20世紀(jì)70年代末期以來,計(jì)算機(jī)技術(shù)開始進(jìn)入我國的會(huì)計(jì)領(lǐng)域。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展及應(yīng)用,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方式也隨之產(chǎn)生重大的變革,傳統(tǒng)的控制思維已經(jīng)不適應(yīng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)下的會(huì)計(jì)工作。對(duì)于高校財(cái)務(wù)單位,會(huì)計(jì)軟件的廣泛使用對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)體系產(chǎn)生了一系列的沖擊。最近10年來,許多學(xué)者專家對(duì)于新形勢(shì)下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提出了建設(shè)性的意見。筆者將把目光專注于高校財(cái)務(wù)領(lǐng)域,循著眾多前輩的方向,試著對(duì)高校財(cái)務(wù)新形勢(shì)下的內(nèi)部控制問題及對(duì)策提出一些自己的見解。
一、計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)高校財(cái)務(wù)的影響
(一)顛覆傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)管理思維
傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)部門主要管理內(nèi)容為:對(duì)工作人員的管理、工作人員相互牽制制度的應(yīng)用及對(duì)賬本等記錄資料的保存和稽查等。將計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算以后,部門管理的主要內(nèi)容變?yōu)閷?duì)人的管理,對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)授權(quán)的管理,對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保存及風(fēng)險(xiǎn)管理等。管理內(nèi)容的顛覆性變化急需部門領(lǐng)導(dǎo)者改變傳統(tǒng)的管理思維,對(duì)新的高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成有清醒的認(rèn)識(shí),并進(jìn)行有效的管理。
(二)使高校財(cái)務(wù)的工作模式產(chǎn)生重大變革
傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)工作為資金的收付、賬簿的記錄、數(shù)據(jù)核算、數(shù)據(jù)審核及原始憑證和賬本的保存管理,核算工作需要大量的工作人員來完成。將計(jì)算機(jī)引入財(cái)務(wù)工作后,高校的財(cái)務(wù)工作由各個(gè)計(jì)算機(jī)功能模塊組合而成。工作人員根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)原始的憑證進(jìn)行甄別后,錄入各個(gè)模塊的系統(tǒng)里,然后由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來進(jìn)行加工處理,導(dǎo)出相應(yīng)的結(jié)果。在這個(gè)過程中,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的極速運(yùn)算功能為會(huì)計(jì)的核算工作節(jié)省了大量的人力。會(huì)計(jì)人員的工作模式由人-數(shù)據(jù)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿?機(jī)模式,工作人員的工作重心不再是數(shù)據(jù)核算,而是對(duì)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)模塊功能的應(yīng)用。
(三)提高了高校對(duì)財(cái)務(wù)工作者的素質(zhì)要求
相對(duì)于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中核算型的財(cái)務(wù)人員,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下所需要的財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備更高層次的素質(zhì)。在手工核算的時(shí)代,財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容單一,分工細(xì)致,以核算為主,基層財(cái)務(wù)人員管理職能被弱化。在計(jì)算機(jī)加入這個(gè)工作流程后,財(cái)務(wù)工作體現(xiàn)為對(duì)于不同的工作模塊的應(yīng)用和管理。這就需要財(cái)務(wù)人員具備全面的知識(shí),處理日常工作中的各種問題。另一方面,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)更新的速度很快,各個(gè)系統(tǒng)模塊的升級(jí)已經(jīng)是一種常態(tài),這也需要財(cái)務(wù)工作人員持續(xù)學(xué)習(xí),及時(shí)更新知識(shí)。
(四)高校財(cái)務(wù)部門與外部單位合作程度加大
