財(cái)務(wù)審批制度是單位內(nèi)部控制的重要組成部分,我國多數(shù)行政事業(yè)單位基本采用了“一支筆”財(cái)務(wù)審批模式。隨著改革開放的深化、市場經(jīng)濟(jì)的形成、社會(huì)的不斷發(fā)展,一些典型案件的查處也暴露出“一支筆”審批的弊端:內(nèi)部監(jiān)督失控、缺乏透明度、容易產(chǎn)生違法違紀(jì)等問題。因此,改革和創(chuàng)新財(cái)務(wù)審批制度成為行政事業(yè)單位預(yù)防腐敗的重要課題。陜西省旬陽縣在這方面作出了積極的探索,從2009年1月1日起,在全縣各級(jí)各類行政事業(yè)單位全面推行“一簽三審”財(cái)務(wù)審批制度,規(guī)范了財(cái)務(wù)支出審批程序,強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制,從源頭上、制度上、機(jī)制上預(yù)防腐敗。本文重點(diǎn)闡述“一簽三審”財(cái)務(wù)審批制度的模式,并對(duì)其作用進(jìn)行探討。
一、“一簽三審”財(cái)務(wù)審批制度的模式
(一)各單位成立財(cái)務(wù)支出監(jiān)審小組
1.監(jiān)審小組成員的基本條件。品行端正,公道正派,原則性強(qiáng);有較高的事業(yè)心和責(zé)任感;綜合素質(zhì)較高,工作能力較強(qiáng);比較熟悉財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)方面的基本知識(shí)。單位黨政主要負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、具有財(cái)務(wù)管理職能的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)(或者報(bào)賬員)不能推選為監(jiān)審小組成員,但領(lǐng)導(dǎo)班子中必須有一人推選進(jìn)入監(jiān)審小組,擔(dān)任監(jiān)審小組組長。
2.監(jiān)審小組的產(chǎn)生方式。監(jiān)審小組由全體職工大會(huì)實(shí)行無記名投票方式選舉產(chǎn)生,贊成票必須超過全體職工人數(shù)的半數(shù)以上。監(jiān)審小組一般由3人組成,小組成員非經(jīng)全體職工大會(huì)三分之二以上人數(shù)通過,任何人無權(quán)免除或調(diào)整。
3.監(jiān)審小組的職責(zé)。對(duì)財(cái)務(wù)支出原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、有效性以及審核審批手續(xù)的完整性進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān),并承擔(dān)相應(yīng)的審核責(zé)任。對(duì)符合規(guī)定的單據(jù)予以審核簽字,對(duì)存在問題的單據(jù)進(jìn)行相應(yīng)處理,具體履行好以下職責(zé):
(1)對(duì)審批、招標(biāo)、采購、備案等手續(xù)不全的財(cái)務(wù)支出,應(yīng)當(dāng)退回,要求補(bǔ)充完善或糾正。
(2)對(duì)違反規(guī)定不納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理與會(huì)計(jì)核算的,應(yīng)當(dāng)制止和糾正。
(3)對(duì)違反國家財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)支出不予辦理,并書面報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)人請(qǐng)求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面報(bào)告起10日內(nèi)作出批示意見,并對(duì)批示意見承擔(dān)責(zé)任。
(4)對(duì)記載不明、不完整、不合理、應(yīng)有附件而未提供附件的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人更正、補(bǔ)充。
(5)對(duì)不真實(shí)、不合法、不合理、審批手續(xù)不完整的原始憑證不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,應(yīng)當(dāng)予以扣留,并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。
(6)對(duì)嚴(yán)重違反國家利益和社會(huì)公共利益的財(cái)務(wù)支出,應(yīng)當(dāng)向財(cái)政、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
4.監(jiān)審小組的監(jiān)審方法。監(jiān)審小組實(shí)行組長召集制度和集體審核制度,組長根據(jù)工作需要定期和不定期召集小組成員集體審核財(cái)務(wù)支出、研究改進(jìn)監(jiān)審工作,并向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出具體的具有建設(shè)性的意見和建議。
