一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資源的研究范圍
(一)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資源
人類社會(huì)的發(fā)展離不開資源,商業(yè)銀行在社會(huì)中承擔(dān)著金融服務(wù)職能,其生存發(fā)展同樣依賴資源。商業(yè)銀行要?jiǎng)?chuàng)造價(jià)值,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。需要不斷投入資本費(fèi)用,管理好資金、人力,并拓展市場。因此,廣義的財(cái)務(wù)資源包括銀行創(chuàng)造價(jià)值過程中的資金費(fèi)用、人力資源、市場資源等;狹義的財(cái)務(wù)資源主要以納入財(cái)務(wù)報(bào)告體系核算的資金和經(jīng)營費(fèi)用為主。限于篇幅及研究范圍。本文擬在狹義范圍內(nèi)進(jìn)行探討。
(二)財(cái)務(wù)資源的配置
財(cái)務(wù)資源配置源于經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本假設(shè)和資源的基本屬性。經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為資源是稀缺的,但資源又是可選擇的,這使得資源配置成為必要。從企業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律看,商業(yè)銀行創(chuàng)造價(jià)值必先投入資本作為保障,提高人力費(fèi)用吸引高端金融人才,加大營銷費(fèi)用開拓市場,財(cái)務(wù)資源的配置貫穿于銀行經(jīng)營管理過程當(dāng)中。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)資源配置,即各種財(cái)務(wù)資源在銀行內(nèi)的不同空間和時(shí)間進(jìn)行配置,為銀行創(chuàng)造價(jià)值服務(wù)?？臻g配置包括機(jī)構(gòu)、部門、產(chǎn)品和客戶;時(shí)間配置主要包括商業(yè)銀行發(fā)展的各個(gè)階段。財(cái)務(wù)資源配置講求效果,通過完善商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)體系可以監(jiān)測和考察配置情況。
二、戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向的提出
(一)理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)回顧
1 根據(jù)委托代理理論,現(xiàn)代商業(yè)銀行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離,股東控制力逐漸弱化,股東目標(biāo)與管理層目標(biāo)極易出現(xiàn)不一致的狀況。而依據(jù)行為科學(xué)理論,商業(yè)銀行的員工行為也對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生較大影響,只有員工個(gè)人目標(biāo)與組織目標(biāo)協(xié)調(diào)一致,才能確保實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此,為傳導(dǎo)銀行股東的戰(zhàn)略意圖,明確組織未來的發(fā)展方向。必須公正有效地配置財(cái)務(wù)資源,建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制,將管理層目標(biāo)、員工目標(biāo)與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系起來,將銀行的發(fā)展理念傳達(dá)到每個(gè)層級(jí)和每一位員工,為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。
2 許多專家學(xué)者非常重視財(cái)務(wù)資源的配置問題,余永定等(2002)從宏觀層面指出資源配置是在不同的生產(chǎn)目的之間合理地分配與使用資源,最大限度地滿足人們的各種需要。不管在什么樣的經(jīng)濟(jì)體制下,人們都不得不考慮或者面臨的主要決策:一是生產(chǎn)哪些產(chǎn)品(或提供哪些勞務(wù))并生產(chǎn)(或提供)多少;二是怎樣生產(chǎn)(或提供);三是如何分配并且向誰分配這些產(chǎn)品(或勞務(wù))。趙麗芳(2006)從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對(duì)財(cái)務(wù)資源配置進(jìn)行研究,提出存在明確市場價(jià)格的各種資源的最優(yōu)配置條件是各要素之間的邊際替代率等于其價(jià)格之比。微觀個(gè)體保持可持續(xù)的增長,才能為整個(gè)社會(huì)的資源配置合理化提供一個(gè)基礎(chǔ)。周密、張?jiān)?2005)從委托代理關(guān)系出發(fā),指出企業(yè)集權(quán)或分權(quán)模式影響財(cái)務(wù)信息傳遞并影響資源配置。張正國(2005)從財(cái)務(wù)契約屬性出發(fā)。認(rèn)為財(cái)務(wù)契約是財(cái)務(wù)資源配置的工具,財(cái)務(wù)資源配置的結(jié)果體現(xiàn)財(cái)權(quán)在企業(yè)中的配置。有專家學(xué)者從企業(yè)存在的宏觀和微觀環(huán)境的角度進(jìn)行探索,或者從企業(yè)自身經(jīng)營管理的角度研究資源配置,取得了豐碩成果。本文認(rèn)為,研究財(cái)務(wù)資源配置的環(huán)境和方法無疑是非常重要的,但未形成一個(gè)整體的框架,即沒有系統(tǒng)地解決財(cái)務(wù)資源配置的基本目標(biāo)、實(shí)施過程和配置結(jié)果等問題。財(cái)務(wù)資源配置離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng),財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)和方法對(duì)資源配置具有指導(dǎo)意義。
