn)這個目標(biāo)還相當(dāng)困難，因為計算機技術(shù)仍然未能實現(xiàn)人工智能化，計算機尚無法進(jìn)行模糊思維。因此，在計算機不具有模糊思維的技術(shù)背景下，網(wǎng)絡(luò)ＸＢＲＬ財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)化顯得非常重要。要創(chuàng)造一套“一般基礎(chǔ)語言”，以便讓計算機可以統(tǒng)一識別ＸＢＲＬ財務(wù)報告的基本元素，從而增強計算機在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告方面的功能。只有標(biāo)準(zhǔn)化ＸＢＲＬ財務(wù)報告才能更便捷地為信息使用者服務(wù)，才能有更加廣闊的發(fā)展空間。但真正實現(xiàn)ＸＢＲＬ財務(wù)報告的標(biāo)準(zhǔn)化要以各國會計準(zhǔn)則的基本協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，如果各國會計準(zhǔn)則存在較大差異，如在會計科目的設(shè)置和使用上存在差別，那么ＸＢＲＬ財務(wù)報告的標(biāo)準(zhǔn)化還是很難實現(xiàn)的。在ＸＢＲＬ財務(wù)報告中，分類標(biāo)準(zhǔn)是一個很重要的概念，它要求對資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等企業(yè)財務(wù)信息的標(biāo)簽進(jìn)行統(tǒng)一定義，企業(yè)的經(jīng)濟信息盡可能細(xì)化，并要求每個項目的標(biāo)簽必須唯一，這是ＸＢＲＬ在銀行業(yè)應(yīng)用及推廣的一個核心問題。
2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換機制不完善
一是數(shù)據(jù)供應(yīng)者需進(jìn)行自身數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。當(dāng)前流行軟件所使用的數(shù)據(jù)庫多為Ｏｒａｃｌｅ、ＳQL Sｅｒｖｅｒ、ＶＦＰ等關(guān)系型數(shù)據(jù)庫，而ＸＢＲＬ語言是基于ＸＭＬ數(shù)據(jù)庫的一種商業(yè)報告語言。因此，目前情況下企業(yè)要利用ＸＢＲＬ技術(shù)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的編制和呈報，需要將保存在關(guān)系型數(shù)據(jù)庫中的日常經(jīng)營數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成為適用于ＸＭＬ數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)。二是數(shù)據(jù)需求者需進(jìn)行數(shù)據(jù)再轉(zhuǎn)換。數(shù)據(jù)需求者可以通過網(wǎng)絡(luò)等途徑獲?。兀拢遥叹W(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告數(shù)據(jù)，但在分析和利用數(shù)據(jù)時，需將其轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)需求者自身軟件能識別的數(shù)據(jù)類型（如稅務(wù)分析軟件數(shù)據(jù)庫類型、Ｅｘｃｅｌ等），這將影響數(shù)據(jù)的傳遞速度和時效性。
3.應(yīng)用軟件的缺乏
在使用ＸＢＲＬ進(jìn)行財務(wù)報告的過程中，需要有應(yīng)用軟件的支持。ＸＢＲＬ報告的供應(yīng)方和使用方的應(yīng)用程序是應(yīng)用ＸＢＲＬ的必備條件。這方面，已經(jīng)有許多ＸＢＲＬ的成員公司，如富士通（Ｆｕｊｉｔｓｕ）、日立（Ｈｉｔａｃｈｉ）、微軟（Ｍｉｃｒｏｓｏｆｔ）提供了各種各樣的軟件工具，以幫助生成ＸＢＲＬ分類標(biāo)準(zhǔn)和實例文檔。而我國目前還沒有軟件公司開發(fā)ＸＢＲＬ的軟件工具。雖然ＸＢＲＬ無許可證限制，任何財務(wù)信息供應(yīng)鏈上的人都能免費、自由地準(zhǔn)備、獲得、交換并分析財務(wù)信息，然而這一切是要建立在一個軟件處理平臺上的。目前我國關(guān)注ＸＢＲＬ的群體主要是財務(wù)界人士，財務(wù)人員是使用ＸＢＲＬ的人群，需要有軟件業(yè)的支持。
4.政府的投入不夠