對(duì)于小額的日常公用支出,也可授權(quán)監(jiān)審小組組長及時(shí)審核,如水電費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、零星辦公用品購置等。
(二)實(shí)行“一簽三審”財(cái)務(wù)審批程序
“一簽”即經(jīng)辦人員簽字;“三審”即由會(huì)計(jì)(報(bào)賬員)初審、監(jiān)審小組集體復(fù)審、財(cái)務(wù)“一支筆”終審?！耙缓炄龑彙蹦Ｊ较碌呢?cái)務(wù)審批程序如下:
1.具體經(jīng)辦人員對(duì)其所辦理的支出業(yè)務(wù)在原始單據(jù)上簽字并如實(shí)注明時(shí)間和用途。
2.單位會(huì)計(jì)(報(bào)賬員)對(duì)經(jīng)辦人員提交的原始單據(jù)進(jìn)行初審并簽字,依據(jù)財(cái)政財(cái)務(wù)法律法規(guī)、規(guī)章制度、開支標(biāo)準(zhǔn)等,審核其真實(shí)性、合法性以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
3.財(cái)務(wù)支出監(jiān)審小組對(duì)經(jīng)過初審的原始單據(jù)集體審核把關(guān),主要審核其真實(shí)性、合法性與合理性,由監(jiān)審小組組長簽署審核意見并簽名。
4.經(jīng)過以上程序后,由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”最終審批簽字。
5.送交出納付款或提交會(huì)計(jì)核算中心審核報(bào)銷。
對(duì)于支出業(yè)務(wù)量較大的單位或者同類單據(jù)數(shù)量較多的事項(xiàng),可以將原始單據(jù)分類匯總,填寫“財(cái)務(wù)支出審簽單”,相關(guān)審核審批人員在“財(cái)務(wù)支出審簽單”上簽字。審簽單格式如表1所示。
二、“一簽三審”財(cái)務(wù)審批制度的作用
(一)建立了內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制,有利于從源頭上預(yù)防腐敗
“一簽三審”制度創(chuàng)造性地通過民主選舉的方式設(shè)立財(cái)務(wù)支出監(jiān)審小組,解決了“一支筆”審批模式中的內(nèi)部監(jiān)督“缺位”問題,從完善內(nèi)部控制的角度,建立健全了內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制,從源頭上、制度上、機(jī)制上預(yù)防違法違紀(jì)等腐敗問題的發(fā)生。
(二)增強(qiáng)了財(cái)務(wù)支出的透明度,有利于從機(jī)制上保護(hù)干部
“一簽三審”制度實(shí)行多級(jí)審簽、集體審核,使財(cái)務(wù)支出的透明度大大增強(qiáng),杜絕了暗箱操作,在一定程度上實(shí)現(xiàn)了“陽光財(cái)務(wù)”,財(cái)務(wù)支出監(jiān)審小組對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé),提前把關(guān),實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督,有利于從機(jī)制上保護(hù)“一把手”、“一支筆”干部。
(三)做到了民主與集中的結(jié)合,有利于推進(jìn)科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)
“一簽三審”制度的設(shè)計(jì)理念采用了民主集中制原則,做到了民主與集中的有機(jī)結(jié)合,內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)口前移,層層把關(guān)、集體把關(guān),相互監(jiān)督、共同負(fù)責(zé),達(dá)到了民主理財(cái)、監(jiān)督理財(cái)、合理理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)墓π?提高了民主理財(cái)?shù)姆e極性,對(duì)于推進(jìn)民主集中制具有示范作用,對(duì)于推進(jìn)科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)具有積極的推動(dòng)作用。
三、小結(jié)
“一簽三審”財(cái)務(wù)審批制度的設(shè)計(jì)融合了“一支筆”模式與“會(huì)簽制”模式的優(yōu)點(diǎn),創(chuàng)造性地設(shè)立財(cái)務(wù)支出監(jiān)審小組,強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制,解決了內(nèi)部監(jiān)督的“缺位”問題,增強(qiáng)了財(cái)務(wù)支出的透明度,體現(xiàn)了民主與集中的結(jié)合,杜絕了暗箱操作,有利于從源頭上預(yù)防腐敗,有利于從機(jī)制上保護(hù)“一把手”、“一支筆”干部,有利于推進(jìn)科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)。制度的設(shè)計(jì)具有科學(xué)性、適用性和創(chuàng)造性,值得借鑒與推廣。
