財務(wù)預(yù)算管理是采用價值形式對經(jīng)營活動進行預(yù)測、調(diào)節(jié)、決策和目標(biāo)控制的管理形式,是集事前、事中、事后監(jiān)督于一身的一種有效的現(xiàn)代監(jiān)督手段。強化財務(wù)預(yù)算,加強財務(wù)控制,對提高財務(wù)保障能力與效益有著十分重要的意義。
一、財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析
1.偏重短期效益,忽視長遠發(fā)展
在財務(wù)預(yù)算管理過程中,普遍存在著只重視短期活動,忽視長期發(fā)展目標(biāo),使各期編制的財務(wù)預(yù)算銜接性差,預(yù)算指標(biāo)與長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。過分重視短期經(jīng)濟效益,而輕視資源深層次開發(fā)的粗放行為,強化短期行為,弱化了整體長期的可持續(xù)發(fā)展。
2.偏重靜態(tài)管理,忽視動態(tài)管理
在預(yù)算編制方法的選擇上,多數(shù)財務(wù)部門和人員對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制,所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變,運行結(jié)束時將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進行比較。這種靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,不能及時根據(jù)情況的變化進行調(diào)整,給財務(wù)控制上造成很大困難。
3.偏重財務(wù)編制,輕視預(yù)算控制
一些財務(wù)部門在反復(fù)討論的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格確定了財務(wù)預(yù)算,但在實際執(zhí)行過程中,由于財務(wù)人員的緊張和能力的不足,對資金的投入及收益的確定缺乏很好的監(jiān)控,當(dāng)預(yù)算已不能實現(xiàn)時,無相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案,造成財務(wù)支出的不斷上升。使得資金使用效率降低、資源的浪費,而且造成財務(wù)費用支出結(jié)構(gòu)不盡合理,資金成本增高,財務(wù)風(fēng)險加大。
4.偏重經(jīng)驗預(yù)算,忽視前期調(diào)研
財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)該嚴(yán)格遵循有關(guān)程序并科學(xué)合理地進行。但在實際工作中,部分單位的預(yù)算編制存在很多缺陷,主要表現(xiàn)在:一是預(yù)算編制方法簡單;二是預(yù)算編制不符合實際;三是預(yù)算編制質(zhì)量不高甚或隨意更改。財務(wù)預(yù)算編制時間短,沒有足夠的時間對預(yù)算項目進行必要的調(diào)研,使得預(yù)算項目指標(biāo)不能得到充分的論證,使預(yù)算編制質(zhì)量不高。同時,預(yù)算編制的不科學(xué)、不規(guī)范也給預(yù)算的審核、執(zhí)行、監(jiān)督、業(yè)績考核等帶來了很大的困難。
二、提升財務(wù)預(yù)算管理水平的措施
1.嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算編制程序
為確保財務(wù)預(yù)算的真實性和可行性,財務(wù)部門必須制定一套嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算編制程序。首先,相關(guān)各職能部門應(yīng)提前一年考慮預(yù)算年度本部門的工作計劃并論證其必要性,并將其工作計劃和完成該項工作計劃所需資源報財務(wù)預(yù)算決策層。其次,財務(wù)預(yù)算決策部門在收到各職能部門上報的工作計劃后,對各部門的工作計劃與所在單位整體戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來進行綜合分析研究,確定預(yù)算年度的工作計劃。第三,根據(jù)確定的工作計劃,財務(wù)部門可采用“零基預(yù)算”和“可變預(yù)算”相結(jié)合的方法,編制財務(wù)收支預(yù)算,論證預(yù)算的可行性后報財務(wù)預(yù)算決策層決策。第四,財務(wù)預(yù)算決策層在充分論證工作計劃的必要性和可行性的基礎(chǔ)上決定財務(wù)預(yù)算方案。第五,根據(jù)確定的財務(wù)預(yù)算方案,財務(wù)部門按財務(wù)預(yù)算的要求填制預(yù)算表格、編報預(yù)算說明。
2.加強財務(wù)預(yù)算事前控制
財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行必須真正做到事前控制,并有相應(yīng)的激勵制度。預(yù)算目標(biāo)的分解明確了各責(zé)任單位的目標(biāo)和責(zé)任,并使他們擁有了相應(yīng)的權(quán)利,與激勵制度相結(jié)合,把責(zé)任和利益緊密結(jié)合起來。這樣會更有利于責(zé)任單位在執(zhí)行過程中對偏離預(yù)算的不利活動進行自我糾正,調(diào)動責(zé)任單位實行自我控制的積極性。財務(wù)預(yù)算的完成情況不但對執(zhí)行者進行考核,而且還要對財務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、財務(wù)預(yù)算批復(fù)的合理性進行考核,這樣才能使預(yù)算管理高效,高質(zhì)量進行。同時,要提高預(yù)算編制質(zhì)量,樹立“用數(shù)字說話,用流程辦事,靠制度管人”的預(yù)算管理理念。預(yù)算編制要克服“急于求成,目光短淺”的傾向,把經(jīng)費支出的總盤子控制在財務(wù)允許的范圍內(nèi)。保證經(jīng)費的投向正確、投量合理,突出保障重點,提高經(jīng)費的使用效能。
3.完善審核和監(jiān)督環(huán)節(jié)
監(jiān)督是預(yù)算執(zhí)行的必要延伸,加強監(jiān)督是深化預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先,必須強化內(nèi)部監(jiān)督管理制度。經(jīng)費預(yù)算編制完成后,在提交預(yù)算小組審核后,應(yīng)加強監(jiān)察、審計、業(yè)務(wù)部門對資金使用情況進行全方位、多角度的監(jiān)督;其次,對資金使用效益,尤其是項目資金使用效益必須有監(jiān)督機制,如果實際執(zhí)行情況與預(yù)算差別較大或資金使用效益不理想,就應(yīng)考慮調(diào)整預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)、方法。建立財務(wù)報告制度是加強監(jiān)督的有效措施,一旦出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為就會被有效制止,對預(yù)算管理能起到外部制約作用,使整體財務(wù)工作不僅在內(nèi)部的有效機制下提高預(yù)算管理水平,而且在強大的外部監(jiān)督下及時改正不合理的行為。
4.提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平
首先,應(yīng)選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、遵守職業(yè)道德的優(yōu)秀人員擔(dān)任財務(wù)預(yù)算工作;第二,應(yīng)加強財務(wù)預(yù)算人員培訓(xùn),使他們準(zhǔn)確掌握準(zhǔn)則,按要求進行財務(wù)核算;第三,應(yīng)經(jīng)常對財會人員進行職業(yè)道德教育,明確職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn);第四,采取激勵措施,增強財務(wù)人員加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的積極性,不斷提升財務(wù)預(yù)算工作的水平。
參考文獻:
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