自我國兩大證券交易所實施ＸＢＲＬ模式后，我國的銀監(jiān)會對ＸＢＲＬ技術(shù)在監(jiān)管功能上的潛力很有興趣。政府有關(guān)監(jiān)管部門可以逐步只接受企業(yè)提供的ＸＢＲＬ報告，以促使企業(yè)加快使用ＸＢＲＬ的步伐，同時在企業(yè)使用ＸＢＲＬ的轉(zhuǎn)換過程中給予一定的支持來加速它的推廣。但當(dāng)前支持力度還不是很強，如ＸＢＲＬ相關(guān)的協(xié)會、組織不是很多，對ＸＢＲＬ的教育和宣傳的力度也不夠，很多財務(wù)、審計人員及企業(yè)等只是聽說過ＸＢＲＬ，因此加強對ＸＢＲＬ的宣傳就顯得很重要。ＸＢＲＬ的產(chǎn)生和推廣給網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告發(fā)展提出了一系列問題，這些問題無論對理論界還是實務(wù)界都是全新的，因此許多人缺乏相關(guān)知識和存在認(rèn)知上的錯誤，ＸＢＲＬ分類標(biāo)準(zhǔn)的制定和案例文件的產(chǎn)生本質(zhì)上是一個會計問題。國內(nèi)真正理解和懂得ＸＢＲＬ標(biāo)準(zhǔn)的人還很少，尚缺乏這方面的權(quán)威和專家。
四、對策
1.制定銀行業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)
要想真正實現(xiàn)ＸＢＲＬ在銀行業(yè)的實質(zhì)推廣，第一步也是重要的一步就是分類信息標(biāo)準(zhǔn)（Ｔａｘｏｎｏｍｙ）的開發(fā)。分類信息標(biāo)準(zhǔn)就是在上市公司信息披露內(nèi)容與電子文檔數(shù)據(jù)項之間找到對應(yīng)關(guān)系，國際ＸＢＲＬ組織把這項工作交給了各國使用者，其自身只負(fù)責(zé)分類標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)證工作。我國對ＸＢＲＬ的分類信息標(biāo)準(zhǔn)的研究開發(fā)高度重視，財政部將“中國ＸＢＲＬ分類標(biāo)準(zhǔn)問題研究”作為重大課題，組織專業(yè)人員進(jìn)行ＸＢＲＬ分類標(biāo)準(zhǔn)的研究與制定。目前，中國分類標(biāo)準(zhǔn)得到ＸＢＲＬ國際組織認(rèn)可的有：２００５年７月發(fā)布的“中國上市公司信息披露分類標(biāo)準(zhǔn)草案”、２００６年７月發(fā)布的“中國基金公司信息披露分類標(biāo)準(zhǔn)草案”、２００８年２月通過的“金融類上市公司信息披露分類標(biāo)準(zhǔn)”。２０１０年１０月財政部發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南》，旨在幫助企業(yè)編制和報送符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和通用分類標(biāo)準(zhǔn)的ＸＢＲＬ財務(wù)報告。我國銀行業(yè)應(yīng)在該指南指導(dǎo)下，加強國際交流，借鑒ＸＢＲＬ技術(shù)在金融領(lǐng)域運用相對成熟的國家的經(jīng)驗，結(jié)合ＸＢＲＬ在金融業(yè)的運用現(xiàn)狀，盡快制定完善的銀行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)。
2.完善數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換機制
由于我國目前絕大部分銀行使用的是運行在傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上的財務(wù)軟件，因此提供ＸＢＲＬ財務(wù)報告需要進(jìn)行專門的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和格式的轉(zhuǎn)換。在銀行報表編制過程中利用ＸＢＲＬ技術(shù)，不僅可避免編制ＸＢＲＬ財務(wù)報告所需要的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，而且可簡化報告編制工作，提高數(shù)據(jù)的時效性。同時還應(yīng)加強數(shù)據(jù)需求者ＸＢＲＬ技術(shù)的應(yīng)用，使其獲得數(shù)據(jù)不用進(jìn)行轉(zhuǎn)換工作，降低其獲取數(shù)據(jù)的成本，同時降低其作為數(shù)據(jù)鏈中數(shù)據(jù)供應(yīng)者提供數(shù)據(jù)的成本。其次，利用ＧＢ／Ｔ１９５８１－２００４標(biāo)準(zhǔn)提高數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換效率。該標(biāo)準(zhǔn)通過規(guī)范格式文件編寫的格式和必要條件來進(jìn)行固定格式數(shù)據(jù)輸出和錄入。