近10年來,隨著計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的迅速發(fā)展,高校財(cái)務(wù)部門先后采用專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行業(yè)務(wù)處理?？v觀現(xiàn)在高校財(cái)務(wù)所使用的軟件,主要有天大天財(cái)、用友軟件、金蝶軟件等,它們可以滿足各類高校的一般使用。由于不同高校具備各自的特點(diǎn),要實(shí)現(xiàn)個(gè)性化的功能就需要軟件供應(yīng)商的個(gè)性化設(shè)計(jì)。這類程序設(shè)計(jì)需要高校財(cái)務(wù)部門同程序設(shè)計(jì)人員相互合作,才能設(shè)計(jì)出符合實(shí)際需要的軟件。在財(cái)務(wù)部門逐步完成會(huì)計(jì)電算化的過程中,對(duì)于外部軟件供應(yīng)商的依賴性越來越大。
(五)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)容發(fā)生重大變化
手工核算體制下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范主要以不相容職務(wù)相互分離為原則,以人員相互牽制、定期進(jìn)行稽核為主要方式。然而在計(jì)算機(jī)加入這個(gè)工作組織以后,先前風(fēng)險(xiǎn)防范的體系被打破。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下不相容職務(wù)相互分離的原則沒有徹底執(zhí)行,人員相互牽制也不能保證控制的效果。風(fēng)險(xiǎn)的大小很大程度上取決于系統(tǒng)授權(quán)管理和執(zhí)行程度、接觸計(jì)算機(jī)相關(guān)人員的操作方法、計(jì)算機(jī)軟硬件的安全性與穩(wěn)定性、數(shù)據(jù)的安全性等。高校的財(cái)務(wù)部門采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)不過短短幾年的時(shí)間,對(duì)于新形勢(shì)下風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)還不足,內(nèi)部控制的方法也在積累和摸索中,很多具體的做法需要完善和改進(jìn)。
二、高校財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下內(nèi)部控制的目標(biāo)
一切的行為都有其目的性?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義為:“為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。這個(gè)概念對(duì)于我國各個(gè)行業(yè)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)踐都具有指導(dǎo)意義。具體到高校財(cái)務(wù),其內(nèi)部控制的目標(biāo)為保證高校財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行,保護(hù)高校各方面資產(chǎn)的安全與完整,在實(shí)際業(yè)務(wù)中可以防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整。
三、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)用對(duì)高校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制體系運(yùn)行帶來的挑戰(zhàn)
(一)內(nèi)控意識(shí)更新緩慢,帶來決策風(fēng)險(xiǎn)
意識(shí)是決策的基礎(chǔ)。最近幾年,隨著計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在高校中應(yīng)用越來越多,內(nèi)控的條件和對(duì)象等一些重要因素已經(jīng)發(fā)生重大改變。很多高校的領(lǐng)導(dǎo)層,對(duì)于這個(gè)變化沒能進(jìn)行正確的判斷,對(duì)于新情況沒能進(jìn)行及時(shí)、合理的反應(yīng)。現(xiàn)在運(yùn)行的內(nèi)控體系大多只是在傳統(tǒng)的內(nèi)控方式上進(jìn)行了表面的修改。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)已然成為財(cái)務(wù)部門一個(gè)重要組成部分,而內(nèi)控的意識(shí)和內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)出現(xiàn)不對(duì)稱,可能導(dǎo)致部門領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)上做出錯(cuò)誤的決策。
(二)可能引發(fā)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)
傳統(tǒng)的手工核算體制下,高校財(cái)務(wù)各個(gè)業(yè)務(wù)組之間通過數(shù)據(jù)傳遞和交換建立聯(lián)系,部門通過稽核和牽制來進(jìn)行控制。計(jì)算機(jī)加入這個(gè)工作組織后,從錄入憑證、記賬、結(jié)賬到輸出報(bào)表等都是根據(jù)軟件程序來進(jìn)行。這個(gè)過程中只有錄入憑證由工作人員控制,而其他步驟則由計(jì)算機(jī)獨(dú)立完成。在這樣的情況下會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和安全性就不能由稽核和牽制措施來保證,更大程度上將依賴操作人員輸入的信息和操作系統(tǒng)的方法,以及硬件軟件本身的穩(wěn)定性和安全性。如何控制技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),是內(nèi)控機(jī)制中很重要的部分。
