隨著國家預(yù)算和價(jià)格監(jiān)管的進(jìn)一步健全和完善，醫(yī)院樹立成本意識(shí)、加強(qiáng)預(yù)算管理、實(shí)行科學(xué)理財(cái)?shù)木o迫性就越來越突出。全面預(yù)算管理是規(guī)范財(cái)務(wù)管理的重要手段，對(duì)于合理配置醫(yī)療資源，厲行節(jié)約，降低成本，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，提升醫(yī)院管理水平將發(fā)揮重要作用。但由于諸多因素的影響，在推行全面預(yù)算管理過程中仍存在著一些不容忽視的問題。為此本文從醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵出發(fā)，對(duì)如何強(qiáng)化醫(yī)院全面預(yù)算管理做如下探析。
1 醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵
1.1 醫(yī)院全面預(yù)算的概念
醫(yī)院全面預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度總體收支計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)測(cè)，是計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映
1.2 醫(yī)院全面預(yù)算的內(nèi)容
醫(yī)院提出的全面預(yù)算主要包括醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算包括醫(yī)療服務(wù)收人預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等；醫(yī)療財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)收支總表等，從而形成一個(gè)完整預(yù)算管理體系。
1.3 醫(yī)院全面預(yù)算管理的作用
首先，預(yù)算管理使醫(yī)院總體發(fā)展戰(zhàn)略和醫(yī)院年度發(fā)展計(jì)劃具體化；其次預(yù)算管理能夠促進(jìn)醫(yī)院各部門之間的合作與交流。預(yù)算編制加強(qiáng)了各部門之間的溝通和了解，預(yù)算目標(biāo)使每個(gè)部門都清楚認(rèn)識(shí)到醫(yī)院的總目標(biāo)和各自的任務(wù)，更便于分工協(xié)作；第三，預(yù)算管理有助于醫(yī)院管理者進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為醫(yī)院與部門績效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿；第四，預(yù)算管理能夠起到收人提升與成本節(jié)約的功效。當(dāng)醫(yī)院的收入、成本費(fèi)用水平偏離預(yù)算指標(biāo)時(shí)，可以及時(shí)分析原因，進(jìn)而采取必要的改進(jìn)措施；第五，預(yù)算管理能起到激勵(lì)員工、增強(qiáng)凝聚力的作用。
2 醫(yī)院開展全面預(yù)算管理的措施
2.1 確立全面預(yù)算的管理理念
現(xiàn)階段我國醫(yī)院改革要“努力實(shí)現(xiàn)從規(guī)模外延粗放型向質(zhì)量內(nèi)涵效率型轉(zhuǎn)變”。這個(gè)“內(nèi)涵”。就是要提高醫(yī)療質(zhì)量。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須發(fā)揮預(yù)算管理的計(jì)劃、監(jiān)督、執(zhí)行的綜合功能。只有通過全面預(yù)算管理，統(tǒng)一經(jīng)營理念，明確奮斗目標(biāo)，激發(fā)預(yù)算管理的動(dòng)力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的適應(yīng)能力；通過全面預(yù)算管理，還有助于指導(dǎo)和協(xié)助衛(wèi)生監(jiān)管部門評(píng)價(jià)和確定方案、費(fèi)率和價(jià)格，確保向群眾提供高效、低廉的高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)，實(shí)現(xiàn)政府機(jī)構(gòu)所要求達(dá)到的經(jīng)營效果，因此，醫(yī)院及其監(jiān)管部門都應(yīng)通過全面預(yù)算管理來規(guī)劃醫(yī)院的未來發(fā)展，提高衛(wèi)生資源利用效率。
2.2 靈活運(yùn)用各種預(yù)算編制方法
預(yù)算編制方法分為固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算等。(1)固定預(yù)算是指預(yù)算年度開始前，對(duì)相關(guān)計(jì)劃已經(jīng)確定的業(yè)務(wù)采用這種方法，如業(yè)務(wù)支出中的人員費(fèi)用及公用支出中的水電消耗等。(2)彈性預(yù)算是指編制預(yù)算時(shí)根據(jù)醫(yī)院資產(chǎn)、人員及相關(guān)業(yè)務(wù)的變化而對(duì)相關(guān)收入和支出進(jìn)行測(cè)算的方法。如藥品收入增加，支出中的藥品費(fèi)也必然增加。(3)滾動(dòng)預(yù)算是指每過一個(gè)月份或季度，立即根據(jù)前一個(gè)月份或季度的預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)以后月份或季度進(jìn)行修訂，并增加一個(gè)月份或季度的預(yù)算，如此以逐期向后滾動(dòng)、連續(xù)不斷的預(yù)算形式來安排規(guī)劃醫(yī)院未來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(4)零基預(yù)算這種方法不考慮當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)狀況，完全按照新的市場條件對(duì)全部收支項(xiàng)目分析、評(píng)價(jià)、確定，以減少主觀臆斷。在預(yù)算編制中，醫(yī)院的所有部門都要參與到編制預(yù)算中來，根據(jù)每個(gè)部門不同業(yè)務(wù)特征、工作任務(wù)、收支狀況等因素綜合考慮，確定次年的工作目標(biāo)和實(shí)施細(xì)則，從而確定預(yù)算編制方法。
2.3 建立三級(jí)預(yù)算管理組織體系