(二)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)資源配置
邁克爾-波特有言:“企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的過程……,并非每個(gè)環(huán)節(jié)都創(chuàng)造價(jià)值,價(jià)值創(chuàng)造來自于某些特定的活動(dòng)。即戰(zhàn)略環(huán)節(jié)。企業(yè)的競爭優(yōu)勢(shì)實(shí)際上就是企業(yè)在某個(gè)特定的戰(zhàn)略環(huán)節(jié)上的優(yōu)勢(shì)。這種優(yōu)勢(shì)是決定資源利用方式的基本變量?！鄙虡I(yè)銀行必須以價(jià)值增值為目標(biāo),實(shí)施價(jià)值管理,唯有為股東創(chuàng)造實(shí)際的經(jīng)濟(jì)價(jià)值方能生存。而商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)就是規(guī)劃銀行的發(fā)展方向,發(fā)掘什么能增加銀行價(jià)值以及如何增加銀行價(jià)值。銀行戰(zhàn)略決定了如何把稀缺的財(cái)務(wù)資源分配給最有價(jià)值的活動(dòng),因此,本文提出以商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向配置財(cái)務(wù)資源。戰(zhàn)略目標(biāo)回答了則務(wù)資源配置的基本目標(biāo):即實(shí)現(xiàn)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)。通過預(yù)算管理,量化分解戰(zhàn)略目標(biāo),將財(cái)務(wù)資源在銀行中的機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、部門和客戶等四重體系中實(shí)施配置,通過績效評(píng)價(jià)體系監(jiān)測和考察財(cái)務(wù)資源的配置效果。
三、戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)資源配置的導(dǎo)向作用
戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)資源配置的導(dǎo)向作用表現(xiàn)在戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程中。在戰(zhàn)略目標(biāo)制定階段。管理者必須考慮資源配置因素,而戰(zhàn)略目標(biāo)為資源配置指明了方向和基本原則。在戰(zhàn)略目標(biāo)分解和實(shí)施階段。資源按照分解路徑配置到各實(shí)施機(jī)構(gòu)和部門,為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施保駕護(hù)航。在戰(zhàn)略目標(biāo)考核階段,前期配置的資源勢(shì)必成為考核對(duì)象,是否達(dá)到投入產(chǎn)出的效果,實(shí)現(xiàn)的效果如何,都需要進(jìn)行驗(yàn)證,當(dāng)期的驗(yàn)證結(jié)果為下階段資源配置提供參考。
(一)戰(zhàn)略目標(biāo)指出資源配置方向
商業(yè)銀行制定戰(zhàn)略目標(biāo)的中心思想是立足于優(yōu)勢(shì)和機(jī)遇。消除弱點(diǎn)迎接挑戰(zhàn)。規(guī)劃未來的發(fā)展。優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn)屬于銀行自身競爭能力的內(nèi)部因素,機(jī)遇和挑戰(zhàn)屬于金融環(huán)境、競爭對(duì)手等外部因素。明確了當(dāng)前的形勢(shì)和環(huán)境,商業(yè)銀行要著重分析如何實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),即哪些產(chǎn)品、項(xiàng)目或部門在創(chuàng)造價(jià)值。他們的貢獻(xiàn)度、發(fā)展?jié)摿筒豢商娲詫?duì)價(jià)值創(chuàng)造產(chǎn)生何種影響,為保持和發(fā)展產(chǎn)品、項(xiàng)目和部門的競爭力需要配置哪些財(cái)務(wù)資源。戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程明確地指出,財(cái)務(wù)資源配置的目標(biāo)是保持商業(yè)銀行的核心競爭力,將有限的資源投入到創(chuàng)造價(jià)值的領(lǐng)域上。
(二)戰(zhàn)略目標(biāo)指明資源配置路徑
商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資源的分配是通過分解戰(zhàn)略目標(biāo)以財(cái)務(wù)預(yù)算形式實(shí)現(xiàn)的。商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)通過財(cái)務(wù)預(yù)算的方式分解并傳導(dǎo),在預(yù)算過程中不僅明確責(zé)任權(quán)利。也對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行預(yù)算和分解。財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段將戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營計(jì)劃和具體的作業(yè)聯(lián)系起來,將宏大的戰(zhàn)略目標(biāo)以解碼的方式落實(shí)到具體的部門、機(jī)構(gòu)直至個(gè)人。財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)資源的配置要與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配,將有限的資源配置到能夠創(chuàng)造價(jià)值的產(chǎn)品和部門中,因此配置過程要經(jīng)過反復(fù)的推敲論證和“討價(jià)還價(jià)”。