(三)可能引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)
計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)用,改變了傳統(tǒng)的人員牽制和相互稽核過程,加大了道德風(fēng)險(xiǎn)的隱患。從現(xiàn)實(shí)來看,由于部門本身的工作人員更加熟悉部門軟件的操作和功能,熟悉系統(tǒng)的管理,一旦發(fā)生內(nèi)部人員違規(guī)操作其手法將更加隱蔽,不便察覺,甚至對(duì)整個(gè)系統(tǒng)加以破壞,那后果將不堪設(shè)想。在會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化條件下,同樣存在通過網(wǎng)絡(luò)侵入系統(tǒng),從而獲得會(huì)計(jì)信息或者修改會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)缺乏針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,監(jiān)督反饋機(jī)制不完善,增加了管理風(fēng)險(xiǎn)
高校財(cái)務(wù)部門大多延續(xù)傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn),缺乏及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在計(jì)算機(jī)技術(shù)大量運(yùn)用于會(huì)計(jì)管理的情況下,需要進(jìn)行全面客觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才能揭示現(xiàn)在高校財(cái)務(wù)部門所存在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足,會(huì)帶來內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的盲區(qū),影響內(nèi)控機(jī)制的作用。另外,審計(jì)部門對(duì)于會(huì)計(jì)電算化模式的監(jiān)督和反饋缺乏經(jīng)驗(yàn),也從一定程度上增加了管理上的風(fēng)險(xiǎn)。
四、改進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制,應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)工作變化的挑戰(zhàn)
在認(rèn)清了高校財(cái)務(wù)部門采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)辦公后帶來的各方面問題之后,筆者認(rèn)為:要規(guī)避計(jì)算機(jī)系統(tǒng)帶來的風(fēng)險(xiǎn),形成一個(gè)有效的控制體系,應(yīng)該從更新意識(shí)入手,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用的特點(diǎn)改進(jìn)內(nèi)控設(shè)計(jì);對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn),樹立正確的職業(yè)道德觀念,提高員工執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力;最后利用監(jiān)督機(jī)制來保障部門的順利運(yùn)行。具體做法如下:
(一)更新內(nèi)控意識(shí),引入風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
1.領(lǐng)導(dǎo)層
領(lǐng)導(dǎo)層作為決策的中樞,首先需要在意識(shí)上提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度;其次需要對(duì)部門內(nèi)控因素的變化有真實(shí)的了解,清楚地認(rèn)識(shí)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的變化,具體可以通過部門會(huì)議對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估認(rèn)定;再次需要就規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分討論,形成方案,制定部門內(nèi)控SOP(標(biāo)準(zhǔn)化程序);最后需要領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)控制過程和內(nèi)容進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新,始終保持正確的方向。
2.基層員工
基層員工是內(nèi)部控制的執(zhí)行主體,他們執(zhí)行的情況決定了內(nèi)部控制體系能產(chǎn)生多大的作用。所以,需要讓基層員工在思想上對(duì)內(nèi)部控制的新形勢(shì)有統(tǒng)一清晰的認(rèn)識(shí),能夠嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)層所制訂的方案和規(guī)則。另外,應(yīng)該發(fā)揮基層員工的主動(dòng)性,及時(shí)反饋日常業(yè)務(wù)處理過程中遇到的問題,以便領(lǐng)導(dǎo)層能夠更及時(shí)、全面地了解計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用帶來的各種變化,便于領(lǐng)導(dǎo)層作出更加準(zhǔn)確的決策。
