伴隨著當(dāng)前科學(xué)技術(shù),尤其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的飛速發(fā)展,全球已經(jīng)步入信息時(shí)代。信息技術(shù)在我們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷娑嫉玫搅藨?yīng)用,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也不例外。在信息化時(shí)代的大背景下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的內(nèi)部控制制度也發(fā)生了新的變化,如何保證信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效性已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)亟待解決的重要問(wèn)題,本文就這一問(wèn)題展開(kāi)論述。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述
一般來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制制度指的是經(jīng)濟(jì)單位以及各種經(jīng)濟(jì)組織在各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所形成的一種相互約束、相互牽制的內(nèi)部組織形式以及權(quán)責(zé)分配機(jī)制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的最終目標(biāo)在于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理,并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的論述,理論界有很多種說(shuō)法,但是企業(yè)制定并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的最根本的目的就是要保護(hù)企業(yè)所有的物資財(cái)產(chǎn),保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所涉及到的相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及客觀性,并以此為依據(jù)進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及內(nèi)部管理等。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強(qiáng)科學(xué)管理的重要方式與基本手段,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)一套行之有效的內(nèi)部控制制度并使之得到切實(shí)的執(zhí)行,不僅有利于企業(yè)管理者能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn),而且還有利于整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)資源的優(yōu)化配置,從而提高企業(yè)所有資源的使用效率。
二、信息化時(shí)代給企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中內(nèi)部控制制度帶來(lái)的影響
信息化技術(shù)的產(chǎn)生并迅速發(fā)展,在給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來(lái)極大便利的同時(shí),也給企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行設(shè)置了更為復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境。信息化技術(shù)的大規(guī)模使用使企業(yè)內(nèi)部控制制度所涉及的范圍更加廣闊,所要防范的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。然而,從另一個(gè)角度來(lái)看,信息化技術(shù)又為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制提供了強(qiáng)大的管理工具,能夠極大的提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率以及正確程度,能夠及時(shí)掌握來(lái)自企業(yè)各個(gè)部門(mén)的大量信息,能夠運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的有效管理與使用。通過(guò)上述分析可以看到,信息化時(shí)代給企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中內(nèi)部控制制度帶來(lái)的影響既有其消極的一面,也有其積極的一面,我們應(yīng)當(dāng)取其精華,去其糟粕,使信息技術(shù)能夠更好的為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)。
三、信息時(shí)代我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一系列問(wèn)題
我國(guó)企業(yè)信息化辦公的起步較晚,尤其是運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的做法才剛剛起步,在這一過(guò)程中還存在著許多的問(wèn)題亟待解決,筆者認(rèn)為,我國(guó)企業(yè)在運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的過(guò)程中在以下幾個(gè)方面還存在不足之處:
1. 相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊
伴隨著我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量的急劇增多,會(huì)計(jì)從業(yè)人員的數(shù)量也不斷增長(zhǎng),但是與之相適應(yīng)的職業(yè)培訓(xùn)以及其他配套服務(wù)卻無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)滿足大量會(huì)計(jì)從業(yè)人員的需求,這就使得我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊。除此之外,企業(yè)財(cái)務(wù)工作者由于職業(yè)道德的缺失,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)惟命是從,故意虛報(bào)瞞報(bào),偽造虛假的會(huì)計(jì)證明,這就使得我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)隊(duì)伍出現(xiàn)了信任危機(jī)。
2. 尚未形成強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制
就我國(guó)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀而言,社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的監(jiān)督與約束作用微乎其微,企業(yè)所發(fā)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念都比較低下,很難在全社會(huì)范圍內(nèi)形成針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制,也就難以形成一個(gè)促使企業(yè)進(jìn)行高效自我約束局面的產(chǎn)生。
3. 我國(guó)企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的信息化挑戰(zhàn)
企業(yè)信息化促使企業(yè)的組織形式、管理體制以及控制要點(diǎn)等眾多方面都發(fā)生了顯著的變化。這就要求企業(yè)內(nèi)部要建立適應(yīng)這個(gè)新形勢(shì)的內(nèi)部控制制度,可是很多企業(yè)在面對(duì)這種新環(huán)境時(shí),不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行及時(shí)的修改以及進(jìn)一步的充實(shí)。伴隨著信息技術(shù)在更大范圍內(nèi)的使用,利用信息技術(shù)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加,由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的相關(guān)信息很容易被篡改或者刪除,因此,我國(guó)企業(yè)所面臨的信息化挑戰(zhàn)是十分嚴(yán)峻的。
四、信息時(shí)代加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度幾點(diǎn)對(duì)策措施
上述關(guān)于信息時(shí)代我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一系列問(wèn)題必須引起我們的高度重視,并積極采取相關(guān)措施進(jìn)行應(yīng)對(duì),因此,筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面的措施出發(fā)來(lái)開(kāi)展信息時(shí)代我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)工作:
1. 強(qiáng)化企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性
信息系統(tǒng)的應(yīng)用,不僅帶來(lái)了企業(yè)工作效率的提高,而且也帶來(lái)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加。企業(yè)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在局域網(wǎng)內(nèi)可查,即使是在互聯(lián)網(wǎng)上也有部分可查,唯一的辦法就是通過(guò)用戶有效口令和準(zhǔn)入許可,但是互聯(lián)網(wǎng)的安全問(wèn)題目前仍然沒(méi)有得到徹底的解決。信息系統(tǒng)安全性的保障,可以使得企圖盜取和篡改企業(yè)數(shù)據(jù)的不法分子沒(méi)有可乘之機(jī)。當(dāng)然這也對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員提出了更高的要求,企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員不但要業(yè)務(wù)精通,而且還要熟悉現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)處理手段,這就更有利于保證數(shù)據(jù)的可靠與準(zhǔn)確。
2. 不斷完善信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制制度
企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)可能存在一定的疏漏之處、不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊,或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊等情形,內(nèi)部控制利用全面信息化環(huán)境強(qiáng)大的信息系統(tǒng)來(lái)收集、整理、分析、評(píng)價(jià)各種信息,并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)時(shí)傳遞信息,分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因,并有針對(duì)性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案,引導(dǎo)企業(yè)員工行為的優(yōu)化,激勵(lì)員工努力工作,不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
3. 構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系
內(nèi)部審計(jì),指的是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它不僅可以用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),還可以用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整,對(duì)資產(chǎn)的安全、完整,對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),它是內(nèi)部控制一個(gè)組成部分,也是外部審計(jì)的一個(gè)重要補(bǔ)充。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門(mén),應(yīng)當(dāng)明確其職責(zé)目標(biāo),使其保持充分的獨(dú)立性,保持應(yīng)有的專業(yè)懷疑和判斷能力。
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