在三級(jí)預(yù)算管理體系中，要以財(cái)務(wù)收支預(yù)算為主，將全院所有處、科室都納入醫(yī)院的全面預(yù)算。確定由院長及相關(guān)部門主任組成的全面預(yù)算管理委員會(huì)為一級(jí)預(yù)算管理部門，歸口職能單位為二級(jí)預(yù)算管理部門，基層預(yù)算單位為三級(jí)預(yù)算管理部門。(1)全面預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)設(shè)定和批準(zhǔn)醫(yī)院及主要部門的預(yù)算目標(biāo)，解決預(yù)算編制過程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧，監(jiān)控預(yù)算的實(shí)施并在預(yù)算期末評(píng)價(jià)經(jīng)營效果，并審批預(yù)算期內(nèi)對(duì)預(yù)算的重大調(diào)整。(2) 歸口職能單位-財(cái)務(wù)處為預(yù)算專職部門，并直接隸屬于院全面預(yù)算管理委員會(huì)，是一級(jí)預(yù)算的執(zhí)行部門。財(cái)務(wù)部設(shè)立預(yù)算專管員，審核各項(xiàng)支出，對(duì)預(yù)算外的資金使用，須經(jīng)院長審批后支付，以確保預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。(3)醫(yī)院職能單位的職責(zé)是按照醫(yī)院預(yù)算編制的基本要求和方法，協(xié)助基礎(chǔ)預(yù)算單位編制預(yù)算方案，并定期與一級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門和基礎(chǔ)預(yù)算單位核對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，協(xié)助各級(jí)預(yù)算部門制訂改進(jìn)方案。各個(gè)科室即是責(zé)任單位，并對(duì)自己職能范圍內(nèi)可控制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任負(fù)責(zé)，由各層級(jí)第一負(fù)責(zé)人親自把關(guān)，提前數(shù)月做好年度預(yù)算，根據(jù)測(cè)定的預(yù)算資金總額，層層分解落實(shí)到各責(zé)任單位。這樣更加明確了費(fèi)用的歸屬，真正做到對(duì)科室的成本控制。
2.4 嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行管理
在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，就成為全院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所遵循的基本準(zhǔn)則。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不能根據(jù)個(gè)人意識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行干預(yù)，更不能肆意以突發(fā)事件等借口為由將管理規(guī)定進(jìn)行曲解。醫(yī)院內(nèi)部從上到下，要執(zhí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算活動(dòng)要在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)下嚴(yán)格進(jìn)行。例如對(duì)于醫(yī)院的物料消耗、電話費(fèi)、招待費(fèi)等成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)逐層分解到各門診、病區(qū)、輔助科室、后勤班組，使成本費(fèi)用高低與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤，做到人人有責(zé)任，厲行節(jié)約，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益 。在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，醫(yī)院通過招標(biāo)采購，降低采購成本；通過合理使用醫(yī)療資源，降低病人醫(yī)療費(fèi)用；通過技術(shù)創(chuàng)新，縮短病人住院天數(shù)，提高病床周轉(zhuǎn)率。
2.5 完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制
完善的預(yù)算考評(píng)機(jī)制包括兩方面，一方面預(yù)算委員會(huì)要及時(shí)地從預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異中分析出主觀因素和客觀因素，適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的對(duì)策，必要時(shí)可調(diào)整個(gè)別期間的預(yù)算方案；另一方面要對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)指標(biāo)等方面進(jìn)行考核與評(píng)估，從中找出差距，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高預(yù)算管理水平，同時(shí)也對(duì)今后的預(yù)算項(xiàng)目的申報(bào)審批提供依據(jù)。預(yù)算考核時(shí)，指標(biāo)和定額的細(xì)化有助于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和對(duì)員工的激勵(lì)。為此建議各級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析考核會(huì)議，將預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，對(duì)完成指標(biāo)的給予獎(jiǎng)勵(lì)，沒有完成指標(biāo)的給予懲罰，保證醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
總之，面對(duì)激烈競爭的醫(yī)療市場，在標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)有限的前提下，向管理要效益是醫(yī)院生存和發(fā)展的立足點(diǎn)。實(shí)行科學(xué)的、全面的預(yù)算管理對(duì)提高醫(yī)院經(jīng)營管理水平，提高競爭力具有積極作用，也是現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需要解決的一個(gè)重要課題。
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