(二)針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)改進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)
1.明確內(nèi)部控制的原則并嚴(yán)格遵守
分工是內(nèi)部控制的基本原則,人員的分工和牽制一直是會(huì)計(jì)控制的主要措施。所謂分工,即在組織中一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的人來完成,不能由一個(gè)人完全包辦一項(xiàng)業(yè)務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行分工的原則是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。
2.針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用,合理設(shè)置崗位
在高校財(cái)務(wù)實(shí)際工作中,應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置不同職責(zé)的崗位,一般主要有預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、學(xué)生繳費(fèi)管理、出納管理、系統(tǒng)管理等。在每個(gè)崗位中應(yīng)設(shè)置經(jīng)辦人員、復(fù)核人員等。這些不同職責(zé)的崗位應(yīng)該由不同的人員來擔(dān)任,并且應(yīng)該定期進(jìn)行輪崗,讓不同的人定期到新的崗位工作。一方面可以加強(qiáng)工作人員業(yè)務(wù)的全面性,一方面也可以加強(qiáng)內(nèi)部控制。在某些高校中,由于人員緊缺,無法安排足夠的人手,也可以由同一個(gè)人同時(shí)作為幾個(gè)系統(tǒng)的復(fù)核人員,需要杜絕同一個(gè)人既做錄入又做復(fù)核。
3.系統(tǒng)應(yīng)用及權(quán)限控制
(1)要明確每個(gè)工作人員上機(jī)操作的內(nèi)容和權(quán)限,杜絕未經(jīng)授權(quán)的人員操作會(huì)計(jì)軟件。
(2)當(dāng)權(quán)限需要修改的時(shí)候需要報(bào)請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并進(jìn)行登記。
(3)操作人員在進(jìn)行輸入操作時(shí)應(yīng)該對(duì)每筆業(yè)務(wù)的合法性和準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查,確認(rèn)其批準(zhǔn)部門和人員的蓋章或簽名、原始票據(jù)各項(xiàng)填寫完整正確。
(4)操作人員應(yīng)該錄入合理的摘要及系統(tǒng)要求的相關(guān)信息,正確使用會(huì)計(jì)科目。
(5)操作人員在輸出相關(guān)的會(huì)計(jì)資料后,應(yīng)及時(shí)送交指定人員,不可擅自泄露會(huì)計(jì)資料。
(6)需要系統(tǒng)管理人員保存必要的系統(tǒng)操作記錄,記錄系統(tǒng)的使用情況及系統(tǒng)故障情況等,以備隨時(shí)監(jiān)督查看。
4.系統(tǒng)與數(shù)據(jù)安全控制
(1)工作人員應(yīng)該保管好自己的上機(jī)密碼,定期進(jìn)行更換。
(2)系統(tǒng)管理人員應(yīng)該做好數(shù)據(jù)的備份工作,采用不同的介質(zhì)進(jìn)行備份。
(3)應(yīng)該確保計(jì)算機(jī)不被電腦病毒侵入,要定期進(jìn)行維護(hù)和檢查。
(4)在系統(tǒng)需要升級(jí)或者修改的時(shí)候,工作人員應(yīng)該報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批,并對(duì)修改作詳細(xì)的記錄。
(5)在需要外單位協(xié)助修改系統(tǒng)軟件的時(shí)候應(yīng)注意數(shù)據(jù)的保密,同協(xié)助單位簽訂保密協(xié)議,同時(shí)做好數(shù)據(jù)的備份及軟件修改記錄。
(三)對(duì)工作人員進(jìn)行全面培訓(xùn),適應(yīng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)用帶來的變化
會(huì)計(jì)知識(shí)處于不斷的更新中,而本階段也是會(huì)計(jì)系統(tǒng)快速發(fā)展的時(shí)期,有必要對(duì)工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)工作。培訓(xùn)的內(nèi)容如下:
1.社會(huì)道德和職業(yè)道德的培訓(xùn)
良好的社會(huì)道德和職業(yè)道德是規(guī)范各類風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要保障。各個(gè)學(xué)校可以根據(jù)具體情況,安排相關(guān)的講座或者定期進(jìn)行法制教育,也可以通過開展批評(píng)和自我批評(píng)的方式,讓工作人員樹立正確的價(jià)值觀,降低新的工作環(huán)境下可能引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)。
2.專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)
