應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷(xiāo)商品、提供勞務(wù)等活動(dòng),應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng),主要包括應(yīng)收取的價(jià)款及代墊運(yùn)雜費(fèi)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地,就必須增加市場(chǎng)份額,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,賒銷(xiāo)應(yīng)運(yùn)而生,但賒銷(xiāo)在增加銷(xiāo)售的同時(shí)也形成了大量的應(yīng)收賬款,增加了資金運(yùn)營(yíng)成本和壞賬損失的潛在風(fēng)險(xiǎn),2008年狂掃全球的金融危機(jī),美國(guó)金融巨頭和企業(yè)巨人紛紛申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)或政府救助,大多是由于資金鏈出現(xiàn)斷裂,如何有效地管理應(yīng)收賬款,已成為企業(yè)生死存亡的重要課題。
在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的大氣候下,許多企業(yè)都沉淀了大量的應(yīng)收賬款、呆賬、壞賬,企業(yè)普遍感覺(jué)到資金壓力,下面就對(duì)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及原因予以分析:
1、 企業(yè)盲目追求銷(xiāo)售規(guī)模,信用觀念淡薄,缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)前應(yīng)評(píng)估客戶信用等級(jí)和資信程度,而我國(guó)大部分企業(yè)根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查,事前的資信評(píng)估非常薄弱,缺乏規(guī)范的信用銷(xiāo)售程序予以約束,企業(yè)大量的賒銷(xiāo)往往取決于行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者主觀決策,往往導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期無(wú)法收回。
2、 應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資金中所占的比重大,且有逐年上升趨勢(shì),企業(yè)間“債務(wù)鏈”問(wèn)題嚴(yán)重。企業(yè)為迅速搶占市場(chǎng),贏得先機(jī),特別是在市場(chǎng)蕭條的情況下,賒銷(xiāo)是有效手段之一,雖然使企業(yè)產(chǎn)生了利潤(rùn),但還未能真正增加現(xiàn)金流入,反而使企業(yè)不得不額外墊支各種稅費(fèi),據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)的賒銷(xiāo)比例在逐年上升,目前占企業(yè)銷(xiāo)售收入的50%以上,一些企業(yè)甚至達(dá)到90%以上,給資金流動(dòng)管理造成困難,三角債問(wèn)題突出。
3、缺乏時(shí)間價(jià)值觀念,責(zé)任主體不明確,催款不力,壞賬風(fēng)險(xiǎn)大。銷(xiāo)售部門(mén)只注重銷(xiāo)售業(yè)績(jī),對(duì)收款時(shí)間比較淡漠,會(huì)計(jì)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理,往往忽視對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤管理,會(huì)計(jì)監(jiān)督相對(duì)薄弱,部門(mén)之間缺乏協(xié)調(diào),催欠方式單一,責(zé)任主體不明確,責(zé)任追究困難等,都加大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
4、企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬確認(rèn)不及時(shí),造成資產(chǎn)虛增。由于有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款疏于管理,特別是有些上市公司甚至還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段,明知已經(jīng)無(wú)法收回,只要有動(dòng)態(tài)就不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,審計(jì)和監(jiān)督部門(mén)又很難查證,無(wú)法收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。
為了扭轉(zhuǎn)企業(yè)資金短缺的被動(dòng)局面,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理顯得尤為迫切,為此提出如下幾點(diǎn)建議:
1、 完善信用政策,強(qiáng)化信用管理。(1)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立信用部門(mén),吸收相關(guān)銷(xiāo)售人員和會(huì)計(jì)人員參與,作為信用管理的專(zhuān)職部門(mén),制定信用政策,負(fù)責(zé)日常對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)和確定信用條件(2)建立信用標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)應(yīng)該視同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況,自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力、客戶的資信程度等情況有針對(duì)性的制定信用標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行信用評(píng)級(jí),規(guī)范信用條件,確定額度,并根據(jù)市場(chǎng)信息和客戶信用情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。
2、 根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的特點(diǎn)采取不同銷(xiāo)售方式。如:對(duì)大型機(jī)械設(shè)備類(lèi)大宗商品的銷(xiāo)售,可以分期付款銷(xiāo)售方式,通過(guò)對(duì)發(fā)票實(shí)行節(jié)點(diǎn)控制,以使債務(wù)人在未付清全部的貨款之前,無(wú)法轉(zhuǎn)移該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán),迫使其盡快結(jié)清貨款;對(duì)于個(gè)別無(wú)交往的潛在大客戶,則可以采用擔(dān)保銷(xiāo)售方式,既不失去潛在客戶,又能確保資金安全;對(duì)于零星的銷(xiāo)售,則采用現(xiàn)銷(xiāo)方式進(jìn)行,避免浪費(fèi)過(guò)多的精力。
3、 健全內(nèi)部控制,明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任主體。(1)嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu),建立健全內(nèi)部控制制度,建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系和預(yù)警機(jī)制,使企業(yè)行為有章可循;(2)建立職責(zé)明確、分工合理、相互協(xié)調(diào)、相互制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制?？捎尚庞貌块T(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、和財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)人員組成應(yīng)收賬款管理委員會(huì),由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),并定期由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析報(bào)告,銷(xiāo)售人員具體追討,信用人員匯總信息及時(shí)調(diào)整信用政策。(3)建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。明確管理責(zé)任,落實(shí)日常管理,對(duì)發(fā)生的壞賬損失要分清責(zé)任,嚴(yán)肅考核,起到警示作用。
4、 針對(duì)不同客戶的情況,制定有差別的科學(xué)合理的清欠方法。(1)日常應(yīng)收賬款催討方法有:對(duì)賬確認(rèn)、電話催討、信函催討、律師催討等。(2)為減少資金的占用,及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)流動(dòng)資金的不足,可以采取應(yīng)收賬款保理和貼現(xiàn)業(yè)務(wù),規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。(3)對(duì)于長(zhǎng)期客戶發(fā)生暫時(shí)困難,企業(yè)可以通過(guò)為應(yīng)收賬款設(shè)定抵押,轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)等等方式,降低資金風(fēng)險(xiǎn),加速資金回籠。(4)針對(duì)惡意欠款的情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取訴訟程序,以最大限度的收回欠款。
5、 強(qiáng)化應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提制度和核銷(xiāo)制度。不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在賒銷(xiāo),壞賬損失就不可避免。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失預(yù)先進(jìn)行估計(jì),及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對(duì)確實(shí)發(fā)生的壞賬損失,要及時(shí)上報(bào)審批,入賬核銷(xiāo),以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
6、 建立健全社會(huì)信用體系,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供良好的外部環(huán)境。現(xiàn)階段而言,政府要狠抓行業(yè)監(jiān)管,建立社會(huì)信用監(jiān)督體系,隨時(shí)供客戶查詢,一旦有不良信用記錄,在工商注冊(cè)、銀行貸款、消費(fèi)信貸以及人才聘用等方面,將受到限制,增加失信成本,最終形成人人講誠(chéng)信的社會(huì)風(fēng)氣。
總之,對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)該實(shí)行全過(guò)程監(jiān)督和控制,爭(zhēng)取盡快回籠資金,提高企業(yè)資金的使用效益,確保企業(yè)資金安全。
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