因此，在ＸＢＲＬ技術(shù)尚未被銀行內(nèi)部充分應(yīng)用的情形下，可專門制定一個ＧＢ／Ｔ１９５８１－２００４標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)和ＸＢＲＬ分類標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)間的格式轉(zhuǎn)換文檔。通過統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換文檔的建立，可避免每一個數(shù)據(jù)供需銀行都要專門編制計算機程序進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的現(xiàn)狀，節(jié)省數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的成本。同時，也規(guī)范了數(shù)據(jù)傳遞流程，提高了數(shù)據(jù)傳遞中的安全性。
3.加快ＸＢＲＬ相關(guān)軟件技術(shù)的開發(fā)
目前在國際上表示支持ＸＢＲＬ技術(shù)的企業(yè)很多，但能夠提供ＸＢＲＬ實際技術(shù)并開發(fā)出實用產(chǎn)品的軟件公司并不多。在美國有和微軟合作的埃德加公司為ＳＥＣ提供ＸＢＲＬ的服務(wù)；德國證券交易所的ＸＢＲＬ業(yè)務(wù)則由Ｓｏｆｔｗａｒｅ ＧＡ公司完成；韓國的科斯達(dá)克的ＸＢＲＬ系統(tǒng)由美國公司Ｕｂｍａｔｒｉｘ公司提供；在日本主要由富士通公司提供相應(yīng)的服務(wù)。國內(nèi)上海證券交易所的ＸＢＲＬ系統(tǒng)則由新利多公司提供。通過實際ＸＢＲＬ的應(yīng)用比較可以看出，我國在ＸＢＲＬ應(yīng)用方面起步雖晚，但目前已取得很大的成績。比較不同證券交易所所提供的ＸＢＲＬ范例，上交所和深交所提供的ＸＢＲＬ應(yīng)用范例在所實現(xiàn)功能上和國外相比并無明顯差距。今后的重點應(yīng)該是專業(yè)的ＸＢＲＬ技術(shù)提供商與財務(wù)軟件和ＥＲＰ系統(tǒng)軟件供應(yīng)商的結(jié)合，以期實現(xiàn)上述最佳的ＸＢＲＬ實現(xiàn)模式來提供財務(wù)報表信息。
4.建立集中統(tǒng)一的監(jiān)管信息系統(tǒng)
建立集中共享的基于ＸＢＲＬ的監(jiān)管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)監(jiān)管信息集中式自動化采集。具體來說，就是各銀行不再向多家監(jiān)管和管理機構(gòu)分別報送數(shù)據(jù)，而是在監(jiān)管管理機構(gòu)中選出一個代表機構(gòu)，比如中國銀監(jiān)會，銀行只向該機構(gòu)通過集中統(tǒng)一的非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)報送數(shù)據(jù)，其他監(jiān)管管理機構(gòu)從該機構(gòu)自動提取所需數(shù)據(jù)。當(dāng)然，要實現(xiàn)這個方案，還需要制定相應(yīng)的法律法規(guī)給予制度性支持。這個方案的好處是可以極大地減少銀行的數(shù)據(jù)處理負(fù)擔(dān)，也可以極大地減少數(shù)據(jù)不一致的問題。其他監(jiān)管機構(gòu)若需要數(shù)據(jù)，不是直接從銀行提取，而是從銀監(jiān)會的數(shù)據(jù)倉庫中以ＸＢＲＬ格式提取，基于這些ＸＢＲＬ數(shù)據(jù)，這些機構(gòu)可以動態(tài)創(chuàng)建各種分析圖表。
五、 結(jié)語
ＸＢＲＬ在我國最早應(yīng)用于金融行業(yè)，在應(yīng)用的過程中，也遇到了不少的問題，阻礙了ＸＢＲＬ在金融業(yè)的發(fā)展。我們有必要探討其在理論上的問題， 更需要在實際運用中尋求解決問題的途徑， 更好地滿足網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下人們對財務(wù)報告的新需求。ＸＢＲＬ的核心，是確定完善的分類標(biāo)準(zhǔn)。金融領(lǐng)域也是如此，建立完善的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以促進(jìn)ＸＢＲＬ在金融業(yè)的應(yīng)用與推廣。所以，國家應(yīng)該盡快設(shè)立人才培養(yǎng)機構(gòu)，加強與國外的交流合作，爭取早日培養(yǎng)出既有理論知識又有實踐經(jīng)驗的優(yōu)秀從業(yè)人員；理順銀行業(yè)的管理機制，建立基于ＸＢＲＬ的集中共享監(jiān)管信息系統(tǒng)。我們相信，ＸＢＲＬ的運用會越來越廣泛，會為企業(yè)和投資者帶來更多的方便和效益。
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