國家發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政策在不斷完善。最近幾年來,會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)已經(jīng)更新了很多。因此,高校的財(cái)務(wù)人員需要定期進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),才能把握正確的會(huì)計(jì)知識(shí),對(duì)業(yè)務(wù)作出正確判斷。每年各地政府組織的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育可以在一定程度上對(duì)專業(yè)知識(shí)進(jìn)行補(bǔ)充,但是由于時(shí)間短,效果并不明顯,在可行的情況下應(yīng)該增加培訓(xùn)的次數(shù),保證工作人員的專業(yè)知識(shí)能夠獲得更新。
3.系統(tǒng)知識(shí)的培訓(xùn)
從現(xiàn)實(shí)情況來看,由于各個(gè)高校正處于信息化的過程中,對(duì)于剛剛使用的系統(tǒng)也處于熟悉的過程中,相當(dāng)部分人員對(duì)于所使用的系統(tǒng)處于一知半解的狀態(tài)。這樣的情況使得工作人員在處理日常業(yè)務(wù)的過程中進(jìn)行錯(cuò)誤操作的風(fēng)險(xiǎn)驟然上升。因此,需要各個(gè)單位組織相關(guān)系統(tǒng)供應(yīng)商及時(shí)對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn),讓相關(guān)的工作人員可以正確使用系統(tǒng),避免進(jìn)行錯(cuò)誤操作,保證系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安全。
4.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)
在會(huì)計(jì)系統(tǒng)大量應(yīng)用的情況下,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算工作被計(jì)算機(jī)取代。在這個(gè)過程中,風(fēng)險(xiǎn)的形式發(fā)生了轉(zhuǎn)變,但并未消除。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)對(duì)規(guī)避日常工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)是相當(dāng)必要的。具體做法是通過定期召開部門會(huì)議,共同討論工作中各類的風(fēng)險(xiǎn),針對(duì)一些日常工作中的失誤情況進(jìn)行說明,讓每個(gè)工作人員都時(shí)刻保持警惕性。
(四)針對(duì)新的工作模式完善監(jiān)督機(jī)制,采用合理的激勵(lì)手段
1.建立部門內(nèi)審機(jī)制
部門定期進(jìn)行內(nèi)審,重點(diǎn)查看原始憑證與明細(xì)賬、明細(xì)賬與總賬、部門賬與銀行賬之間是否相符。如果不符應(yīng)及時(shí)查找原因,更改錯(cuò)誤;如果是因?yàn)檐浖旧淼脑蚓蛻?yīng)該及時(shí)同軟件開發(fā)人員溝通,尋找解決方法;問題嚴(yán)重的,應(yīng)該報(bào)告相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo),及時(shí)解決存在的問題。
2.強(qiáng)化審計(jì)部門的監(jiān)督作用
審計(jì)部門是高校中發(fā)揮重要監(jiān)督作用的單位?，F(xiàn)在大部分高校的審計(jì)部門比較多地延續(xù)傳統(tǒng)的審計(jì)方式,注重對(duì)紙質(zhì)信息的稽核,忽略對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的稽核。應(yīng)該強(qiáng)化審計(jì)部門的監(jiān)督,針對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用和特點(diǎn),采取針對(duì)性的監(jiān)督措施,不但監(jiān)督會(huì)計(jì)信息正確與否,還應(yīng)當(dāng)監(jiān)督整個(gè)運(yùn)行過程的合理性和合法性,并及時(shí)反饋,保持高校財(cái)務(wù)部門的健康發(fā)展。
3.設(shè)立合理的激勵(lì)機(jī)制
在內(nèi)控的過程中,應(yīng)該設(shè)立合理的激勵(lì)措施。當(dāng)前高校財(cái)務(wù)部門處于信息化的初始階段,還有許多方面需要完善,應(yīng)該鼓勵(lì)工作人員積極參與內(nèi)控機(jī)制的設(shè)計(jì)并及時(shí)反饋存在的問題,同時(shí)也對(duì)肆意破壞內(nèi)控機(jī)制的工作人員給予必要的懲戒,從而保證內(nèi)控實(shí)施主體能夠統(tǒng)一思想,提高計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)信息的安全性。
五、結(jié)束語
高校財(cái)務(wù)部門正在經(jīng)歷信息化的重要時(shí)期,這個(gè)轉(zhuǎn)變過程面臨很多挑戰(zhàn)。但不論是制定措施還是執(zhí)行措施,最關(guān)鍵的因素還是人,所以應(yīng)該發(fā)揮工作人員的主觀能動(dòng)性,充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所帶來的便利,同時(shí)采用內(nèi)控制度積極規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn),讓計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以更好地為高校財(cái)務(wù)服務(wù)。
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