在財(cái)務(wù)資源配置過程中,比較突出的問題是產(chǎn)品價(jià)格,扭曲和模糊的價(jià)格必然影響資源配置的效果,商業(yè)銀行通過比較應(yīng)用存貸款利率、上調(diào)央行利率等資金價(jià)格,制定內(nèi)部產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移價(jià)格,較好地解決了財(cái)務(wù)資源配置標(biāo)準(zhǔn)的問題。
(三)戰(zhàn)略目標(biāo)驗(yàn)證資源配置效果
商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資源配置的效果是通
過考核戰(zhàn)略目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)的。對(duì)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的考核同時(shí)也是評(píng)價(jià)資源配置效果的過程?，F(xiàn)代商業(yè)銀行普遍采用以EVA為主要指標(biāo)的考核體系衡量轄屬產(chǎn)品、部門和機(jī)構(gòu)創(chuàng)造的價(jià)值。EVA指標(biāo)中包含資金的成本、風(fēng)險(xiǎn)和人力費(fèi)用、營銷費(fèi)用等資源,通過對(duì)比同行業(yè)和內(nèi)部預(yù)算,可以衡量商業(yè)銀行資源投入創(chuàng)造價(jià)值的比率是否合理、是否達(dá)到預(yù)期。從而為分析財(cái)務(wù)資源配置效果、調(diào)整資金和費(fèi)用的使用思路提供支持和借鑒。
商業(yè)銀行股權(quán)分散,機(jī)構(gòu)龐大,股東與董事會(huì)、董事會(huì)與管理層以及管理層與基層之間存在多層委托代理關(guān)系。通過戰(zhàn)略目標(biāo)考核,商業(yè)銀行建立了以財(cái)務(wù)資源配置為基礎(chǔ)的激勵(lì)和約束機(jī)制,將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲措施緊密聯(lián)系運(yùn)用,一方面規(guī)范和約束代理人和員工的行為。另一方面發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的激勵(lì)作用,使得代理人目標(biāo)與銀行目標(biāo)協(xié)同一致。通過考核評(píng)價(jià)各級(jí)代理人的完成戰(zhàn)略目標(biāo)的情況,使得財(cái)務(wù)資源不停留于表面上的配置,而把資源配置轉(zhuǎn)化為代理人和員工的動(dòng)力和壓力,提升組織和成員的執(zhí)行力,促使組織和成員達(dá)到目標(biāo)。
四、啟示與不足
戰(zhàn)略目標(biāo)指出商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢(shì),戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)財(cái)務(wù)資源的配置。在執(zhí)行戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中,財(cái)務(wù)資源發(fā)揮保障和激勵(lì)約束的作用,支持商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。兩者在商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中相互聯(lián)系。相互作用。有效配置財(cái)務(wù)資源要做好三方面的工作:首先,戰(zhàn)略目標(biāo)要明確,商業(yè)銀行的發(fā)展方向和市場定位決定了財(cái)務(wù)資源總量;其次,財(cái)務(wù)預(yù)算管理要準(zhǔn)確地將戰(zhàn)略目標(biāo)分解到具體的實(shí)施部門,預(yù)算過程決定了財(cái)務(wù)資源配置的份額;最后,財(cái)務(wù)考核要透明,考核結(jié)果一方面驗(yàn)證財(cái)務(wù)資源的配置效果,另一方面與商業(yè)銀行管理層和員工獎(jiǎng)懲緊密結(jié)合,起到激勵(lì)和約束的作用。
商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)一般服務(wù)于銀行的內(nèi)部發(fā)展。而商業(yè)銀行在社會(huì)中同樣扮演重要的金融角色,為國家發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。完成與此相關(guān)義務(wù)同樣需要財(cái)務(wù)資源的支持,如何配置還值得進(jìn)一步探討。
[參考文獻(xiàn)]
[1]周曉惠,許永池論企業(yè)財(cái)務(wù)資源優(yōu)化[1]財(cái)會(huì)通訊,2006(7)
[2]趙麗芳現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置——微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究視角及拓展[J]當(dāng)代財(cái)經(jīng),2006(3)
[3]張正國談財(cái)務(wù)契約與財(cái)務(wù)資源配置[J]財(cái)會(huì)月刊,2005(11)
[4]小約瑟走·F·辛基商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理(第6版)[M]黃金老,主譯北京:中國人民大學(xué)出版社,2005
[5]徐國華,張德,趙平管理學(xué)[M]北京:清華大學(xué)出版社,2005
